1. Einkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit

2. Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit

Steuerbar sind alle Einkünfte aus einem Dienstleistungs-, Handels-, Industrie- oder Gewerbetrieb, aus einem freien Beruf sowie aus jeder anderen selbstständigen Erwerbstätigkeit. Es ist unerheblich, ob die Tätigkeit haupt- oder nebenberuflich ausgeübt wird. Dazu gehören auch Gewinne aus der Veräusserung von Wertschriften und Liegen- schaften ausserhalb eines eigentlichen Gewerbes oder Unternehmens, sofern sie aus einer Tätigkeit stammen, welche über die Vermögensverwaltung hinausgeht (gewerbsmässiger Wertschriften- oder Liegenschaftenhandel). Zu den Einkünften aus selbstständiger Erwerbstätigkeit können auch auf oder über digi­tale Handels- oder Social-Media-Plattformen erzielte Einnahmen gehören (z.B. Amazon, Ebay, Uber, Renovero, Youtube, Spotify, Facebook, Instagram, Onlyfans, Twitch).

Einkünfte im In- und Ausland

Steuerpflichtige, die eine selbstständige Erwerbstätigkeit ausüben, haben ihre Ein- nahmen, Ausgaben, das Vermögen und die Schulden vollständig aufzu- zeichnen. Aufzeichnungspflichtig sind generell alle selbstständig Erwerbenden, auch solche mit Roheinnahmen unter CHF 100'000 jährlich.

Für die Aufzeichnungen gelten folgende Mindestanforderungen: » Lückenlose und fortlaufende, jeweils auf Monatsende abgeschlossene Auf­ zeichnungen über Einnahmen und Ausgaben (Kassabuch).

» Vollständige Aufstellungen über Warenvorräte und Geschäftseinrichtungen (In- ventare), ausstehende Kundenguthaben (Debitoren), sonstige Guthaben (Bank, Postkonto usw.) sowie sämtliche Schulden auf Ende jedes Geschäftsjahres.

» Von grosser Bedeutung ist bei der erstmaligen Eröffnung einer Buchhaltung die Erstellung einer vollständigen und richtig bewerteten (Verkehrswert im Zeitpunkt der Eröffnung) Eingangsbilanz. Darin sind alle geschäftlichen Aktiven und Passi- ven aufzunehmen. Die Eingangsbilanz muss einem erstmals erstellten Jahresab- schluss beigelegt werden.

Urkunden und sonstige Belege, die mit der selbstständigen Tätigkeit in Zusammen- hang stehen (Verträge aller Art, wichtige Schriftstücke, Einkaufsfakturen, Kopien ausgestellter Rechnungen, Kontokorrentabrechnungen und Auszüge von Kreditins- tituten, Postbelege, Quittungen aller Art usw.), müssen während zehn Jahren aufbewahrt werden.

Das Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit bemisst sich nach dem Ergebnis des oder der im Kalenderjahr abgeschlossenen Geschäftsjahre(s). 11

3. Einkünfte aus Sozial- und anderen Versicherungen

Die Renten sind wie folgt steuerbar:

zu 100 %: AHV- und IV-Renten (ordentliche, ausserordentliche und Zusatzrenten sowie Rentennachzahlungen) und gleichgestellte Renten wie beispiels- weise Renten der DBVA (Deutsche Bundesversicherungsanstalt), der INP DAI (italienische staatliche AHV/IV) oder Renten aus den USA ge- mäss Social Security Act (letztere sind nur zu 2/3 steuerbar);

steuerfrei: kantonale Ergänzungsleistungen zur AHV und IV, Hilflosenent- schädigungen und Kostenbeiträge der IV für medizinische und be- rufliche Eingliederungsmassnahmen sowie für Sonderschulung und Anstaltsaufenthalte;

zu 80 %: Renten aus der Pensionskasse (Säule 2), wenn die Rente aus einem vor dem 1.1.1987 begründeten Vorsorgeverhältnis stammt, mindestens 20 % der Einlagen, Beiträge und Prämien von der steuerpflichtigen Per- son erbracht worden sind und die Rente vor dem 1.1.2002 zu laufen begann;

zu 100 %: alle übrigen Renten aus der Pensionskasse (Säule 2);

zu 100 %: Renten aus der gebundenen Vorsorge (Säule 3a);

zu 40 %: Leibrenten aus privaten Versicherungen und Verpfründung;

zu 100 %: Leibrenten, die auf einen Rentenkauf aus unversteuerten Leistungen der Säule 2, 3a oder 3b zurückgehen und die Rente bereits nach altem Recht vollumfänglich der Einkommenssteuer unterlag (§ 23 lit. k 12 des Steuergesetzes vom 13.12.1983);

zu 100 %: Renten und Ersatzeinkünfte der Militärversicherung;

steuerfrei: Invaliden- und Hinterlassenenrenten der Militärversicherung, die vor dem 1.1.1994 zu laufen begannen, sowie Integritätsschadensrenten, Genug- tuungsleistungen sowie Schadenersatzleistungen (Sachleistungen und Kostenvergütungen) der Militärversicherung;

zu 100 %: Renten der SUVA und andere Renten aus der Berufs- und Nicht- berufsunfallversicherung, Renten aus Risikoversicherungen;

zu 100 %: alle übrigen Renten (z.B. von den Arbeitgebenden ausgerichtete Renten oder Erwerbsausfallrenten).

Bei nicht zu 100 % steuerbaren Renten ist nur der steuerbare Teilbetrag in der Hauptkolonne einzusetzen.

Für die Erwerbsausfallentschädigungen und Sozialzulagen gilt Folgendes:

» Als Erwerbsausfallentschädigung zu 100 % steuerbar sind die Leistungen der Arbeitslosenversicherung. Sie sind insoweit zu deklarieren, als sie im Lohn- ausweis nicht ausgewiesen sind.

» Zu 100 % steuerpflichtiges Einkommen stellen auch die Erwerbsausfallent- schädigungen für Militär-, Feuerwehrdienst und Zivilschutz sowie die Leistungen aus der Mutterschaftsversicherung dar. Bei Auszahlung an den Arbeitgebenden sind die ausgerichteten Vergütungen im Lohnausweis enthalten.

» Zu 100 % steuerbar sind ferner Taggelder aus Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Haftpflichtversicherungen, soweit sie nicht auf dem Lohnausweis bescheinigt werden. Die übrigen Leistungen aus den aufgeführten Versicherungen sind nur so weit anzugeben, als sie die von den Steuerpflichtigen zu tragenden Arzt-, Spital- und Heilungskosten übersteigen. Entsprechende Bescheinigungen sind beizubringen.

Einkünfte im In- und Ausland

4. Einkünfte aus Wertschriften und Kapitalanlagen

Als Einkommen aus Wertschriften sind alle Zinsen und Gewinnanteile aus Gut- haben und Beteiligungen anzugeben. Bei Produkten, welche nicht eindeutig als Produkte ohne steuerbaren Ertrag identifizierbar sind, erfolgt eine ermessensweise Ertragsfestsetzung. Gewinne aus Geldspielen sind im Wertschriftenverzeichnis zu deklarieren. Sie ­werden­steuerlich wie folgt behandelt: » Gewinne, die in konzessionierten Spielbanken erzielt werden, sind steuerfrei, sofern sie nicht aus selbstständiger Erwerbstätigkeit stammen. » Einzelne Gewinne aus Grossspielen (Lotterien, Sportwetten usw.) sowie aus der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen sind ab CHF 1 Million steuerbar. » Einzelne Gewinne aus Kleinspielen (Kleinlotterien, lokale Sportwetten, kleine Pokerturniere) sind steuerfrei, sofern sie nach dem Geldspielgesetz zugelassen sind. » Einzelne Gewinne aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförde- rung, die nicht dem Geldspielgesetz unterstehen (Gratiswettbewerbe usw.), sind steuerfrei, sofern sie die Grenze von CHF 1'000 nicht übersteigen. » Gewinne aus ausländischen Geldspielen (Casino, Lotterien usw.) sind vollum- fänglich steuerbar. » Gewinne aus privaten Geldspielen sind vollumfänglich steuerbar.

