1. Rechtliche Grundlagen

Gestützt Art. 30a StG und Art. 70a StG können Personenunternehmen und juristische Personen einen Zusatz- abzug für den inländischen Forschungs- und Entwicklungsaufwand geltend machen. Der Zusatzabzug kann das steuerpflichtige Unternehmen für direkt oder durch Dritte im Inland erbrachte Forschung und Entwicklung um 50 % über den geschäftsmässig begründeten Aufwand hinaus zum Abzug beantragen.

Als Forschung und Entwicklung gelten die wissenschaftliche Forschung und die wissenschaftsbasierte Innova- tion nach Art. 2 des Bundesgesetzes über die Förderung der Forschung und Innovation vom 14. Dezember

2012.

Ein erhöhter Abzug ist zulässig auf dem direkt zurechenbaren Personalaufwand für Forschung und Entwick- lung, zuzüglich eines Zuschlags von 35 % dieses Personalaufwandes für den übrigen Forschungs- und Ent- wicklungsaufwand, höchstens aber bis zum gesamten Aufwand der juristischen Person sowie auf 80 % des Aufwandes für durch Dritte in Rechnung gestellte Forschung und Entwicklung. Ist der Auftraggeber der For- schung und Entwicklung abzugsberechtigt, so steht dem Auftragnehmer dafür kein Abzug zu.

2. Entlastungsbegrenzung

Der Zusatzabzug unterliegt der Entlastungbegrenzung von 50 % nach Art. 70b StG.

3. Grundlage für die materielle Beurteilung

Für die materielle Beurteilung gilt die Analyse der Schweizerischen Steuerkonferenz SSK vom 4. Juni 2020 zum zusätzlichen Forschungs- und Entwicklungsaufwand nach den Art. 10a und Art. 25a StHG.