6.5 Kapita für

e 6.5 en aus Vorsorg Kapitalleistung4 unten einzu­ Einkünfte

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Anzugeben sind alle Einkünfte aus Nebenerwerbstätigkeit wie Vermittlungs- provisionen, Vergütungen für journalistische, künstlerische, literarische, wissen- schaftliche oder sportliche Tätigkeit, für Gutachten, Mitarbeit in einer Behörde, Leitung von Vereinen, Lehr- und Instruktionstätigkeit, Buchhaltungsarbeiten, handwerkliche Arbeiten, Hauswartung usw. Bestand die Entschädigung ganz oder teilweise in einer Mietzinsreduktion (z.B. bei einer Hauswarttätigkeit), so ist die Differenz zwischen normalem und reduziertem Mietzins als Einkommen zu deklarieren. Die Art der Nebenerwerbstätigkeit ist in den entsprechenden Fel- dern bei Ziffer 1.2 anzugeben.

1.3 Sitzungs- und Taggelder, Verwaltungsratshonorare, Tantièmen und Einkünfte aus

Behördentätigkeit sind unter Ziffer 1.3 anzugeben, soweit sie nicht bereits zusam- men mit den übrigen Erwerbseinkünften deklariert worden sind.

2. Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit

2.1 + Das Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit umfasst alle Einkünfte aus Wird die selbständige

3. Einkünfte aus Sozial- und anderen Versicherungen

3.1 Die ordentlichen und ausserordentlichen AHV- und IV-Renten sind in vollem Um- fang zu deklarieren, nicht aber die ordentlichen und ausserordentlichen Ergän- zungsleistungen, da diesen Leistungen Unterstützungscharakter zukommt.

3.2 Steuerbar sind alle Renten und Pensionen aus Einrichtungen der beruflichen Vor- sorge (2. Säule), einschliesslich der vom früheren Arbeitgeber ausgerichteten Ruhe­gehälter.

Aufzuführen sind auch alle Renten aus Versicherungsvertrag (Unfall­versicherung, Haftpflichtversicherung, gebundene Selbstvorsorge Säule 3a, freie Vorsorge Säule 3b) und aufgrund einer letztwilligen Verfügung.

Die einzelnen Leistungen sind im folgenden Umfang steuerbar: Die Renten und Pensionen sind in der Vorkolonne mit ■ Renten und Pensionen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge dem vollen Betrag und dem (2. Säule) Prozentsatz des steuerbaren Umfangs einzusetzen. Der 60 % wenn die versicherte Person die Beitragsleistungen ausschliesslich aus resultierende Nettobetrag ist eigenen Mitteln erbracht hat; in die Hauptkolonne zu über- 80 % wenn die Rentenzahlung vor dem 31. Dezember 2001 zu laufen be- tragen. gann, das Vorsorgeverhältnis vor dem 1. Januar 1985 bestanden hat und der/die versicherte Person mindestens 20 % der Beitragsleistun- gen erbracht hat; 100 % in allen andern Fällen. ■ Renten aus anerkannten Vorsorgeformen der Säule 3a 100 % steuerbar. ■ Renten aus obligatorischer Berufs- und Nichtberufsunfallversicherung 80 % wenn die Rente wegen eines vor dem 1. Januar 1987 erlittenen Nicht- berufsunfalles ausgerichtet wird und die versicherte Person mindes- tens 20% der Beitragsleistungen erbracht hat; 60 % wenn die Rente wegen eines vor dem 1. Januar 1987 erlittenen Nicht- berufsunfalles ausgerichtet wird und die versicherte Person die Bei- tragsleistungen selbst erbracht hat; 100 % in allen andern Fällen, namentlich wenn die versicherte Person keine eigenen Beiträge erbracht hat oder bei Renten aus Berufsunfall- versicherungen. ■ Leibrenten aus privaten, kapitalbildenden Versicherungen (Säule 3b) 40 % steuerbar; ■ Renten aus reinen Risikoversicherungen (u.a. Erwerbsausfallversiche­rungen) 100 % steuerbar. ■ Militärversicherungsleistungen, die nach dem 1. Januar 1994 neu verfügt oder revidiert worden sind, sind unter Beilage der entsprechenden Verfügung bzw. Abrechnung des Bundsamtes für Militärversicherung zu deklarieren. 100 % steuerbar;

4. Einkünfte aus Wertschriften und Guthaben

Erträge aus beweglichem Sämtliche Erträge aus beweglichem Privatvermögen, das der empfangenden Per- ­Geschäftsvermögen sind son gehört oder an dem ein Nutzungsrecht besteht, bilden steuerbares Einkom- unter Ziff. 2 zu deklarieren. men. Steuerbar sind sowohl Geld- als auch Naturalleistungen.

Der Ertrag aus beweglichem Vermögen umfasst namentlich alle durch Zahlung, Überweisung, Gutschrift, Verrechnung oder auf andere Weise der steuerpflichti- gen Person zugeflossene Einkünfte, wie:

Über die Einkünfte aus 4.1 ■ Zinsen und Gewinnanteile aus Guthaben. Wertschriften und sonstigen Kapitalanlagen sowie Lotterie-, ■ Gewinne aus Lotterien und anderen Geldspielen: Lotto- und Totogewinne sind im Gewinne aus inländischen Quellen sind aufgrund des Geldspielgesetzes zum Wertschriften- und Guthaben­ Teil steuerfrei. Steuerbar ist diejenige Quote, die der Verrechnungssteuer verzeichnis (Formular 2) nähe- unterliegt. Gewinne aus ausländischen Quellen sind vollumfänglich steuer- re Angaben zu machen. Wie pflichtig. dieses Formular im einzelnen ■ Gewinne aus Tombola und Wettbewerbsgewinne. auszufüllen ist, wird auf den Seiten 28 bis 37 näher erläu- ■ Ausbezahlte Erträge aus rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit Einmal- tert. prämie im Erlebensfall oder bei Rückkauf, sofern diese Kapitalversicherungen nicht der Vorsorge dienen. Als der Vorsorge dienend gilt die Auszahlung der Versicherungsleistung ab dem vollendeten 60. Altersjahr der versicherten Per- son aufgrund eines mindestens fünfjährigen Vertragsverhältnisses, das vor Ablauf des 66. Altersjahres eingegangen wurde. Steuerfrei im Sinne einer Übergangsregelung bleiben Erträge aus rückkaufsfähigen Kapitalversiche- rungen mit Einmalprämie, die bis Ende 1993 abgeschlossen worden sind, wenn bei Auszahlung das Vertragsverhältnis wenigstens zehn Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat. ■ Einkünfte aus Veräusserung oder Rückzahlung von Obligationen mit über- wiegender Einmalverzinsung (globalverzinsliche Obligationen, Diskont­ Obligationen). ■ Dividenden, Gewinnanteile und geldwerte Leistungen aus Beteiligungen an juristischen Personen einschliesslich der Einkünfte aus in- und ausländischen kollektiven Kapitalanlagen (bisher Anlagefonds).

Für die Ermittlung der Teilbe­ 4.2 Ausgeschüttete Gewinne von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften wer- steuerung sind die Erträge den zu 50% besteuert, wenn die steuerpflichtige Person mit wenigstens 10 Pro- ­separat auszuweisen. zent am ­Aktien-, Grund- oder Stammkapital beteiligt ist. Gehört eine solche Beteiligung zum Geschäftsvermögen selbständig Erwerben­ der (Code ‘BG’ im Wertschriftenverzeichnis) ist der ausgewiesene Reingewinn in der Ziff. 4.2 der Steuererklärung zu deklarieren. Bei der direkten Bundessteuer erfolgt eine Teilbesteuerung von 70%. Die Reduk- tion erfolgt von Amtes wegen anlässlich der Bundessteuerveranlagung.

5. Mehrkosten bei auswärtigem Wochenaufenthalt

Der Abzug kann nur geltend Steuerpflichtige Personen, die sich während der Woche am Arbeitsort aufhal- ­gemacht werden, wenn eine ten, jedoch regelmässig über das Wochenende nach Hause zurückkehren und ­tägliche Rückkehr an den daher dort steuerpflichtig bleiben, können für auswärtige Unterkunft und ­Wohnort aus zeitlichen oder Verpflegung folgende Abzüge geltend machen: ­finanziellen Gründen nicht

6. Kosten bei unselbständiger Nebenerwerbstätigkeit

Als Nebenerwerb gilt eine 6.1 Die mit der unselbständigen Nebenerwerbstätigkeit verbundenen Auslagen ­Tätigkeit, die gleichzeitig können bis zur Höhe des erzielten Nettolohns abgezogen werden, soweit die neben einem Hauptberuf Nebeneinkünfte netto Fr. 800.– nicht übersteigen. Übersteigt der Nettolohn (mit einer vollen zeitlichen Fr. 800.–, wird in der Regel ohne besonderen Nachweis ein Pauschalabzug von Beanspruchung) und für 20 Prozent der Einkünfte aus dieser Tätigkeit, wenigstens Fr. 800.–, ­gesamthaft einen anderen ­Arbeitgeber aber höchstens Fr. 2’400.– im Jahr gewährt. ausgeübt wird. Steuerpflichtige, die keine Haupterwerbstätigkeit bei Dritten ausüben (z.B. Pensionierte, Hausfrauen), haben keinen Anspruch auf diesen Abzug. Ihnen stehen die Abzüge gemäss Ziff. 2 bis 5 zu. Der Abzug ist in der Regel auch nicht zulässig für Einkünfte aus Verwaltungs- ratstätigkeit, weil die damit verbunde­nen Unkosten meistens zusätzlich ver- gütet werden.

6.2 Nebenamtliche Behördenmitglieder von Kanton, Bezirk und Gemeinden kön- nen pro Jahr für allgemeine und besondere Aufwendungen pauschal 20% des entsprechenden Nettoeinkommens (Entschädigungen, etc.) abziehen. Der Abzug beträgt höchstens Fr. 10’000.– und ist ebenfalls unter Ziffer 6.2 geltend zu machen.

Zum Abzug zugelassen ist der Sold der Milizfeuerwehrleute bis zum Betrag von Fr. 5’000 für Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Erfüllung der Kern- aufgaben der Feuerwehr, wie Übungen, Pikettdienste, Kurse, Inspektionen und Ernstfalleinsätze zur Rettung, Brandbekämpfung, allgemeine Schadenwehr, Elementarschadenbewältigung. Ausgenommen sind Pauschalzulagen für ­Kader sowie Funktionszulagen und Entschädigungen für administrative Arbeiten und Dienstleistungen, welche die Feuerwehr freiwillig erbringt.

Der Pauschalabzug ist ausgeschlossen, wenn die tatsächlichen Aufwendungen von der Geschäftsrechnung der steuerpflichtigen Person oder vom Arbeitgeber oder der Arbeitgeberin getragen werden. Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten.

11. Schuldzinsen

Die Schuldzinsen sind zusam- Schuldzinsen sind abzugsfähig, sofern die Kapitalforderung selbst steuerrechtlich men mit den Schulden im For­ als Schuld anerkannt wird (vgl. die Hinweise zu Ziff. 34). Zinsen für private mular 5 zu deklarieren. Das ­Schulden sind im Teil A des Formulars 5 zu deklarieren. Schuldzinsen, welche im Total der privaten Schuldzinsen Zusammenhang mit einer selbständigen Tätigkeit (Geschäftsschulden) entstan- (Teil A) ist in Ziff. 11.1, das To- den und nicht schon unter Ziff. 2 der Steuererklärung abgezogen worden sind, tal der geschäftlichen Schuld- können im Teil B geltend gemacht werden. zinsen (Teil B) in Ziff. 11.2 der ­Steuererklärung zu übertragen. Nicht abzugsfähig sind: ■ Leistungen, die Rückzahlungen geschuldeter Kapitalien darstellen (Amorti­ sationen); ■ Schuldzinsen, die als Anlagekosten gelten (namentlich Baukredit­zinsen); ■ Baurechtszinsen selbstgenutzter Eigenheime; ■ Leasinggebühren persönlicher Gebrauchsgegenstände und privater Fahr­zeuge.

