03(2) Anhang zur Weisung Liegenschaftsunterhalt (ab 2020) (pdf)

Departement Kantonale Steuerverwaltung
Finanzen
Anhang zum Merkblatt Steuerliche Behandlung des Liegenschaftsunterhaltes
vom 30. April 2020
Liegenschaftsaufwendungen im Einzelnen - Verhältnis zwischen abziehbaren Unterhaltskosten und
nicht abziehbaren Anlagekosten (Richtwerte)

Erklärungen

x gelten als Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen
UK Unterhaltskosten
AK Anlagekosten
ja abziehbar
nein nicht abziehbar
		ja UK %	nein AK %
1. Gebäude aussen
1.1 Dach
Dachrenovation
● Umdecken des Daches		100
Dachisolation
● Wärmedämmung	x	100
● Anbringen eines Unterdaches (mit Isolation)	x	100
● Energiedach neu	x	100
Dachrinnen
● bisher galvanisiertes Blech, neu Kupfer		100
Dachrinnenheizung
● neu			100
Flachdachsanierung
● mit neuer thermischer Isolation	x	100
● ohne Isolation		100

1.2 Fassaden / Aussenwände

Fassadenrenovation
● Malerarbeiten / Gerüstinstallation		100
● Ersatz Kreuzstöcke und Fenstersimse		100
● Rollläden anstelle Klappläden		100
● Erstmaliger Einbau Rollläden (bisher ohne)			100
● Einbau elektrischer Antrieb für Rollläden (bisher manuell)			100
Fassadenverkleidung
● Neue (Holz, Eternit) anstelle Anstrich		50	50
● Gleichartiger Ersatz bisheriger Verkleidung		100
● Ersatz einer Verkleidung (Eternit statt Schindeln, Aluminium statt Eternit, usw.)		100
Fassadenisolation mit Wetterschutz	x	100
		Seite	1 von 7

nein

Fenster

Fenster mit Wärmeschutzverglasung, Doppel- und Isolierglasfenster anstelle der bisherigen Fenster und Doppelfenster 100

● Ersatz gleichartiger Fenster		100
Wintergarten (Neuerstellung)			100
Blitzableiter
● neu			100
● Reparatur/Ersatz		100
Windfang (unbeheizt)	x	100
2. Gebäude innen
2.1 Grundrissveränderungen / Ausbauten
Estrichausbau
● Einbau von Zimmern oder Wohnung			100
Garagenauskleidung
● mit feuerhemmenden Platten neu			100
● aus Gründen der Isolation	x	100
Herausbrechen bzw. Erstellen einer Wand
● alt 2 Zimmer, neu 1 Zimmer		50	50
● alt 1 Zimmer, neu 2 Zimmer			100
● gleichzeitig ausgeführte Reparaturen		100
Aushöhlung des Gebäudes mit anschliessendem Neubau			100

2.2 Innenausbau

Malerarbeiten allgemein
● allein oder im Zusammenhang mit Renovationen	100
● zusammen mit wertvermehrenden Aufwendungen		100
● zusammen mit teilweise wertvermehrenden Aufwendungen (z.B. bei An- oder	anteil- anteil-
Umbauten)	mässig mässig

Wand- und Deckenverkleidung, Bodenbeläge

Pavatex- und andere Verkleidungen anstelle von notwendigen Maler- und Gipserarbeiten 100

● Kunststoffplattenböden anstelle Inlaid	100
● Spannteppiche anstelle Holzböden/Inlaid	100
● Parkettböden anstelle Spannteppiche oder Riemenböden	100
Täfer anstelle Maler- und Gipserarbeiten	50	50
Tapete anstelle von notwendigen Maler- und Gipserarbeiten	50	50
Plattenarbeiten
● zusammen mit Renovation	100
● erstmaliger Einbau zusammen mit der Sanierung eines Badezimmers/Küche	50	50
● Küchenabdeckungen in Granit zusammen mit einer Renovation	50	50

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	ja UK %	nein AK %
Einbauten
● Holzeinbauten zusammen mit der Renovation der Küche	70	30
● Einbauten zusammen mit einem Umbau (Aushöhlung des Gebäudes)		100
● Ersatz mit Komfortverbesserung	70	30
3. Installationen
3.1 Sanitärinstallationen
in Bad, Dusche, WC
● gleichzeitiger Ersatz	100
● Ersatz mit Komfortverbesserung	70	30
● gleichzeitiger Ersatz der Wasser- und Abwasserleitungen	100
● neue Wasser- und Abwasserleitungen zusammen mit Renovation	100