Von den einzelnen Gewinnen aus der Teilnahme an Geldspielen, welche nicht steuer­ frei sind, werden 5 %, jedoch höchstens CHF 5'000, als Einsatzkosten abge­zogen. Von den einzelnen Gewinnen aus der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen werden die vom Online-Spielkonto abgebuchten Spieleinsätze im Steuerjahr, je- doch höchstens CHF 25'000 abgezogen. 13 Dividenden und weitere Einkünfte aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und Genossenschaften werden privilegiert zu 50 % besteuert, wenn die steuerpflichtige Person mit mindestens 10 % am Aktien-, Grund- oder Stammkapital beteiligt ist. Zur Geltendmachung der reduzierten Besteuerung sind die betreffenden Positionen in der Vorspalte des Wertschriftenverzeichnisses mit "D" zu bezeichnen und es ist das Formular Dividenden­entlastung auszufüllen. Das Formular steht im Internet zur Verfügung unter www.ag.ch/steuern.

Bitte beachten Sie die Erläuterungen auf der Rückseite des Wertschriften- und Guthabenverzeichnisses. Das Wertschriftenverzeichnis dient gleich- zeitig als Antrag zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer.

» Das Wertschriftenverzeichnis muss scantauglich sein (Originalformular oder genehmigter PC-Ausdruck, erkennbar durch den Aufdruck "scantauglich" im Bereich der Auszahladresse). Bei ungenügendem Platz kann das Bei­blatt zum Wertschriften- und Guthabenverzeichnis unter www.ag.ch/steuern heruntergeladen werden.

» Mangelhafte Auszahladressen sowie nicht korrekt ausgefüllte Rücker- stattungsanträge führen zu Verzögerungen bei der Auszahlung des Verrech- nungssteuerguthabens. Sofern Sie die Rückerstattung auf ein neues Bank- oder Postkonto wünschen, ist die Angabe des Inhabers oder der Inhaberin des Kontos sowie die IBAN-Nummer zwingend notwendig.

» Auch bei Lotteriegewinnen ist nur eine Kopie des Gewinnbeleges beizulegen. Die separate Einforderung und Prüfung durch das Kantonale Steueramt bleibt vorbehalten. Verrechnungssteuerguthaben, die zur Hauptsache auf Lotterie­ gewinne zurückzuführen sind, werden zur Verrechnung mit den Kantons- und Gemeindesteuern an die Finanzverwaltung der zuständigen Gemeinde überwiesen.

Einkünfte im In- und Ausland

» Als Grabfonds anerkannt und steuerfrei sind für den Grabunterhalt angelegte Bankkonti mit einem Bestand bis zu CHF 6'000 (für ein Einzelgrab). Die daraus resultierenden Erträge sind in der Regel nicht verrechnungssteuerpflichtig, da sie

nungssteuer belastet wurde, kann diese zurückgefordert werden, indem die verwaltende Person Bestand und Ertrag mit dem Vermerk "Grabfonds" und unter Beilage des Zinsbeleges in Rubrik A des persönlichen Wertschriftenverzeichnis-

5. Weitere Einkünfte und Gewinne

6. Einkünfte aus Liegenschaften inkl. Nutzniessung und Wohnrecht

1. Januar 2024 über 10 Jahre alt sind.

Einkünfte im In- und Ausland

Effektive Kosten Als Kosten für den Unterhalt von Liegenschaften gelten grundsätzlich nur die wert­ erhaltenden Aufwendungen. Den Unterhaltskosten gleich gestellt sind die Investitionen, die dem Energiespa- ren und dem Umweltschutz dienen, soweit sie bei der direkten Bundessteuer abziehbar sind. Abziehbar sind ferner die Kosten denkmalpflegerischer Arbei- ten, welche die steuerpflichtige Person auf Grund gesetzlicher Vorschriften im Einvernehmen mit den Behörden oder auf deren Anordnung hin vorgenommen hat. Kein Abzug wird auf subventionierte oder von Dritten (z.B. Versicherungen) getra- genen Arbeiten gewährt.

Beiträge von Bund, Kanton und Gemeinden an energetische Sanierungen von Lie- genschaften (Gebäudeprogramm der Stiftung Klimarappen, nationales Gebäudepro- gramm von Bund und Kantonen usw.) sind von den ausgewiesenen Kosten in Abzug zu bringen.

Generell nicht abziehbar sind die wertvermehrenden Aufwendungen (mit Ausnahme der Aufwendungen für Energie- und Umweltschutzmassnahmen).

Seit dem 1. Januar 2020 können Investitionskosten, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, auf die zwei nachfolgenden Steuerperioden übertragen werden, soweit sie in der laufenden Steuerperiode, in welcher die Aufwendungen angefallen sind, nicht vollständig steuerlich berücksichtigt werden konnten. Das­ selbe gilt für Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau. Bei Geltendma- chung von Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau muss das Hilfsfor- mular "Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau" vollständig ausgefüllt 16 und der Steuererklärung beigelegt werden. Das entsprechende Hilfsformular finden Sie unter www.ag.ch/steuern. Für die Übertragung auf die zwei nachfolgenden Steuerperioden von Investitions- kosten, die beim Energiesparen und dem Umweltschutz dienen sowie Rückbaukos- ten im Hinblick auf einen Ersatzneubau, muss das entsprechende Hilfsformular "Übertragung von Liegenschaftskosten auf Folgeperiode" (www.ag.ch/steuern) ausgefüllt und mit der Steuererklärung eingereicht werden.

Das Merkblatt Liegenschaftsunterhalt kann unter www.ag.ch/steuern eingese- hen oder beim Gemeindesteueramt bezogen werden.

In den nachfolgenden Aufzählungen werden die abzugsfähigen und die nicht ab- zugsfähigen Aufwendungen beispielhaft aufgeführt. Die Aufzählungen sind nicht abschliessend.

Einkünfte im In- und Ausland

Abzugsfähig sind: » Kosten für Reparaturen und Ersatz an Gebäuden und an damit fest verbundenen Bestandteilen (ohne Mobiliar und dergleichen); » Aufwendungen für den Unterhalt des Umschwungs wie z.B. Betriebs- und Unter- haltskosten des Rasenmähers, Schneiden von Hecken, Sträuchern und Bäumen (ohne Obstbäume, Beerensträucher und dgl.); der Abzug ist auf Kosten be- schränkt, die notwendig sind, um Garten und Hausplatz im ursprünglichen Zu- stand zu erhalten; » Beiträge in den Erneuerungsfonds von Eigentumswohnungen, sofern reglemen- tarisch und tatsächlich jede andere Verwendung als zur Deckung von Reparatur- und Instandstellungskosten ausgeschlossen ist. Werden später aus dem Erneu- erungsfonds Unterhaltsarbeiten bezahlt, kann dafür nicht noch einmal ein Abzug vorgenommen werden; » Sachversicherungsprämien für Brand-, Wasserschaden-, Glas-, Haushaftpflicht- versicherung usw. (ohne Hausrat- und Mobiliarversicherung); » wiederkehrende Beiträge für Strassenunterhalt; » Kaminfegerkosten (ohne Feuerungskontrolle); » Kosten von Serviceabonnementen für Heizungsanlagen, Waschmaschinen, Wasserenthärtungsanlagen usw.; » Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau; » Bei vermieteten Objekten (sofern die Bruttomieterträge vor Abzug der Neben- kosten versteuert werden):

• Grund- und Mengengebühr für Wasserversorgung, Strom, Kehricht, Abwasser- reinigung;

• Gebühr für Feuerungskontrolle und die Einleitung von Abwasser in öffentliche Gewässer; 17

• Energiekosten, Wasserzins, Beiträge für Hauswart, Kosten der gemeinschaft- lich genutzten Räume;

• Strassenbeleuchtung, Strassenreinigung, Winterdienst;

• Kaminfegerarbeiten.