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Private Schuldzinsen sind bis zur Höhe von Fr. 50’000.– ohne Einschränkung ab- zugsfähig.

Bei erstmaliger Zahlung von Unterhaltsbeiträgen ist der entsprechende Auszug aus dem Scheidungsurteil bzw. der Trennungsvereinbarung sowie ein Zahlungs- nachweis beizulegen.

Unterhaltsbeiträge, die an ein volljähriges Kind bezahlt werden, können einer- seits vom leistenden Elternteil nicht in Abzug gebracht werden, anderseits blei- ben sie beim Empfänger oder der Empfängerin unbesteuert.

Sind beide Partner erwerbstätig und leisten sie Beiträge an eine anerkannte Vor- sorgeform, so können beide die erwähnten Abzüge für sich beanspruchen. Auch bei Selbständigerwerbenden gelten die Beiträge stets als Kosten der privaten Le- benshaltung und dürfen deshalb nicht der Erfolgsrechnung belastet werden.

Der Steuererklärung ist in jedem Fall die Bescheinigung der Vorsorgeträgerin bei- zulegen, zusammen mit der entsprechenden Einkaufsberechnung.

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Deklaration des Netto­lohnes in 16.2 Zu den Verwaltungskosten für Wertschriften und sonstigen Kapitalanlagen zäh-

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■ Mitgliederbeiträge ■ Wahlkampfbeiträge bzw. Propagandabeiträge ■ Wahlkampfsteuern bzw. Mandatsbeiträge.

1. a) ein erster Abschluss auf der Sekundarstufe II (berufliche Grundbildung, Fach- mittelschule, Handelsmittelschule oder Gymnasiale Maturität) vorliegt, oder

1. b) das 20. Lebensjahr vollendet ist und es sich nicht um die Ausbildungskosten bis zum ersten Abschluss auf Sekundarstufe II (berufliche Grundbildung, Fach- mittelschule, Handelsmittelschule oder Gymnasiale Maturität) handelt.

Umschulungen gelten auch als berufsorientierte Aus- und Weiterbildungen.

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17. Sonderabzug bei Erwerbstätigkeit beider Partner

Der Abzug darf zusammen Gemeinsam steuerpflichtige Personen, die beide einer Erwerbstätigkeit nach­ mit den Berufskosten gemäss gehen, können Fr. 500.– in Abzug bringen. Ein gleicher Abzug wird bei erheb­ Ziff. 10 den massgebenden licher Mitarbeit der einen Person im Beruf, Geschäft oder Gewerbe der anderen ­Nettolohn (vgl. Ziff. 1) oder Person gewährt. ­allenfalls den steuerlich mass- gebenden Reingewinn (vgl. Ziff. 2) nicht über­steigen.

23. Zusätzliche Abzüge

Die Krankheits- und Unfallkos- 23.1 Als Krankheits- und Unfallkosten gelten die Auslagen für staatlich anerkannte Ärzte ten sind unter Angabe der ein- und Zahnärzte, ärztlich verordnete Therapien (ärztliches Zeugnis beilegen), Medika- zelnen Leistungen im Formular 6 mente und Apparate, Spitäler und Heilstätten, Pflege in Heimen sowie für häusliche zu deklarieren. Die Hilflosen­ Pflege. Derartige Kosten sind anrechenbar, soweit sie die steuerpflichtigen Personen entschädigung der AHV und IV und die von ihnen unterhaltenen Personen betreffen und nicht durch Leistungen sowie weitere Vergütungen einer öffentlichen oder privaten Versiche­rungseinrichtung gedeckt sind. Als Kosten- Dritter sind abzuziehen. Der nachweis ist der detaillierte Jahresauszug des Krankenversicherers in jedem Fall ein- Netto-Betrag der Krankheits- zureichen. Die übrigen Belege sind auf Verlangen einzureichen. und Unfallkosten ist in die Vor- kolonne von Ziff. 23.1 der Steuer­erklärung zu übertragen.

Der Selbstbehalt beträgt Abzugsfähig sind die Krankheits- und Unfallkosten, soweit sie 5 Prozent des 5 Prozent des Nettoein- Netto­einkommens gemäss Ziff. 22 übersteigen. kommens.

Behinderungsbedingte Kosten 23.2 Als behinderungsbedingte Kosten gelten die notwendigen Aufwendungen, die können ohne steuerlichen als Folge einer Behinderung entstehen und weder Lebenshaltungs- noch Luxus- Selbstbehalt in Abzug gebracht ausgaben darstellen. Krankheits- und Unfallkosten können auch von einer behin- werden. derten Person nur insoweit abgezogen werden, als sie den unter Ziffer 23.1 er- wähnten Selbstbehalt übersteigen.

Die behinderungsbedingten Als behinderte Personen gelten Bezüger von Leistungen der Invalidenversicherung, Kosten sind unter Angabe der von Hilflosenentschädigungen und Heimbewohner und Spitex-Patienten, für die einzelnen Leistungen im For- ein Pflege- und Betreuungsaufwand von mindestens 60 Minuten pro Tag anfällt. mular 6 zu deklarieren. Weitere Ab 61 Minuten oder BESA-Stufe 4 können Pflegekosten in Abzug gebracht werden. Vergütungen Dritter (z.B. Kran- kenkasse, Unfallversicherung, Bei dauerhaftem Pflegeheimaufenthalt gelten als Richtgrösse Fr. 2’000.– pro Mo- Kantonsbeitrag etc.) sind ab­ nat als nicht abzugsfähige private Lebenshaltungskosten, welche durch den Heim­ zuziehen. Der Netto-Betrag der aufenthalt im eigenen Haushalt eingespart werden. In besonders luxuriösen Hei- behinderungsbedingten Kosten men wird ein grösserer Privatanteil berechnet. Auf der anderen Seite ist bei ist in die Ziff. 23.2 der Steuer­ steuerpflichtigen Personen mit nur einem Heimbewohner dem Umstand Rechnung erklärung zu übertragen. zu tragen, dass die Wohnkosten im bisher gemeinsam genutzten eigenen Haushalt für den Nichtheimbewohner weiterhin anfallen. Im Übrigen hat der Nachweis ab- weichender eingesparter Lebenshaltungskosten die steuerpflichtige Person zu er- bringen. Das Bewohnerkonto pro Jahr des Pflegeheims ist beizulegen.