3.2 Elektrische Installationen

Apparate
● Ersatz Kochherd/Backofen zusammen mit Sanierung der Küche	100
● Ersatz Tumbler, Waschmaschine, Tiefkühler	100
● Erstinstallation Kochherd, Backofen, Tumbler, Waschmaschine		100

lose, im Badezimmer aufgestellte Waschmaschine ist in der Regel Privat- mobiliar / Reparaturen an lose aufgestellten Waschautomaten sind nicht abziehbar 0 0

● Ersatz eines Boilers	100
● Boiler anstelle Durchlauferhitzer	100
● übrige Erstinstallationen		100
Leitungen
● Verbesserung der Leitungen zusammen mit Renovation (Unterputz verlegen)	100
● Ersatz von Leitungen aufgrund behördlicher Anordnung	100

3.3 Heizungsinstallationen

Kosten für die gleichartige Erneuerung der bestehenden Wärmeverteilung oder
Wärmeerzeugung		100
● Anteil einer Vergrösserung oder Ergänzung			100
Gesamtkosten für Fernheizungsanschluss
(Nettokosten abzüglich erhaltene Energieförderbeiträge/Subventionen)
● Bei Grundstückerschliessung / Neubau Liegenschaft			100
● als Ersatz für bestehende konventionelle Heizung	x	100
bei Umstellung von Einzelöfen auf Zentralheizung		50	50
Niedertemperaturheizung anstelle einer konventionellen Oelheizung,	inkl.
Anpassungsarbseiten	x	100
Ersatz der ölheizungsabhängigen Warmwasseraufbereitung durch einen
elektrischen Boiler oder Gasboiler		100

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ja nein

UK AK

% %

Elektrische Heizung

Einzelspeicherheizung anstelle einer

●● automatischen Oelfeuerung	x	100
●● Etagen-, Warmluft- oder Ofenheizung	x	100
● Elektrische Zentralspeicherheizung anstelle einer automatischen Oelfeuerung	x	100
Gasheizung anstelle einer
● automatischen Oelfeuerung	x	100
● manuellen Beheizung (Kohlezentral-, Etagen-, Warmluft- oder Ofenheizung)	x	100
Heizöfen mit Kaminanschluss, Kosten für Ersatz		100
Kachelöfen und Cheminée
● Zusatzinstallation von Speicher und Umwälzpumpe	x	100
Cheminée-Einbauten, übrige Kachel- oder Cheminéeöfen		100
Einbau von Klimaanlagen		100

3.4 Kamin- und Tankanlagen

Kaminsanierung eines bestehenden Kamins inkl. Kamineinsätze		100
Heizöltankanlage
● Ersatz einer bestehenden Anlage		100
● zusätzliche Installationen, wie Überlaufsicherung, Leckwarngerät, etc.	x	100
● Ersatz einer erdverlegten Tankanlage durch Tankanlage im Gebäudeinneren	x	100
Tankraum
● Neuerstellung aufgrund behördlicher Vorschriften	x	100
● Neuerstellung, weil vorher erdverlegte Tankanlage	x	100

3.5 Installation von Alternativsystemen / erneuerbare Energien

Wärmeerzeugung durch
● Wärmepumpen	x	100
● Wärme-Kraft-Kopplungsanlage	x	100

Anlagen mit erneuerbaren Energiequellen (u.a. Solar-, Holz-, Wind- und Biogasanlagen) x 100

● zusätzlich zu bestehenden Anlagen	x	100
● Ersatz bestehender Anlagen	x	100

3.6 Anpassungen zur Verminderung des Energieverlustes und des Energieverbrauchs

Heizung / Warmwasser
● Anpassungen an Kessel, Brenner und Kamin	x	100

Verbesserung des Wirkungsgrades einer bestehenden Kombination im Sommer und in der Übergangszeit x 100

● Einbau von Mess- und Regeleinrichtungen

100

Lüftung

Einbau und/oder Anpassung der Abluftanlagen, der Umluft- und Frischluftanlagen sowie der Lüftungsanlagen mit Befeuchtung zwecks Verzicht auf Klimatisierung x 100