Nicht abzugsfähig sind: » Investitionen (mit Ausnahme von Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen); » Anschaffung und Ersatz von Vorhängen, Möbeln, Beleuchtungskörpern; » Anschaffung und Ersatz von Werkzeugen, Maschinen, Mobiliar, Leitern usw.; » Heizungskosten für die eigene Wohnung; » Wasserbezugskosten; » Gemüse-, Beeren-, Obst- und Früchtepflanzungen inkl. Pflege/Unterhalt; » Wert der eigenen Arbeit; » Feuerungskontrolle; » Benützungsgebühren für Kanalisations- und Gewässerschutzanlagen; » Gebühren für Kehrichtbeseitigung.

Abzüge

10. Berufskosten bei unselbstständiger Tätigkeit

Als Berufskosten abziehbar sind die zur Erzielung des Einkommens unmittelbar notwendigen Auslagen, soweit sie nicht von den Arbeitgebenden getragen werden.

1. Fahrtkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte

Aufgrund der FABI-Beschränkung (Finanzierung und Ausbau der Eisenbahninfra- struktur) können Fahrtkosten bis maximal CHF 7'000 abgezogen werden (direkte Bundessteuer maximal CHF 3'200). Für die Kosten der Fahrt zwischen der Wohn- und Arbeitsstätte können in Abzug gebracht werden: » Bei Benützung von öffentlichen Verkehrsmitteln (Bahn, Tram, Bus usw.): die tatsächlichen Kosten, in der Regel Streckenabonnemente. » Bei Benützung eines eigenen Fahrrads oder Kleinmotorrads bis 50 cm3: im Jahr pauschal CHF 700. » Bei ständiger Benützung eines Motorrads oder Autos: die ­Abonnements­kosten des öffentlichen Verkehrsmittels.

Ausnahmsweise können die Kosten für die Benützung eines Autos oder Motorrads geltend gemacht werden. Voraussetzung ist, dass das Auto oder Motorrad tatsächlich für den Arbeitsweg benützt wird und einer der nachfolgenden Gründe gegeben ist: » Unzumutbarkeit der Benützung des öffentlichen Verkehrsmittels, insbesondere bei Zeitersparnis von über 1 Stunde pro Tag bei Benützung des Autos. » Berufliches Erfordernis gemäss Aufstellung der beruflich bedingten Fahrten sowie Spesenabrechungen des Arbeitgebenden. Die steuerpflichtige Person 18 benützt das private Motorfahrzeug auf Verlangen des Arbeitgebenden tatsäch- lich ständig während der Arbeitszeit und erhält für die Fahrten zwischen der Wohn- und Arbeitsstätte keine Entschädigung (Bestätigung der Arbeitgebenden ist beizulegen). » Gesundheitliche Gründe: Die steuerpflichtige Person ist infolge Krankheit oder Gebrechlichkeit ausserstande, ein öffentliches Verkehrsmittel zu benützen (Be- scheinigung des Arztes oder der Ärztin ist beizulegen).

Bei Benützung des Privatautos beträgt der Abzug 70 Rp. pro km und bei einem Motor­rad sind es 40 Rp. pro km.

Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag können als Arbeitswegkosten höchstens die Mehrkosten für die auswärtige Verpflegung in Abzug gebracht werden.

2. Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung

Verpflegungskosten sind grundsätzlich nicht abziehbare private Lebenshaltungs- kosten. Sofern aus beruflichen Gründen eine Heimkehr über Mittag nicht möglich ist, können jedoch die daraus entstehenden Mehrkosten gegenüber der Verpflegung zu Hause als Berufskosten abgezogen werden. Der kausale Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit muss gegeben sein. Nach der Rechtsprechung des aargauischen Verwaltungsgerichts ist es bei flexiblen Ar- beitszeiten und kurzem Arbeitsweg zumutbar, die Hauptmahlzeit zuhause einzuneh- men. Dies unabhängig von der Dauer der selbstgewählten Mittagspause (Urteil des aargauischen Verwaltungsgerichts vom 16.06.2010, WBE.2009.382).

Wird die Verpflegung durch die Arbeitgebenden verbilligt (Kantine, Personalrestau- rant, Beiträge in bar, Abgabe von Lunch-Checks usw.), ist der halbe Abzug zulässig. Ist die Verbilligung so bemessen, dass keine Mehrkosten gegenüber der Verpfle- gung zu Hause entstehen, kann kein Abzug gewährt werden.

Abzüge

Die gleichen Ansätze gelten auch bei durchgehender, mindestens achtstündiger Schicht- oder Nachtarbeit. Bei einem Normalpensum kann der Abzug für Schicht- und Nachtarbeit nicht zusätzlich zum Abzug für auswärtige Verpflegung beansprucht werden.

3. Pauschalabzug

Zur Abgeltung der allgemeinen Berufskosten des Haupterwerbs wird ein Pauschalabzug von 3 % des Nettolohnes gewährt. Der Abzug beträgt pro Jahr mindestens CHF 2'000 und maximal CHF 4'000. Im Pauschalabzug sind insbesondere enthalten: Kosten für Berufswerkzeuge (inkl. Informatikhilfsmittel), Fachliteratur, privates Arbeitszimmer, Berufskleider, besonde- rer Schuh- und Kleiderverschleiss, Kosten der Schwerarbeit. Wer geltend macht, dass die tatsächlichen Auslagen die anrechenbare Pau­ schale übersteigen, muss die Berufskosten in vollem Umfange nachweisen. Mit der Steuererklärung ist eine Aufstellung über die tatsächlichen Auslagen inkl. der entsprechenden Belege einzureichen.

4. Auswärtiger Wochenaufenthalt

Wer infolge grosser Distanz zwischen Wohn- und Arbeitsort nur über das Wochen- ende nach Hause zurückkehren kann (Wochenaufenthalt am Arbeitsort), ist berech- tigt, die beruflich notwendigen Mehrkosten der auswärtigen Unterkunft sowie die Kosten für die wöchentliche Heimfahrt (max. CHF 7'000 / direkte Bundessteuer max. CHF 3'200) in Abzug zu bringen.

Abzüge

Als beruflich notwendig werden in der Regel nur die Kosten für ein Zimmer (nicht für eine ganze Wohnung) anerkannt. Bei Miete einer Wohnung darf nur der anteilige Mietzins für ein Zimmer in Abzug gebracht werden.

5. Mitgliederbeiträge an Berufsverbände

Der maximale Abzug beträgt – auch bei Mitgliedschaft in mehreren Organisationen

• CHF 300 pro Jahr. Die Zahlungen sind anhand einer Aufstellung mit Kopien der

Zahlungsbelege nachzuweisen.

6. Auslagen bei Nebenerwerb

Bei gelegentlicher nebenberuflicher Tätigkeit können ohne besonderen Nachweis 20 % der Einkünfte, mindestens CHF 800, höchstens CHF 2'400 pro Jahr, abge­ zogen werden. Wer höhere Abzüge geltend machen will, hat diese vollumfänglich nachzuweisen. Betragen die Einkünfte weniger als CHF 800 pro Jahr, kann nur der niedrigere Betrag abgezogen werden. Soweit Spesen den Charakter von Berufs- kostenersatz haben (z.B. Beiträge an Büro – Infrastruktur oder Vergütung für die Zurücklegung des Arbeitswegs), sind diese Spesen bei der Festlegung des Brutto- einkommens dazuzurechnen. Soweit Spesen Auslagenersatz darstellen (z.B. Zah- lungen für Aussendienstfahrten), sind diese Spesen nicht dazuzurechnen. Bei regelmässiger Teilzeittätigkeit, welche zeitlich 20 % bzw. besoldungsmässig 30 % eines Vollpensums übersteigt, kommt die Berufskostenpauschale gemäss Ziffer 10.3 (Pauschalabzug) der Wegleitung zur Anwendung. Auf Vergütungen an Mitglieder des Grossen Rates oder einer kantonalen, Bezirks-, kommunalen oder Kirchenbehörde oder Kommission, die ihren Grund nicht in einer 20 haupt- oder nebenberuflich ausgeübten Erwerbstätigkeit haben, beträgt der pau- schale Gewinnungskostenabzug 20 % des Totals aller Bezüge (ohne Spesen). Der Abzug beträgt für alle Mandate zusammengerechnet mindestens CHF 2'400, höchstens CHF 3'600 pro Jahr. Betragen die Einkünfte weniger als CHF 2'400 pro Jahr, kann nur der niedrigere Betrag abgezogen werden.