Als steuerlich massgebende Gesamtkosten gelten die Pflegeaufwendungen nach Abzug allfälliger Beiträge von Krankenkassen und Versicherungen. Die Kantonale Steuerverwaltung kann einen ärztlichen Fragebogen einverlangen. Ein solcher wird insbesondere eingefordert, wenn erstmals behinderungsbedingte Kosten geltend gemacht werden (Fragebogen können am Schalter der Kantonalen Steuer­verwaltung bezogen werden).

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Nebst den nachgewiesenen behinderungsbedingten Kosten werden in der Regel die folgenden jährlichen Pauschalen zur Abgeltung von besonderen Auslagen an- erkannt:

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Dieser Abzug gilt nur für die 25.3 Der Abzug für jede unterstützte Person setzt voraus, dass die steuerpflichtige direkte Bundessteuer. Sind die Person an den Unterhalt einer erwerbsunfähigen oder beschränkt erwerbsfähi- Voraussetzungen für diesen gen Person mindestens Fr. 6’700.– pro Jahr beiträgt. Anzugeben sind der geleiste- Abzug erfüllt, wird er von der te Betrag sowie Name, Vorname und Adresse der unterstützten Person zusammen Steuerverwaltung automatisch mit einer Bescheinigung, woraus ersichtlich ist, dass diese Person ihren Lebensun- berücksichtigt. terhalt nicht aus eigenen Mitteln bestreiten kann. Der Abzug kann nicht bean- sprucht werden für Ehegatten oder eingetragene Partner sowie für Kinder, für die ein Kinderabzug gewährt wird.

27. Bruttolohn, vereinfacht abgerechnet

Vereinfacht abgerechnete 27. Gemäss Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) können Arbeitgeber klei- ­Erwerbseinkünfte nere Löhne unter bestimmten Voraussetzungen direkt mit der AHV-Ausgleichs- kasse abrechnen (sog. vereinfachtes Abrechnungsverfahren für Sozialversiche- rungsbeiträge und Steuern). Mit einem Quellensteuerabzug von 5% sind die direkte Bundessteuer sowie die Staats-, Bezirks- und Gemeindesteuern abge­ golten.

In Ziff. 27 ist der Bruttolohn einzusetzen. Die Bestätigung der Ausgleichskasse über den Quellensteuerabzug ist beizulegen. Fehlt diese, sind die Lohnabrechnungen einzureichen. Die bereits mit dem verein- fachten Verfahren abgerechneten Einkünfte haben für den Arbeitnehmer keine weiteren Steuerfolgen.

Anderseits können im Zusammenhang mit dem vereinfacht abgerechneten Lohn keinerlei Abzüge im ordentlichen Veranlagungsverfahren geltend gemacht wer- den.

Vermögen Der Vermögenssteuer unterliegt das gesamte bewegliche und unbewegliche Ver- mögen der steuerpflichtigen Personen und der unter ihrer elterlichen Sorge oder Obhut stehenden minderjährigen Kinder, wobei das im In- und Ausland befindli- che Vermögen anzu­geben ist. Zum steuerpflichtigen Vermögen zählt auch das Vermögen, an dem die steuerpflichtigen Personen Nutzniessungsrechte haben. Das Vermögen ist in der Regel mit dem Verkehrswert anzugeben. Einzusetzen sind auch Vermögenswerte, aus denen sich nach Abzug der Schulden und/oder der Sozialabzüge kein steuerbares Vermögen ergibt.

Massgebend ist in der Regel Ansprüche gegenüber Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (2. Säule) und aus der Stand des Vermögens am gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) stellen bis zu ihrer Fälligkeit steuerfreies

31. Dezember 2025. Vermögen dar.

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30. Bewegliches Vermögen

Das steuerbare bewegliche Vermögen ist in den Ziff. 30.1 – 30.6 zu deklarieren. Der Hausrat und die persön­ Nicht anzugeben sind der Hausrat und die persönlichen Gebrauchsgegenstände. lichen Gebrauchsgegenstände sind steuerfrei. Zum (steuerfreien) Hausrat gehören die Gegenstände, die zur üblichen Einrich- tung einer Wohnung gehören und tatsächlich Wohnzwecken dienen, namentlich Möbel, Teppiche, Bilder, Küchen- und Gartengeräte, Geschirr, Bücher sowie Gerä- te der Unterhaltungselektronik.

Als (ebenfalls steuerfreie) persönliche Gebrauchsgegenstände gelten namentlich Kleider, Schmuck, Sportgeräte, Foto- und Filmapparate sowie Geräte der Unter- haltungselektronik. Nicht dazu zählen Motorfahrzeuge, Boote, Reitpferde und Kunstsammlungen sowie Vermögensgegenstände und Sammlungen, deren Wert das gemeinhin Übliche deutlich übersteigt, oder mit denen erhebliche Wert­ zuwachsgewinne erzielt werden können. Derartige Vermögenswerte sind in Ziff. 30.6 zu deklarieren.

31. Liegenschaften

Der Vermögenssteuer unterliegen alle Liegenschaften (Einfamilienhäuser, Eigen- tumswohnungen, Mehrfamilienhäuser, Wohn- und Geschäftshäuser, landwirt- schaftliche Liegenschaften usw.) und die im Grundbuch eingetragenen selbständi- gen und dauernden Rechte (insbesondere Baurechte, Dienstbarkeiten usw.).