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nein

Geräte

● Ersatz von fest installierten Haushaltgeräten mit grossem Stromverbrauch

100

3.7 Zusatzinstallationen zur Rückgewinnung von Wärme

Alle zweckmässigen Anlagen zur Rückgewinnung von Wärme
● Wärmerückgewinnung bei klimatisierten Räumen	x	100
● bei Kühlwasser	x	100
● bei Abwasser	x	100
● bei warmer Abluft (Abwärmenutzung)	x	100

3.8 Übrige Installationen

Lösch- und Überwachungsanlagen
● Erstinstallation		100
● Reparaturen / Ersatz	100
Feuerlöscher
● Anschaffung / Reparaturen / Ersatz	100
Glasfaseranschluss
● Erstinstallation		100
● Reparaturen / Ersatz	100
Ladestationen Elektroauto
● Erstinstallation		100
● Reparaturen / Ersatz	100
4. Umgebung
4.1 Belagsarbeiten (Asphalt, Verbundstein, usw.)
Neuanlage und Komfortverbesserung		100
Reparaturen und gleichwertiger Ersatz	100

4.2 Stützmauern

Neuanlage und Qualitätsverbesserung			100
Reparatur und gleichwertiger Ersatz		100

4.3 Gartenunterhaltnicht

Ein- und Mehrfamilienhäuser

Bäume, Sträucher und Pflanzen

●● erstmaliges Einsetzen			100
●● Pflege und Ersatz		100

Kosten für den ordentlichen Gartenunterhalt, für normale Rasenpflege, Rasen- mäher, Baumschnitt, Schädlingsbekämpung, usw. 100 0
Kosten, die der blossen Annehmlichkeit dienen (Bereich Luxus / Lebens- haltungskosten / nicht abzugsfähig) 0 0
wenn Kosten dem Mieter nicht weiterbelastet werden (in Nebenkosten- abrechnung nicht enthalten) 100

4.4 Fernsehantennen

Erstmalige Installation (Gemeinschaftsantenne oder Kabelfernsehen)

100

Anschluss an Kabelfernsehen

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	ja UK %	nein AK %
● einmalige Anschlussgebühr		100
● Ersatz bestehender Anlagen	100
● Reparaturen	100
Wiederkehrende Betriebsgebühren (resp. Verbrauchskosten)
● beim Vermieter, sofern sie dem Mieter nicht weiterbelastet werden können	100
● beim Selbstnutzer (Lebenshaltungskosten / nicht abzugsfähig)	0	0

4.5 Kanalisationsanschluss

Kanalistion (ARA)
● einmalige Einkaufs- und Anschlussbeiträge			100

Ersatz der bisherigen privaten Kanalisation, weil Anschluss an ARA (Kurzschliessen der Hauskanalisation) x 100

● Baukostenbeitrag		100
Wiederkehrende Benützungsgebühren
● beim Vermieter, sofern keine Weiterbelastung an Mieter	100
● Eigengebrauch (Verbraucherkosten / Lebenshaltungskosten / nicht abzugsfähig)	0	0

4.6 Perimeterbeiträge

Bauperimeter an Strassen, Melioration, usw.			100
Unterhaltsperimeter an Strassen und Meliorationswerke, usw.		100

4.7 Grundgebühren

Wasser und Stromversorgung / Kanalisation / Strassenbeleuchtung

4.8 Rückbaukosten für Ersatzneubau

die Demontage von Installationen (insbesondere Lüftungs-, Heizungsinstallationen sowie Sanitär- und Elektroanlagen) 100

● Abbruch des vorbestehenden Gebäudes

100

Abtransport und die Entsorgung des durch den Rückbau zurückzuführenden Bauabfalls 100

5. Diverse Aufwendungen

Entfeuchtung / Drainage

100

Erneuerungsfonds

Einlagen in Reparatur- und Erneuerungsfonds einer Stockwerkeigen- tümergemeinschaft 100

Vorhänge mit Zubehör, Mobiliar, Werkzeuge resp. Heimwerkgeräte, Beleuchtungskörper	0	0
Kaminfeger
● inkl. Brennerservice, sofern nicht über Nebenkostenabrechnugn weiterbelastet	100
Hausbock und Schwamm
● Kosten der Bekämpfung	100
Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten	100
Handänderungskosten		100
Rasenmäher / Schneefräse
● Neuanschaffung	0	0

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ja nein UK AK % % ● Reparaturen / gleichwertiger Ersatz 100

Sachversicherung ● Gebäudeversicherung 100 ● Gebäudehaftpflicht 100 ● Wasserschaden und Glasbruch 100 ● Hausratsversicherung 0 0 ● Assekuranz 100

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