11. Schuldzinsen

Abzugsfähig sind die im Jahr 2024 fällig gewordenen Schuldzinsen. Kopien der Zinsquittungen sind mit der Steuererklärung einzureichen.

Nicht abzugsfähig sind: » Amortisationsraten (Kapitalrückzahlungen); » Leasingraten (Mietzinsen); » Eigenkapitalzinsen (Zins für das in eigene Grundstücke oder Betriebe investierte Eigenkapital).

Der Abzug von privaten Schuldzinsen ist auf den Betrag der Vermögenserträge (Ziffern 4 und 6.4) und weiteren CHF 50'000 beschränkt. Schuldzinsen, die in der Erfolgsrechnung oder in anderen Einkommensberechnungen schon berücksichtigt worden sind, dürfen hier nicht nochmals eingesetzt werden.

Abzüge

12. Unterhaltsbeiträge und Rentenleistungen

12.1 Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen oder getrennt leben- den Eheteile oder an PartnerIn Abziehbar sind die nachweislich bezahlten periodisch in Rentenform fliessenden Unterhaltsbeiträge. Kapitalabfindungen und güterrechtliche Abfindungen können nicht abgezogen werden.

13. Einkaufsbeiträge an Säule 2 und Beiträge Säule 3a

14. Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien

Für Versicherungsprämien (inkl. Krankenkassenprämien) und Sparkapitalzinsen können die gemeinsam steuerpflichtigen Eheteile bzw. PartnerInnen einen Pauschal­ abzug von CHF 6'800 pro Jahr geltend machen. Bei den übrigen Steuerpflichtigen beträgt der Abzug CHF 3'400 pro Jahr.

15. Weitere Abzüge

16. Sonderabzug für zweitverdienenden Ehegatten bzw. PartnerIn

Der Abzug von CHF 600 kann nur gewährt werden, wenn beide Personen erwerbs- tätig sind. Als zweitverdienende Person gilt diejenige mit dem tieferen Erwerbsein- kommen. Der Abzug kann maximal in der Höhe des verbleibenden Einkommens der zweitverdienenden Person nach Abzug der Berufskosten und allfälliger Beiträge an die Säule 3a und Einkäufe Säule 2 gewährt werden. Bei regelmässiger und erheb- licher Mitarbeit einer Person im Beruf, Geschäft oder Gewerbe der anderen Person wird der Abzug ebenfalls gewährt.

17. Krankheits-, Unfall- und behinderungsbedingte Kosten

Für die Geltendmachung eines Abzuges kann das Hilfsblatt verwendet werden. Die Kosten müssen mit Belegkopien nachgewiesen werden. Eine pauschale Aufstellung der Krankenkasse genügt diesen Anforderungen nicht. Von den mass- gebenden Kosten sind Drittleistungen, allfällige Hilflosenentschädigungen sowie Lebenshaltungskosten in Abzug zu bringen. Für weitere Informationen kann das Merkblatt Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbedingte Kosten unter www.ag.ch/steuern eingesehen ­werden.

21. Selbstbehalt Krankheits- und Unfallkosten

Der aufzurechnende Selbstbehalt bezieht sich nur auf die Kosten unter Ziffer 17.1 und berechnet sich wie folgt: (Nettoeinkommen gemäss Ziffer 20) x 5 95 Von den behinderungsbedingten Kosten (Ziffer 17.2) ist kein Selbstbehalt aufzu- rechnen.

22. Steuerfreibeträge (Sozialabzüge)

Für die Gewährung der Steuerfreibeträge (Sozialabzüge) sind die Verhältnisse am

31. Dezember 2024 bzw. am Ende der Steuerpflicht (unterjährige Steuerpflicht)

26 massgebend.

24. Zusätzlicher Sozialabzug für tiefe Einkommen

Wenn das in Ziffer 23 errechnete Einkommen geringer als CHF 35'000 ist, kann ein zusätzlicher Sozialabzug geltend gemacht werden. Die Höhe des Abzugs ist abhän- gig vom Reineinkommen gemäss Ziffer 23. Der Abzug beträgt: − bis zu einem Reineinkommen von CHF 14'999 CHF12'000

• bei einem Reineinkommen zwischen CHF 15'000 und CHF 19'999 CHF 7'500

• bei einem Reineinkommen zwischen CHF 20'000 und CHF 24'999 CHF 3'000

• bei einem Reineinkommen zwischen CHF 25'000 und CHF 29'999 CHF 2'000

• bei einem Reineinkommen zwischen CHF 30'000 und CHF 34'999 CHF 1'000

27

Vermögen im In- und Ausland

Für die Vermögenssteuer ist das gesamte am 31. Dezember 2024 vorhandene, im In- und Ausland gelegene Vermögen anzugeben. Endet die Steuerpflicht wäh- rend des Jahres, ist für die Vermögenssteuer das gesamte an diesem Stichtag (Wegzugsdatum, Todestag) vorhandene im In- und Ausland gelegene Vermögen anzugeben.

Nutzniessungsvermögen ist von der nutzniessungsberechtigten Person zu ver- steuern.

30. Bewegliches Vermögen

31. Liegenschaften 29

Es sind die Werte aller Liegenschaften zu deklarieren, auch jene in anderen Kan- tonen und im Ausland.

Es ist der gemäss "Eröffnung der Neuschätzung" festgesetzte Steuerwert per

1. Januar 2001 (oder aktueller) einzusetzen.

Ausländische Liegenschaften Der Steuerwert von ausländischen Grundstücken ist auf 80 % des aktuellen Ver- kehrswertes festzulegen. Der Eigenmietwert bei ausländischen Liegenschaften beträgt 3 % des Steuerwer- tes.

Besonderheiten für Liegenschaften von selbstständig Erwerbenden Für die Zuteilung von Liegenschaften in privat und geschäftlich genutzte Teile gilt die Präponderanzmethode: Als Geschäftsvermögen gelten alle Vermögenswerte, welche ganz oder zum überwiegenden Teil (d.h. zu mehr als 50 %) der selbststän- digen Erwerbstätigkeit dienen. Gemischt genutzte Objekte mit überwiegend ge- schäftlicher Nutzung stellen somit vollumfänglich Geschäftsvermögen dar und sind im Liegenschaftenverzeichnis in der Rubrik A einzusetzen. Liegenschaften mit überwiegend privater Nutzung stellen vollumfänglich Privatvermögen dar und sind in der Rubrik B einzusetzen. Massgebend sind die Ertragsverhältnisse gemäss Schät- zungsprotokoll.

Vermögen im In- und Ausland

32. Betriebsvermögen selbstständig Erwerbende

34. Schulden

Abziehbar sind die am 31. Dezember 2024 bestehenden Schulden.

Die Schulden sind im Schuldenverzeichnis aufzuführen und belegmässig nach- zuweisen. Unerlässlich ist auch die Angabe des Gläubigers bzw. der Gläubi- gerin mit genauer Adresse und des Zinssatzes.

Geschäftsschulden sind mit den Werten am Ende des Geschäftsjahres einzusetzen. 30

Direkte Bundessteuer

Die kantonale Einkommenssteuer und die direkte Bundessteuer beruhen auf unter- schiedlichen gesetzlichen Grundlagen. Das für die Berechnung der Kantons- und Gemeindesteuern massgebende steuerbare Einkommen deckt sich deshalb nicht mit dem steuerbaren Einkommen für die direkte Bundessteuer.

Die Abzüge bei der direkten Bundessteuer weichen teilweise von den Abzügen bei den kantonalen Steuern ab. Das gilt beispielsweise für den Abzug von Spenden an politische Parteien, den Kinderbetreuungskostenabzug, den Versicherungsabzug, den Sonderabzug für zweitverdienende Eheteil bzw. PartnerIn und die Sozialabzüge.

Für Steuerpflichtige, welche die Steuererklärung von Hand ausfüllen: Die Steuerbe- hörden berücksichtigen die Abweichungen bei der direkten Bundessteuer automa- tisch.