Für das Ausfüllen der Formu­ Die massgebenden Liegenschaftswerte sind in den Formularen 7 bzw. 7E / 7Z pro lare 7 und 7E / 7Z sind die Liegen­schaft zu ermitteln und gesamthaft in Ziff. 31 der Steuererklärung zu über- Hinweise auf den Seiten 38 bis tragen. 42 zu beachten.

32. Betriebsvermögen aus selbständiger Erwerbstätigkeit

Das bewegliche Betriebsvermö- Zum beweglichen Betriebsvermögen aus selbständiger Erwerbstätigkeit gehören gen umfasst alle Vermögens- insbesondere Betriebsanlagen, Waren und Vorräte, Betriebsguthaben sowie übri- werte, die ausschliesslich oder ges Betriebsvermögen. vorwiegend zur Erzielung der Einkünfte aus selbständiger ■ Zu den Betriebsanlagen gehören Maschinen, Werkzeuge, Geräte, ­Instrumente, Erwerbstätigkeit verwendet Mobilien, Fahrzeuge sowie entgeltlich erworbene immaterielle Güter. Mass- werden. gebend ist der Anschaffungswert, vermindert um die eingetretene Entwer- tung, d.h. in der Regel der Buchwert bzw. der Einkommenssteuerwert.

■ Die Waren und Vorräte umfassen alle gewerblichen und industriellen Erzeug- nisse wie Rohstoffe, Halbfabrikate und fertige Waren. Sie werden zu den An- schaffungs- oder Herstellungskosten bewertet. Ist der Marktwert niedriger, so ist dieser massgebend. Drohenden Verlusten kann bei der Bewertung ange- messen Rechnung getragen werden.

■ Als Betriebsguthaben gelten die aus der selbständigen Erwerbstätigkeit stam- menden Guthaben (Debitoren). Für unsichere oder bestrittene Forde­rungen ist eine Rückstellung zulässig (Delkredere), welche dem Grade der Verlust- wahrscheinlichkeit Rechnung trägt.

■ Zum übrigen Betriebsvermögen zählen alle sonstigen Aktiven, insbesondere Barschaft, Postcheck- und Bankguthaben sowie zum Geschäftsvermögen ge- hörende Wertschriften. Wertschriften und andere Kapitalanlagen des Ge- schäftsvermögens sind im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (Formu- lar 2) mit dem Vermerk «G» einzutragen (vgl. die besonderen Erläuterungen zum Ausfüllen des Formulars 2 auf Seite 28 bis 37 dieser Wegleitung).

32.1 Für das Geschäftsvermögen in Kollektiv-, Kommandit- oder einfachen Gesell- schaften gelten die Erläuterungen zu Ziff. 32 sinngemäss. Der Anteil am Vermö- gen von Kollektiv- und Kommanditgesellschaften ist entsprechend einzusetzen.

32.2 Die Geschäftsaktiven sind der letzten Schlussbilanz oder, sofern keine Buchfüh- rungspflicht gemäss Obligationenrecht besteht, der im Jahre 2025 erfolgten ­Zusammenstellung über das Betriebsvermögen zu entnehmen. Der Buchwert der Liegenschaften ist vom Total der Aktiven abzurechnen, da die Liegenschaften in jedem Fall zum amtlichen Verkehrswert erfasst werden und unter Ziff. 31 anzuge- ben sind. Die Betriebsschulden sind im Schuldenverzeichnis (Formular 5) einzuset- zen und können unter Ziff. 34.2 der Steuererklärung abgezogen werden.

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34. Schulden

Als Schulden, die vom Vermögen in Abzug gebracht werden können, werden alle Die Schulden sind im ausgewiesenen Verpflichtungen anerkannt, für die die steuerpflichtigen Perso- ­Formular 5 zu deklarieren. nen alleine haften. Haften die steuerpflichtigen Personen mit anderen für eine Das Total der privaten Schul- Schuld (Solidar- oder Bürgschaftsschuld), so wird der Abzug nur insoweit gewährt, den ist in Ziff. 34.1, das Total als die steuer­pflichtigen Personen nach Umständen die Schuld selber tragen müs- der Geschäftsschulden in sen. Die Steuerverwaltung kann nähere Angaben über das Schuldverhältnis ver- Ziff. 34.2 zu übertragen. langen.

36. Sozialabzüge

Vom Reinvermögen gemäss Ziffer 35 werden für die Berechnung des steuerbaren Die Sozialabzüge werden Vermögens abgezogen: nach den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode fest- Fr. 50’000.– für alleinstehende steuerpflichtige Personen; gelegt, in der Regel also per

31. Dezember 2025.

Fr. 100’000.– für gemeinsam steuerpflichtige Personen; Fr. 20’000.– zusätzlich für jedes minderjährige Kind, das unter der elterlichen Sorge oder Obhut der steuerpflichtigen Person / Personen steht.

38. Anrechnung

Die nach Art. 22ter Abs. 1 und Art. 23 Abs. 1bis dieses Gesetzes berechnete Einkom- menssteuer auf Beteiligungserträgen wird an die für diese Beteiligungen berech- nete Vermögenssteuer angerechnet.

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Ausfüllen des Wertschriften- und 2 Formular

Ermittlung der Einkünfte aus Wertschriften und Guthaben (Ziff. 4 der 02.01

Bei Veränderung des Bestandes an Titeln und Forderungen (Erwerb, Veräusse- rung, Rückzahlung oder Konver­sion) sind in Spalte 5 bzw. 6 das Datum des Zu- oder Abganges anzugeben oder die Bankbelege beizu­legen.

Beilagen zum Wertschriften- und Guthabenverzeichnis Die totalisierten Werte allenfalls selbsterstellter EDV-Verzeichnisse sind in das Wert­schriften- und Guthabenverzeichnis zu übertragen. Das eigene Verzeichnis ist zusammen mit dem Formular 2 einzureichen.

Wird der Gesamtbetrag der Bankverzeichnisse (Steuerauszüge) in das Wertschrif- ten- und Guthabenverzeichnis übertragen, sind die Auszüge für Steuerzwecke dem Formular 2 vollständig beizulegen.

Bei in- und ausländischen Festgeld- und Treuhandanlagen, Geldmarktbuchforde- rungen, vorzeitig zurückbezahlten Obligationen sowie bei ausländischen, nicht- kotierten Titeln sind die entsprechenden Bescheinigungen der Finanzinstitute (Angabe des Kapitals und Zinssatzes, der genauen Laufzeit, der Bruttoerträge und der abgezogenen Verrechnungssteuer bzw. ausländischen Quellensteuer) beizulegen.

Bei Erwerb oder Veräusserung von kotierten und nichtkotierten Wertpapieren sind die betreffenden Kaufs- bzw. Verkaufsbelege oder allenfalls die entspre- chenden Verträge unaufgefordert beizulegen.

Bei Mitarbeiteraktien und -optionen muss die vom Arbeitgeber ausgestellte Be- scheinigung beigelegt werden.

Bei Darlehen ab Fr. 30’000.– ist eine Kopie des Darlehensvertrags beizulegen.

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Verrechnungssteueranspruch

Die Ermittlung des Verrechnungssteueranspruches erfolgt aufgrund der in Spalte Die Verrechnungssteuer auf A des Wertschriften- und Guthabenverzeichnis eingetragenen Zinsertrages. den Fälligkeiten 2025 kann nur an steuerpflichtige Der Verrechnungssteuersatz für die Fälligkeiten 2025 beträgt 35 Prozent. Personen ­zurückerstattet werden, welche am Verrechnungssteueransprüche auf Kapitalerträgen von kaufmännischen Kollek- 31. Dezember 2025 im tiv- und Kommanditgesellschaften dürfen nicht in die persönlichen Rückerstat- ­Kanton Appenzell Inner- tungsanträge der einzelnen Gesellschafter aufgenommen werden. Vielmehr hat rhoden ihren Wohnsitz hatten. die Gesellschaft selber den Rückerstattungsanspruch mit dem Antragsformular 25 bei der Eidg. Steuerverwaltung, Eigerstrasse 65, 3003 Bern, geltend zu machen.

Verrechnungssteueransprüche auf Erträgen aus unverteilten Erbschaften sind ab Steuerperiode 2022 im Umfang der Erbquote in der Spalte A (Erträge mit Verrech- nungssteuerabzug) im persönlichen Wertschriften- und Guthabenverzeichnis am Wohnsitz zu deklarieren. Es geht dabei um mit Verrechnungssteuer belastete Leis- tungen, die nach dem Ableben des Erblassers fällig geworden sind. Nicht mit der Verrechnungssteuer belastete Ertragsanteile aus der unverteilten Erbschaft sind in Spalte B zu deklarieren.

Der Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer erlischt, wenn der An- Der Anspruch auf Fällig­keiten trag nicht innert drei Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die steuer- 2025 muss bis spätes­tens bare Leistung fällig geworden ist, gestellt wird. Fristverlängerungen für die Ein- Ende 2028 geltend gemacht reichung der Steuererklärung können diese gesetzliche Verwirkungsfrist nicht werden. erstrecken.

Bewertung der Wertschriften Der Steuerwert der Wertschriften und Kapitalanlagen richtet sich nach dem Ver- Kursliste für kotierte Wert­ kehrswert, der wie folgt ermittelt wird: papiere im Internet

a) Für die an einer schweizerischen Börse kotierten Wertpapiere gilt der ­offizielle Die Kursliste mit den Steuer- Kurswert am Ende des Jahres 2025 (Jahresendkurs) als massgebender Steuer- werten und Ausschüttungen wert. Dieser kann der Kursliste der Eidg. Steuerverwaltung entnommen ist auf dem Internet verfügbar. ­werden. Auf der Internetseite ai.ch fin- den Sie einen entsprechenden b) Der Verkehrswert nichtkotierter Wertpapiere wird nach dem inneren Wert Link. ermittelt. Dieser wird nach der Wegleitung zur Bewertung von Wertpapieren ohne Kurswert für die Vermögenssteuer festgelegt. Ausserbörsliche Kurs- notierungen und die Kurse gleichartiger kotierter Wertpapiere vom letzten Monat vor dem massgeblichen Stichtag können zum Vergleich herangezogen werden. Gegebenenfalls ist der Aktienwert bei der Gesellschaft zu erfragen.

1. c) Die Umrechnung von Kursen aus fremden Währungen in Franken erfolgt zum Devisenkurs für Wertschriften. Dieser sogenannte Jahresendkurs kann der Kursliste der Eidg. Steuerverwaltung entnommen werden.

1. d) Bei der Bewertung bestrittener oder unsicherer Rechte und Forderungen kann dem Grad der Verlustwahrscheinlichkeit mit einem angemessenen Ab- zug (Wertberichtigung) Rechnung getragen werden, die entsprechenden Nachweise sind zu erbringen.

1. e) Der Verkehrtswert von Wertschriften im Geschäftsvermögen entspricht dem Einkommenssteuerwert (in der Regel der Bilanzwert).

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Deklaration der Erträge

Die Deklaration der Wert­ Bei der Deklaration der Erträge ist Folgendes zu beachten: schriftenerträge dient einerseits der korrekten a) Bruttozinsen von Kundenguthaben (Einlagen bei inländischen Banken, Spar- Einkom­menserfassung und kassen und der Post, z.B. Spar-, Einlage-, Depositen-, Privat- und Lohnkonti bildet anderseits die Grund- sowie Kontokorrentguthaben, welche jährlich einmal abgeschlossen werden) lage für die Rückerstattung sind bis und mit Fr. 200.– je Kalenderjahr verrechnungssteuerfrei und daher in der Verrechnungssteuer bzw. Spalte B aufzuführen. Falls Konti mit Bruttozins unter Fr. 200.– einen Verrech- der ausländischen Quellen- nungssteuerabzug ausweisen, bitten wir Sie, den entsprechenden Nachweis steuern. In den Spalten A beizulegen. Selbst errechnete Zinsen dürfen nicht eingetragen werden. Falls und B des Formulars 2 sind ein Verrechnungssteuerabzug erfolgte, muss der Bruttozins in Spalte A aufge- die Brutto­erträge des Jahres führt werden. 2025 zu deklarieren.