Nachstehend die wichtigsten Abweichungen gegenüber den kantonalen Steuern:

Mietwertzuschlag auf kantonalem Eigenmietwert

Die aargauischen Eigenmietwerte sind tiefer als die für die direkte Bundessteuer massgebenden Werte. Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat bestimmt, dass zum kantonalen Eigenmietwert (Ziffer 6.1) für die Steuerperiode 2024 ein Zuschlag von 16,7 % hinzugerechnet werden muss.

Veränderter pauschaler Liegenschaftsunterhalt

Bei Steuerpflichtigen, welche für das selbst bewohnte Eigenheim die Unterhaltskos- ten pauschal mit 10 % bzw. 20 % des Mietwertes geltend machen, erfolgt eine a­utomatische Anpassung des Abzugs unter Berücksichtigung des Mietwertzu- 31 schlags.

Unternutzungsabzug

Der Unternutzungsabzug vermindert die steuerliche Belastung durch den Eigen- mietwert, wenn die Fläche eines Hauses oder einer Wohnung in einem Missverhält- nis zum Wohnbedürfnis der darin wohnenden Person steht. Der Abzug setzt voraus, dass einzelne Räume (z.B. nach dem Auszug der Kinder) dauernd tatsächlich nicht benützt werden. Werden Räume – wenn auch nur gelegentlich – z.B. als Gästezim- mer, Arbeitszimmer oder Bastelraum benützt, kann für sie kein Unternutzungsabzug geltend gemacht werden. Die Höhe des Unternutzungsabzuges ist verhältnismässig zur gesamten Wohnfläche vorzunehmen. Dieser Abzug kann bei den kantona- len Steuern nicht vorgenommen werden.

Zuwendungen und Mitgliederbeiträge an politische Parteien

Zuwendungen und Mitgliederbeiträge an politische Parteien können bis maximal CHF 10'400 abgezogen werden. Die Belege müssen nicht beigelegt werden. Sie können zu Kontrollzwecken nachträglich durch die Steuerbehörde einverlangt wer- den.

Direkte Bundessteuer

Dividendenentlastung

Dividenden und weitere Einkünfte aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und Genossenschaften von mindestens 10 % des Grund- oder Stammkapitals sind nur im Umfang von 70 % steuerbar. Es kann ein entsprechender Abzug vorgenommen werden.

Fahrtkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte

Abziehbar sind lediglich Kosten bis zu einem Maximalbetrag von CHF 3'200.

Abzug vom Steuerbetrag für Kinder und unterstützungsbedürftige Personen

In ungetrennter Ehe lebende Ehepaare, verwitwete, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende, geschiedene und ledige steuerpflichtige Personen, die mit Kin- dern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenle- ben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, erhalten neben dem entspre- chenden Sozialabzug eine Reduktion auf dem Steuerbetrag von CHF 259 für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Person.

Zweitverdienerabzug

Wenn bei einem Ehepaar beide Eheteile erwerbstätig sind, können vom niedrigeren Einkommen (nach Berücksichtigung sämtlicher Abzüge) 50 %, mindestens CHF 8'500, maximal CHF 13'900, in Abzug gebracht werden. Liegt das Einkom- men unter CHF 8'500, so kann nur dieser tiefere Betrag abgezogen werden. 32 Versicherungsabzug

» Ehepaar mit Beiträgen Säule 2, 3a CHF 3'600 » Ehepaar ohne Beiträge Säule 2, 3a CHF 5'400 » Alleinstehende mit Beiträgen Säule 2, 3a CHF 1'800 » Alleinstehende ohne Beiträge Säule 2, 3a CHF 2'700 Zusätzlich CHF 700 für jedes Kind, für das ein Kinderabzug geltend gemacht wer- den kann.

Sozialabzüge

» Kinderabzug CHF 6'700 » Unterstützungsabzug CHF 6'700 » Ehepaarabzug CHF 2'800

Kinderdrittbetreuungsabzug

Dieser Abzug erhöht sich ab Steuerperiode 2024 von bisher CHF 25'000 auf ­maximal CHF 25'500 für die nachgewiesene Drittbetreuung jedes Kindes nach Art. 33 Abs. 3 DBG.

Kosten für die berufsorientierte Aus- und Weiterbildung

Dieser Abzug erhöht sich ab Steuerperiode 2024 von CHF 12'700 auf CHF 12'900.

Unterjährige Steuerpflicht

Steuererklärung bei unterjähriger Steuerpflicht Die ordentlichen Steuererklärungsformulare sind auch für eine unterjährige Steuerpflicht zu verwenden. Eine unterjährige Steuerpflicht ist gegeben bei: » Zuzug aus dem Ausland für das Jahr des Zuzugs. Beispiel: Zuzug aus dem Ausland am 1.7.2024. Massgebend sind die Einkünfte und Aufwendungen vom 1.7. bis 31.12.2024 und das Vermögen am 31.12.2024.

» Wegzug ins Ausland für das Jahr des Wegzugs. Beispiel: Wegzug ins Ausland am 30.6.2024. Massgebend sind die Einkünfte und Aufwendungen vom 1.1. bis 30.6.2024 und das Vermögen am 30.6.2024.

» Tod einer Einzelperson für das angebrochene Jahr bis zum Todestag. Beispiel: Tod am 15.10.2024. Massgebend sind die Einkünfte und Aufwendun- gen vom 1.1. bis 15.10.2024 und das Vermögen am 15.10.2024.

» Tod eines Eheteils für den überlebenden Eheteil ab dem auf den Todestag fol- genden Tag bis zum Ende des Jahres. Beispiel: Tod des Ehemannes am 30.4.2024 (Ende der gemeinsamen Steuerpflicht der beiden Ehegatten). Massgebend sind die Einkünfte und Aufwendungen der Ehegatten vom 1.1. bis 30.4.2024 und das gemeinsame Vermögen am 30.4.2024. Für die Zeit nach dem Tod muss der überlebende Eheteil eine zweite Steuerer- klärung ausfüllen. Darin zu deklarieren sind die Einkünfte und Aufwendungen vom 1.5. bis 31.12.2024 und das persönliche und ererbte Vermögen am 31.12.2024.

Besonderheiten der unterjährigen Steuerpflicht Die Steuer wird auf den im massgebenden Zeitraum erzielten Einkünften erhoben. Der Steuersatz (Tarifsatz) wird so festgelegt, wie er sich bei einer ganzjährigen Steu­er­ 33 pflicht ergeben hätte. Dies bedeutet, dass regelmässig fliessende Einkünfte für die Steuersatzbestimmung auf 12 Monate umgerechnet werden. Die Sozial­ ab­ züge werden anteilsmässig gewährt, jedoch für die Steuersatzbestimmung voll angerech- net. Das Vermögen wird entsprechend der Dauer der Steuerpflicht gewichtet.

In der Steuererklärung sind nur die Einkünfte und Aufwendungen im massgebenden Zeitraum zu deklarieren. Die notwendigen Umrechnungen für das steuersatzbestim- mende Einkommen sowie die Gewichtung des Vermögens werden automatisch durch die Steuerbehörden vorgenommen. Für detaillierte Veranlagungshinweise wird auf das unter www.ag.ch/steuern publizierte Merkblatt Zeitliche Bemes- sung bei unterjähriger Steuerpflicht und in besonderen Fällen verwiesen.

Besonderheiten bei Todesfällen Die Erbberechtigten treten in die Rechte und Pflichten der verstorbenen Person ein. Sie müssen deshalb die ausstehenden Steuererklärungen der verstorbenen Person ausfüllen und einreichen. Dazu gehört auch die Steuererklärung bei unterjähriger Steuerpflicht.

Inventarisation Nach dem Tod einer steuerpflichtigen Person wird ein Steuerinventar aufgenom- men. Von der Erstellung dieses Inventars kann nur in Fällen offenkundiger Vermö- genslosigkeit (Aktiven von weniger als CHF 25'000) abgesehen werden. Die erb- berechtigten Personen sind verpflichtet, bei der Inventaraufnahme mitzuwirken.