1. b) Zinsen von Mieterkautionskonti sind vom Mieter anzugeben.

Von Vermögenswerten, die vor c) Die quotalen Anteile am Stockwerkeigentums-Erneuerungsfonds sind durch dem 31. Dezember 2025 ver- die Stockwerkeigentums-Verwaltung mit dem Antragsformular 25 direkt bei äussert, zurückbezahlt oder der Eidg. Steuerverwaltung, Eigerstrasse 65, 3003 Bern, geltend zu machen. konvertiert wurden, sind die im Gemäss Urteil des Bundesgerichts vom 27. Januar 2000 ist das Vermögen am Jahr 2025 noch zugeflossenen Erneuerungsfonds bzw. der Anteil daran und dessen Ertrag am Hauptsteuer- Erträge einzu­setzen. domizil des Stockwerkeigentümer steuerbar. Die Stockwerkeigentümer ha- ben ihren Anteil am Vermögen sowie an den Erträgen der Gemeinschaft in ihrer persönlichen Steuererklärung auf der B-Seite zu deklarieren.

1. d) Bruchzinsen (Zinsen bei Aufgabe, Rückzahlung, Einlösung oder Konversion eines Titels oder einer Forderung sowie bei Saldierung eines Sparheftes) sind einkommens- und verrechnungssteuerpflichtig.

1. e) Marchzinsen aus Titelverkäufen des Privatvermögens gehören nicht zum steuerbaren Wertschriftenertrag.

Einsätze in Lotteriespielen f) Gewinne aus Lotterien und anderen Geldspielen: können unter Ziff 16.6 der Gewinne aus inländischen Quellen sind aufgrund des ab 2020 geltenden Steuererklärung abgezogen Geldspielgesetzes zum Teil steuerfrei (siehe Seite 32 und 33). Steuerbar ist werden (Hinweise siehe diejenige Quote, die der Verrechnungssteuer unterliegt. Gewinne aus auslän- Seite 21). dischen Quellen sind vollumfänglich steuerpflichtig. Die vom Veranstalter ausgestellte Bescheinigung ist beizulegen.

1. g) Für Dividenden ist das Fälligkeitsdatum und nicht das Geschäftsjahr, für wel- ches diese vergütet werden, massgebend.

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h) Von globalverzinslichen Obligationen, Discount- und Zero-Bonds sowie von Das unter www.estv.admin.ch anderen derivativen Finanzinstrumenten des Privatvermögens ist der gesam- von der Eidg. Steuerverwal- te steuerbare Vermögensertrag bei Verfall der Titel oder der Ertrag aus über- tung angebotene Berechnungs- wiegender Einmalverzinsung bei vorzeitigem Verkauf als Einkommen zu de- modul gibt Aufschluss über klarieren. Die entsprechenden Erwerbs- und Verkaufs- bzw. Rückzahlungsbe- die überwiegende Einmal-

1. i) Als Einkünfte aus kollektiven Kapitalanlagen gelten sowohl die ausbezahlten als auch die zurückbehaltenen Erträge von Wertzuwachs- bzw. Thesaurie- rungsfonds. Die Erträge aus Immobilienfonds mit direktem Grundbesitz wer- den steuerlich bei der kollektiven Kapitalanlage erfasst (Deklaration pro me- moria); die Rückforderung der Verrechnungssteuer erfolgt demgemäss ebenfalls durch die kollektive Kapitalanlage.

1. j) Erträge aus rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit Einmalprämie ge- hören zu den steuerbaren Einkünften, sofern sie nicht der Vorsorge dienen. Falls eine solche Versicherung der Vorsorge dient, ist der entsprechende Versicherungsvertrag (in Kopie) beizulegen.

1. k) Bargewinne aus ausländischen Lotterien sowie Naturalpreise gehören eben- falls zu den steuerbaren Einkünften. Bei Naturalpreisen ist, soweit sie nicht in Geld bezogen werden, der Wiederveräusserungswert steuerbar. Die nachfol- genden Ansätze gelten als Richtwerte:

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Gratisaktien, Gratis-Nennwerterhöhung und Kapitaleinlagen

Unentgeltlich zugeteilte Aktien Die im Jahre 2025 in Zusammenhang mit einer – aus Reserven des Unternehmens (z.B. Mitarbeiter­aktien) gelten finanzierten – Kapitalerhöhung herausgegebenen Gratisaktien und Gratispartizi- nicht als Gratisaktien im pationsscheine sowie aus Gratiserhöhungen des Nennwertes resultierenden Ein- umschrie­benen Sinn. künfte unterliegen nur der direkten Bundessteuer, nicht aber den Staats-, Bezirks- und Gemeindesteuern.

Die verrechnungssteuerbelasteten Gratisaktien sind in Spalte A, die verrech- nungssteuerfreien Gratisaktien (Meldeverfahren) in Spalte B zu deklarieren und als Gratisaktien zu kennzeichnen.

Ausschüttungen aus den Kapitaleinlagereserven im Jahre 2025, welche nachweis- lich durch die Eidg. Steuerverwaltung in Bern geprüft und gutgeheissen wurden, werden gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund- und Stammkapital und sind somit einkommenssteuerfrei.