Bei Todesfällen, in denen keine Erbschaftssteuerpflichten bestehen und kein Erb- schaftsinventar verlangt wird (insbesondere bei Ehegatten und direkten Nachkommen), kann eine vereinfachte Ausfertigung auf Grund der Angaben in der Steuererklärung für die unterjährige Steuerpflicht erfolgen. Eine ordentliche Inventarisation hat zu erfolgen, wenn zumindest eine erbberechtigte Person erbschaftssteuerpflichtig ist.

Unterjährige Steuerpflicht

Verfügungssperre Die erbberechtigten Personen und die Verwalter bzw. Verwalterinnen von Nachlassver- mögen dürfen vor Aufnahme des Inventars ohne Zustimmung der Inventurbehörden keine Verfügungen über den Nachlass treffen, die nicht für dessen Verwaltung oder für den Fortgang des Geschäftes der verstorbenen Person unbedingt erforderlich sind. Nach Eingang der unterzeichneten Steuererklärung für die unterjährige Steuerpflicht gilt die Inventaraufnahme als abgeschlossen. Auf diesen Zeitpunkt fällt die Verfügungs­ sperre dahin. Vorbehalten bleibt eine anders lautende Anordnung der Inventurbehörde.

Erbschaftssteuern Das Kantonale Steueramt ist befugt, Erbschaftssteuern zu verfügen, wenn die ver- storbene Person » ihren letzten Wohnsitz im Kanton hatte; » ohne Wohnsitz im Kanton über eine im Kanton gelegene Liegenschaft verfügte.

Von den Erbschafts- und Schenkungssteuern sind befreit: » der andere Eheteil / eingetragene PartnerIn der verstorbenen Person; » die Nachkommen und deren anderer Eheteil; » die Eltern der verstorbenen Person; » Bund, Kanton, Gemeinden, die aargauischen Kirchgemeinden und die aargaui- schen Landeskirchen; » Juristische Personen mit besonderer Zweckbestimmung.

Steuerpflichtig ist, wer als erbberechtigte Person den Vermögensanfall tatsächlich erhält. Steuerobjekt bildet das durch Erbgang übertragene Vermögen, oftmals aber 34 auch Versicherungsleistungen, welche nicht direkt dem Nachlass zuzuordnen sind. Bei der Vermögensbewertung ist auf die Vorschriften über die Vermögenssteuer abzustellen.

Haftung Für die Steuerforderungen gegen den Nachlass haften alle erbberechtigten Perso- nen solidarisch bis zur Höhe ihrer Erbteile und der in den 5 Jahren vor dem Tod bezogenen Vorempfänge. Hierzu gehören auch die Beiträge, welche ein Eheteil auf Grund ehelichen Güterrechts vom Vorschlag oder Gesamtgut mehr erhält, als sei- nem Anteil nach schweizerischem Recht entspricht.

Für die Steuern der verstorbenen Person und für die Erbschaftssteuern haften neben den Erbberechtigten die mit der Erbschaftsverwaltung oder Willensvollstre- ckung betrauten Personen bis zur Höhe des Nachlasses solidarisch, wenn sie Erbteile oder Vermächtnisse ausrichten, bevor die Steuern bezahlt sind. Die Haf- tung erstreckt sich nicht auf noch nicht rechtskräftig festgesetzte Nachsteuern.

Bussen bei Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlass­werten Wer Nachlasswerte, zu deren Bekanntgabe sie oder er im Inventarverfahren verpflich- tet ist, verheimlicht oder beiseite schafft, kann mit einer Busse bis zu CHF 10'000 bestraft werden. In schweren Fällen oder bei Rückfall beträgt die Busse bis CHF 50'000.

Gebüsst werden können die erbberechtigten Personen, deren Vertreterin bzw. Ver- treter, Willensvollstreckerin bzw. Willensvollstrecker wie auch Drittpersonen. Die Anstiftung und Gehilfenschaft sowie der Versuch der Verheimlichung oder Beiseite- schaffung von Nachlasswerten sind ebenfalls strafbar.

Wird festgestellt, dass die verstorbene Person in den Vorjahren ihr Einkommen und/ oder Vermögen nicht vollständig versteuert hat, besteht die Möglichkeit zur Anmel-

Unterjährige Steuerpflicht

dung einer vereinfachten Nachbesteuerung. Ein entsprechender Vermerk ist in der vorgesehenen Rubrik auf der ersten Seite der Steuererklärung anzubringen. Rückwir- kend für die letzten 3 Jahre vor dem Todesjahr sind auf einer separaten Aufstellung die entsprechenden Faktoren offenzulegen.

Ausschlagung der Erbschaft Wer die Erbschaft nicht antreten will, hat spätestens innert 3 Monaten seit Kenntnis- nahme der Erbberechtigung eine entsprechende Erklärung an das zuständige Be- zirksgerichtspräsidium zu richten. Werden zuvor bereits Handlungen vorgenommen, welche über die blosse Verwaltung der Erbschaft hinausgehen, wird damit das Recht auf Ausschlagung verwirkt.

Die Ausschlagung zeitigt folgende Wirkungen: » Schlägt eine von mehreren Erbberechtigten die Erbschaft aus, vererbt sich deren Erbteil, wie wenn die ausschlagende Person den Erbgang gar nicht erlebt hätte. » Wird die Erbschaft von sämtlichen Erbberechtigten – und auch von den nachfol- genden Erben – ausgeschlagen, so wird der Nachlass durch das Konkursamt l­iquidiert. Ergibt sich bei der Liquidation ein Überschuss, wird dieser den berech- tigten Personen ausgerichtet, wie wenn keine Ausschlagung stattgefunden hätte.

Erforderliche Unterlagen Mit der Steuererklärung bei unterjähriger Steuerpflicht müssen folgende Unterlagen eingereicht werden: M Kopien von Eheverträgen; M Kopien von schriftlichen Teilungsvereinbarungen unter den gesetzlichen Erben; M Kopien von sämtlichen Lebensversicherungspolicen samt allfälligen Auszah- 35 lungsbelegen; M Belege zu sämtlichen Angaben im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis sowie im Schuldenverzeichnis; M Auflistung allfälliger lebzeitiger Zuwendungen (Schenkungen, Erbvorempfänge) unter Angabe des Zuwendungsjahres.

Betreffend die Gewährung von Pauschalen (Todesfallkosten, laufende Schulden, di- verse Guthaben) wird auf das Informationsblatt "Datenerhebung ordentliche Steuer­ inventare und Sicherungsinventare" verwiesen. Dieses wird durch das Inventuramt bei steuerpflichtigen Fällen abgegeben.

Werden Erbverträge und/oder Testamente gefunden, die beim zuständigen Bezirks- gericht nicht hinterlegt worden sind, sind diese dem Bezirksgericht unverzüglich zu- zustellen.

ANHANG I FAMILIENBESTEUERUNG

1. Gemeinsam steuerpflichtige Personen

Ehepaare, welche rechtlich und tatsächlich in ungetrennter Ehe leben, sowie eingetragene Partnerschaften von gleichgeschlechtlichen Paaren sind gemeinsam steuerpflichtig: » Ihr Einkommen und Vermögen wird ohne Rücksicht auf den Güterstand ­zusammengerechnet.

» Zu ihrem Einkommen und Vermögen wird auch das Einkommen und Vermögen ihrer minderjährigen Kinder gerechnet. Hiervon ausgenommen sind die Ein- künfte aus einer Erwerbstätigkeit und die Grundstückgewinne der Kinder.

» Ihre Einkommenssteuer wird nach Tarif B (Kantons- und Gemeindesteuern) bzw. dem Verheiratetentarif (direkte Bundessteuer) berechnet.

2. Unverheiratete mit Kindern zusammenlebende Personen

» Für Einkommen und Vermögen der Kinder gelten die Ausführungen zu den ­gemeinsam steuerpflichtigen Ehegatten analog.

» Lebt eine verwitwete, getrennt lebende, geschiedene oder ledige steuerpflich­ tige Person mit einem Kind zusammen, für das der Kinderabzug gewährt wird, werden die Einkommenssteuern von Bund, Kanton und Gemeinden zum Tarif für Verheiratete berechnet.

» Bei getrennt lebenden Eltern mit gemeinsamen Kindern kann nur ein Elternteil den Tarif B erhalten.