Wertschriften des Geschäftsvermögens Gehören die Vermögenswerte Die Bestimmungen über die Deklaration des Wertschriftenvermögens und des zum Geschäftsvermögen einer daraus erzielten Bruttoertrages gelten ebenfalls für Wertschriften des Geschäfts- steuerpflichtigen Person mit vermögens. Dabei ist jedoch Folgendes zu beachten: selb­ständiger Erwerbstätig- keit, so sind diese in Spalte 1 ■ Massgebend für die Vermögensbesteuerung ist der Einkommenssteuerwert mit «G» zu bezeichnen. (in der Regel der Bilanzwert). Am Schluss des Wertschriften- und Guthaben- verzeichnisses sind deshalb der Steuerwert gemäss Verzeichnis und die Erträ- ge gemäss Buchhaltung abzurechnen. Als verbucht darf nur der tatsächlich im Reingewinn enthaltene Brutto- oder Nettoertrag abgezogen werden.

■ Auch wenn das Datum des Geschäftsabschlusses vom Kalenderjahr (31.12.) abweicht, sind für die Rückforderung der Verrechnungssteuer die mit dem Kalenderjahr übereinstimmenden Werte (Steuerwert Wertschriften, Brutto- oder Nettoertrag) zu deklarieren.

Bezüglich Rückforderung der Verrechnungssteuer bei kaufmännischen Kollektiv- und Kommanditgesellschaften sind die Ausführungen auf Seite 29 dieser Weglei- tung zu beachten.

Erbschaft und Schenkung Die im Jahr 2025 aus Erbschaft Wertschriftenvermögen und Wertschriftenterträge aus unverteilten Erbschaften oder Schenkung erworbenen sind im Umfang der Erbquote ab Ableben des Erblassers im persönlichen Wert- ­Titel sind in Spalte 1 mit «E» schriften- und Guthabenverzeichnis zu deklarieren (Verrechnungssteueran- bzw. «S» zu bezeichnen. sprüche auf Erträgen aus unverteilter Erbschaft, siehe Hinweis auf Seite 29 dieser Wegleitung).

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Ausländische Wertschriften

Als steuerlich massgebender Ertrag ausländischer Wertpapiere gilt der Bruttoer- Für ausländische Wert- trag in Schweizer Franken, vor Abzug von Quellensteuern und Kommissionen. Die schriften gelten grundsätzlich Werte für kotierte Titel können der Kursliste, jene für nicht kotierte Titel den die gleichen Besteuerungs- Bankabrechnungen entnommen werden. Die entsprechenden Belege wie Bankab- regeln wie für inländische rechnungen, Auszahlungsbordereau usw. sind unaufgefordert mit dem Wert- Vermögens­werte und -erträge. schriften- und Guthabenverzeichnis einzureichen.

Wenn zwischen der Schweiz und dem Quellenstaat (Staat der ausländischen Kapi- Eine Übersicht über die talanlagen) ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) besteht, können die an der Ent­lastung der Dividenden Quelle in Abzug gebrachten ausländischen Kapitalertragssteuern geltend ge- und ­Zinsen von ausländischen macht werden, und zwar überwiegend in einem zweistufigen Verfahren durch DBA-Staaten kann den Entlastung im ausländischen Quellenstaat bzw. über die pauschale Steueranrech- Aufstellungen (www.estv. nung mit Anrechnung ausländischer Quellensteuern am Wohnsitz (Formular An- admin.ch) ent­nommen werden. trag auf Erstattung der ausländischen Abzugssteuern von Kapitalerträgen nach dem Doppelbesteuerungsabkommen und Formular DA-1).

Beim Rückerstattungsverfahren ist Folgendes zu beachten:

Die Rückforderungsanträge gegenüber dem Ausland sind nach Ablauf des Kalen- Alle notwendigen Formulare derjahres (innert den vorgegebenen Fristen der Vertragsstaaten von einem bis und Merkblätter können bei zehn Jahren), in dem die steuerbare Leistung fällig geworden ist, mit dem vor- den Banken bezogen oder gesehenen Formular, welches durch die Steuerverwaltung bestätigt wird, einzu- unter estv.admin.ch herunter- reichen. Für die Rückerstattung ausländischer Quellensteuern in den wichtigsten geladen werden. Vertragsstaaten sind die nachfolgenden Formulare notwendig:

Deutschland RD-1; RD-3 Frankreich 5000-DE; 5001-DE; 5002-DE; 5003-DE Finnland VEROH Italien R/CH-I/1; R/CH-I/2; R/CH-l/3 Österreich ZS-RD1; ZS-RD1A; ZS-RD1B; ZS-RD1C Schweden R SE-771 Spanien R-E 1; R-E 2 USA US-164

Originalanträge auf pauschale Steueranrechnung mit Anrechnung ausländischer Die Anträge sind immer an Quellensteuern (Form. DA-1) bzw. Anträge auf Entlastung der ausländischen die Kantonale Steuerverwal- Quellensteuern (z.B. Form. R-D 1) sind ausnahmslos und vollständig mit allen tung in Appenzell zu richten. original Bankbelegen der Kantonalen Steuerverwaltung, Marktgasse 2, 9050 Ap- penzell zuzustellen.

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Es gilt der Grundsatz, dass pro Liegenschaft ein separates Formular zur Dekla- ration des Steuerwertes, der Erträge sowie der Unterhalts- und Verwaltungs- kosten zu verwenden ist. Dabei sind die nebenstehenden Regeln zu beachten:

Zusammenzug aller Liegenschaften Formular 7Z

Kanton Bitte entnehmen Sie den Steuerwert und den Eigenmietwert der letzten Mitteilung des Schatzungsamtes oder übernehmen Sie diese automatisch aus den Vorjahresdaten der 2025 Appenzell I. Rh. eTax­Plattform.

(A) (B) (C1) (C2)

Hertrag von den Formularen 7 und 7E

32048 25537 ➥ 32048 Total 3196000 247822 57585 zu übertragen in die Steuererklärung Seite 4 Ziffer 31 Seite 2 Ziffer 5.1 Seite 3 Ziffer 15

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■ Grundsätzlich sind gemäss Formular 7 und 7E die Einnahmen ohne Neben- kosten zu deklarieren. Wenn Einnahmen inkl. Nebenkosten deklariert sind, immer die Kopien der Mietverträge beilegen.

gemischt genutzt