3. Elterntarif bei der direkten Bundessteuer 37

Der Elterntarif kann beansprucht werden von rechtlich und tatsächlich in ungetrenn- ter Ehe lebenden Ehegatten, verwitweten, gerichtlich oder tatsächlich getrennt le- benden, geschiedenen und ledigen steuerpflichtigen Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten. Basis für den Elterntarif ist der Verheiratetentarif. Der so ermittelte Steuerbetrag wird um CHF 259 für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Person reduziert.

4. Alle übrigen steuerpflichtigen Personen

Alle übrigen steuerpflichtigen Personen werden zum Tarif A (Kantons- und Ge­ meindesteuern) bzw. zum Tarif für Alleinstehende (direkte Bundessteuer) besteu­ert.

ANHANG II STEUERBERECHNUNG

Berechnung der Kantons- und Gemeindesteuern Um die Kantons- und Gemeindesteuern zu berechnen, sind die einfachen Steuern (einfache Einkommenssteuer und einfache Vermögenssteuer) mit dem Steuerfuss des Kantons und mit den in der Wohnsitzgemeinde der steuerpflichtigen Person geltenden Gemeindesteuerfüssen zu multiplizieren.

Auskunft über die Höhe der Steuerfüsse erhalten Sie beim Gemeindesteueramt oder unter www.ag.ch/steuern, wo Ihnen auch ein Steuerberechnungspro- gramm zur Verfügung steht.

Beispiel: Ehepaar, nicht feuerwehrersatzpflichtig, beide reformiert, wohnhaft in Gemeinde X

Steuerbares Einkommen (Ziffer 25) CHF 60'000.00 Steuerbares Vermögen (Ziffer 37) CHF 100'000.00

einfache Einkommenssteuer Tarif B CHF 1'890.00 einfache Vermögenssteuer + CHF 110.00 Total einfache Steuer CHF 2'000.00

Kantonssteuer (112 %) CHF 2'240.00 Gemeindesteuer (Gemeinde X 94 %) + CHF 1'880.00 Kirchensteuer (einfache Steuer X 15 %) + CHF 300.00 Total Kantons- und Gemeindesteuern CHF 4'420.00

38 Berechnung der direkten Bundessteuer Bei der direkten Bundessteuer wird nur die Einkommenssteuer erhoben. Es gibt keine Vermögenssteuer.

Der Steuerbetrag ergibt sich direkt aus dem Tarif. Es ist keine Multiplikation mit Steuerfüssen notwendig.

Bei Anspruch auf den Elterntarif (Anhang I Ziff. 3) reduziert sich der Steuerbetrag um CHF 259 für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Person.

ANHANG III FEUERWEHRPFLICHT-ERSATZABGABE

1. Wer ist ersatzabgabepflichtig?

Nach dem Feuerwehrgesetz sind Männer und Frauen in ihrer Wohnsitzgemeinde feuerwehrpflichtig. Leisten sie keinen aktiven Feuerwehrdienst, sind sie er- satzabgabepflichtig.

Keinen Pflichtersatz zu entrichten haben Personen, die » aktiven Feuerwehrdienst leisten; » am 1. Januar des Steuerjahres das 19. Altersjahr noch nicht erreicht haben; » am 31. Dezember des Vorjahres das Pflichtalter überschritten, d.h. in der Regel das 44. Altersjahr vollendet haben; » wegen offensichtlicher körperlicher oder geistiger Gebrechen zur Dienstleistung nicht befähigt sind; » durch feuerwehrdienstlich verursachte Umstände (Krankheit oder Unfall) dienstuntauglich geworden sind.

Bei Verheirateten in tatsächlich und rechtlich ungetrennter Ehe und in ein- getragenen Partnerschaften gelten folgende Grundsätze: » Leistet ein Eheteil Feuerwehrdienst, entfällt eine Ersatzabgabepflicht für beide Eheteile. » Ist nur ein Eheteil ersatzabgabepflichtig, wird der Pflichtersatz von der Hälfte des steuerbaren Einkommens der Verheirateten erhoben. » Die geleisteten Dienstjahre eines (oder beider) Eheteile werden für die Berech- nung des Pflichtersatzes angerechnet. » Haben die in rechtlich ungetrennter Ehe lebenden Verheirateten je einen eigenen Wohnsitz, schuldet jeder Eheteil am Wohnsitz den ordentlichen Pflichtersatz, 39 berechnet auf dem hälftigen Familieneinkommen.

Werdende Mütter und allein erziehende Personen mit Kindern bis zum vollen- deten 15. Altersjahr sind vom aktiven Feuerwehrdienst, nicht jedoch von der Leis- tung der Ersatzabgabe befreit.

2. Wie wird die Ersatzabgabe berechnet?

Der Pflichtersatz beträgt 2 ‰ des steuerbaren Einkommens, mindestens CHF 30, höchstens CHF 300.

4. Kapitalleistungen – Prestations en capital – Prestazioni in capitale Nur ganze Frankenbeträge Bitte die Wegleitung beachten Que des montants entiers + 1. Lohn soweit nicht unter Ziffer 2–7 aufzuführen / Rente Art – Genre – Genere Unicamente importi interi Salaire qui ne concerne pas les chiffres 2 à 7 ci-dessous / Rente5. Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt – Droits de participation selon annexe – Diritti di partecipazione secondo allegato + Salario se non da indicare sotto cifre da 2 a 7 più sotto / Rendita ANHANG IV 15000 Observer s.v.p. la directive 6. Verwaltungsratsentschädigungen – Indemnités des membres de l’administration – Indennità dei membri di consigli d’amministrazione + 2. Gehaltsnebenleistungen 2.1 Verpflegung, Unterkunft – Pension, logement – Vitto, alloggio + Prestations salariales accessoires MUSTERSTEUERERKLÄRUNG 2024 7. Andere Leistungen – Autres prestations – Altre prestazioni Art – Genre – Genere +

• Ritenuta +d’imposta alla fonte

7. Andere Leistungen – Autres prestations – Altre prestazioni 13. Spesenvergütungen – Allocations pour frais – Indennità per spese+ Art – Genre – Genere

• 1032

Wertschriften- und und Osservazioni leer leer lassen

M X Persönliches Osservazioni XX neu neu X Persönliches Konto (gemäss Seite (gemäss Konto Seite 4 4 der der Steuererklärung) Steuererklärung) CÄSAR UND CÉCILE Finanzverwaltung M Finanzverwaltung AARESTRASSE 20 I Ort und Datum – Lieu et date – Luogo e data Die Richtigkeit und Vollständigkeit bestätigt inkl. genauer Anschrift und Telefonnummer des Arbeitgebers Handels 5024 AG KÜTTIGEN Aarau, 08.01.2008 Certifié exact et complet 5000 Aarau y.c. adresse et numéro de téléphone exacts de l’employeur 062 836 .. .. Certificato esatto e completo compresi indirizzo e numero di telefono esatti del datore di lavoro

Detaillierte Erläuterungen und ein Muster zum Ausfüllen finden Sie auf Seite 4 dieses Formulars. Detaillierte Erläuterungen und ein Beispiel zum Ausfüllen finden Sie auf Seite 4 dieses Formulars. Weitere Infos finden Sie in der Wegleitung. Weitere Informationen finden Sie in der Wegleitung.

Mit der Unterzeichnung der Steuererklärung wird bestätigt: Mit der Unterzeichnung der Steuererklärung wird bestätigt:

• die Richtigkeit der gemachten Angaben und die Vollständigkeit des Verzeichnisses und der Ergänzungsblätter

• die Richtigkeit der gemachten Angaben und die Vollständigkeit des Verzeichnisses und der Ergänzungsblätter

• im Zeitpunkt der Fälligkeit aller in Rubrik A aufgeführten Erträge in der Schweiz uneingeschränkt steuerpflichtig gewesen zu sein

• im Zeitpunkt der Fälligkeit aller in Rubrik A aufgeführten Erträge in der Schweiz uneingeschränkt steuerpflichtig gewesen zu sein

• dass auf allen in Rubrik A aufgeführten Bruttoerträgen 35 % Verrechnungssteuer erhoben worden ist

• dass auf allen in Rubrik A aufgeführten Bruttoerträgen 35 % Verrechnungssteuer erhoben worden ist

• dass nur eigene Ansprüche oder solche von in der Steuerpflicht vertretenen minderjährigen Kindern geltend gemacht wurden

• dass nur eigene Ansprüche oder solche von in der Steuerpflicht vertretenen minderjährigen Kindern geltend gemacht wurden

Reichen Sie bitte Belegkopien ein – keine Originale (Ausnahme: Belege über Lotteriegewinne). Die Belegkopien werden aus Reichen Sie bitte Belegkopien ein – keine Originale. Die Belegkopien werden vernichtet. Verfahrensgründen nicht retourniert. Tragen Sie alle Werte ausser dem Verrechnungssteuerrückerstattungsanspruch in ganzen Franken (ohne Rappen) in das Formular ein. Tragen Sie alle Werte ausser dem Verrechnungssteuerrückerstattungsanspruch in ganzen Franken (ohne Rappen) in das Formular ein.

Eintragen in Ziffer 30.1 auf Seite 4 H H Vermögen

EINKÜNFTE

6.3 Weitere Liegenschaftseinkünfte 2791

0210112401HAG

ANHANG IV (Fortsetzung) MUSTERSTEUERERKLÄRUNG 2024

Berufskosten 2024 KANTON AARGAU

Adr.-Nr.: 1000.0000.01 Gemeinde KÜTTIGEN Person 1: Zustellgemeinde KÜTTIGEN Person 2:HERZOG CÄSAR Name Name HERZOG CÉCILE

2024 3 322 342

2. Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung

2.1

3. Pauschalabzug

3. Pauschalabzug

3 % des Nettolohnes, mind. CHF 2’000, max. CHF 4’000Schuldzinsen Schuldbetrag 327 22 55 11 44 347 66 66 77 1.1 X Bahn/Bus/Tram Arbeitsort: Brugg 3 12 Anz. Mte. % àdes 142 Fr. Nettolohnes, mind. 3211 1 max. Fr. 2’000, 7 0Fr. 4’000 4 3411 327 347

4. Auswärtiger

Code Wochenaufenthalt Zinssatz 31.12.2024 (Ort: Code 2024 ) Bahn/Bus/Tram Arbeitsort: %

4. Mte. à Fr.

Anz. Auswärtiger CHF (ohne3212 Wochenaufenthalt (Ort: ) Rappen) Anzahl Unterkunft (ortsübliches Zimmer); Monate: 3412CHF (ohne Rappen) à CHF 3281 3481 1.2 A XGeschäftsschulden Fahrrad, Kleinmotorrad bis 50 cm3 pauschal Fr. 700 Unterkunft (ortsübliches Zimmer); Anzahl Monate: 342 à Fr. Verpflegungsmehrkosten;322 Anzahl Tage: 2 3 3 à CHF 15 bzw. CHF 7.50 (s. Ziffer 2) 3281 3481 3482 3282

6. Belegte Kosten

Auslagen beigemäss Aufstellung max. Fr. 300 Nebenerwerb 333 353 Arbeitsort 20 % derTotalbei 6.TageAuslagen Einzelweg Fahrten/Tag Anz. Einkünfte, km mindestens CHF 800 und höchstens CHF 2’400 Nebenerwerb 335 8 4 1 355 km 7. 20 % derDER TOTAL Einkünfte, mindestens Fr. 800 BERUFSKOSTEN (Summe und Ziffern höchstens Fr. 6) 1 bis 2’400 335 3202 8 8 74 1 355 3402 9 0 0 km 344 zu übertragen in die Steuererklärung Seite 3, Ziffer 10

7. TOTAL DER BERUFSKOSTEN (Total Ziffern 1 bis 7) 3202 7 7 5 9 3402 9 0 0

2. Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung

*Begründung für die Benützung eines privaten Motorfahrzeuges für den Arbeitsweg zu übertragen in die Steuererklärung Seite 3, Ziffer 10 2.1 Ohne Verbilligung von Arbeitgeberseite und bei Schicht Zutreffendes ankreuzen: Person 1 Person 2 Fehlen eines öffentlichen Verkehrsmittels 2 7 0 0 M M Anzahl Tage: 180 à Fr. 15 (max. Fr. 3’200 pro Jahr) 325 Zeitersparnis von über 1 Stunde pro Tag bei Benützung des Autos M M Anzahl Total Tage: Auto à Fr. 15 (max. Fr. Geschäftsschulden/-schuldzinsen 751 laut 3’200 Arbeitgeberbescheinigung für die Arbeit 311 pro Jahr) erforderlich 312345 M M M M 752

3. Pauschalabzug

Name, Vorname und Adresse der Gläubiger Gesundheitliche Gründe gemäss Arztzeugnis Formular 101.02 3 % des Nettolohnes, mind. Fr. 2’000, max. Fr. 4’000 327 2 5 1 4 347 6 6 7 AKB, Aarau Formular 101.02 2 3 5 0 0 0 1,2 2 8 2 0 4. 0900112401HAG Auswärtiger Wochenaufenthalt (Ort: ) Herzog (ortsübliches Unterkunft Gottlieb,Zimmer); Küttigerstr. Anzahl 1, Erlinsbach Monate: à Fr. 2 73281 0 0 0 1,5 3481 4 0 5 Verpflegungsmehrkosten; Anzahl Tage: à Fr. 15 bzw. Fr. 7.50 (s. Ziffer 2) 3282 3482

Fahrtkosten für die wöchentliche Heimfahrt (öffentliches Verkehrsmittel) 3283 3483

5. Mitgliederbeiträge an Berufsverbände

Belegte Kosten gemäss Aufstellung max. Fr. 300 333 353

6. Auslagen bei Nebenerwerb

20 % der Einkünfte, mindestens Fr. 800 und höchstens Fr. 2’400 335 8 4 1 355

7. TOTAL DER BERUFSKOSTEN (Total Ziffern 1 bis 7) 3202 7 7 5 9 3402 9 0 0

zu übertragen in die Steuererklärung Seite 3, Ziffer 10 Total Privatschulden/-schuldzinsen 753 2 6 2 0 0 0 313 3 2 2 5

*Begründung GESAMTTOTAL SCHULDEN für die Benützung / SCHULDZINSEN eines privaten 750 für den2Arbeitsweg Motorfahrzeuges 6 2 0 0 0 310 3 2 2 5 Zutreffendes ankreuzen: Einzelperson/Ehemann/PartnerIn Ehefrau/PartnerIn

zu übertragen in die zu übertragen in die Fehlen eines öffentlichen Verkehrsmittels Steuererklärung Seite 4, Steuererklärung Seite 3, Zeitersparnis von über 1 Stunde pro Tag bei Benützung des Autos Ziffer 34 11 Ziffer Auto laut Arbeitgeberbescheinigung für die Arbeit erforderlich Gesundheitliche Gründe gemäss Arztzeugnis Formular 101.02 Formular 101.04 0950112401HAG

ANHANG IV (Fortsetzung) MUSTERSTEUERERKLÄRUNG 2024

ABZÜGE UND EINKOMMENSBERECHNUNG

3 Abzüge Abzüge Code 2024 CHF (ohne Rappen)

18. TOTAL ABZÜGE (Summe Ziffern 10 bis 17) 300 4 1 9 6 8

23. ZWISCHENTOTAL 601 5 8 0 4 3

24. Abzug bei einem Zwischentotal (Ziffer 23) unter CHF 35’000 (Wegleitung) 602 –

25. STEUERBARES EINKOMMEN 600 5 8 0 4 3

0210212401HAG

ANHANG IV (Fortsetzung) MUSTERSTEUERERKLÄRUNG 2024

Schuldenverzeichnis Berufskosten 2024 KANTON AARGAU

Adr.-Nr.:1000.0000.01 Adr.-Nr. Gemeinde KÜTTIGEN Person 1: Zustellgemeinde KÜTTIGEN Person 2:HERZOG CÄSAR Name Name HERZOG CÉCILE

2024 A Geschäftsschulden