02 Wegleitung zum Fragebogen Landwirte 2024

Formular 18a

Wegleitung 2024 zum Fragebogen für Land- und Forstwirtschaft Kanton Glarus Kantons-, Gemeinde- und Direkte Bundessteuer

• 2 –

Ziffer 3.1.8 Zugänge (Käufe) Hier können grundsätzlich alle unter den Ausgaben (Ziffern 3.3.6 Ziffer 3.3 Ermittlung der Betriebsaufwendungen bis 3.3.9) aufgeführten Investitionen aufgeführt werden. Beim Kauf Die gesamten Betriebsausgaben ermitteln sich aus den von Boden ist der bezahlte Preis (inkl. Nebenkosten) sowohl unter Ausgängen der Kasse (Barausgaben) und denjenigen auf die Post- Position «Boden» in dieser Abschreibungstabelle wie auch in Ziffer und Bankkonti. 3.3.9 «Investition in Boden» einzutragen. Davon abzuziehen sind: Die als Ausgaben erfassten Privatentnahmen und -bezüge. Ziffer 3.1.9 Abgänge (Verkäufe) Ebenso die Rückzahlung von Schulden, Investitionen und Einlagen Hier sind z.B. durch Veräusserung oder bei Erneuerung (Pflanzen) in betriebliche Geldkonti. abgehende Teile einzutragen. Derselbe Betrag muss in die Ziffern 3.3.16 oder 3.3.17 übertragen werden. Für Liegenschaftsverkäufe Ziffer 3.3.12 siehe auch Ziffer 3.2.6 «Liegenschaftsverkäufe» und Ziffer 3.2.20 Naturallöhne an Betriebsangestellte (Selbstkostenabzug). Die «Andere Geschäftserträge». Angestelltenräume sind in der Regel im Mietwert der Betriebsleiterwohnung nicht enthalten. Für die Verpflegung können Wertberichtigungen monatlich pro Person CHF 510.– in Abzug gebracht werden. Ziffer 3.1.11: Hier sind die bis zum 31.12.2023 vorgenommenen Wertberichtigungen einzutragen. Ziffern 3.3.14 bis 3.3.17 Abgänge und Abschreibungen Ziffer 3.1.13: umfasst die Wertberichtigungen bis Ende der Die hier einzutragenden Angaben sind den unter Ziffer 3.1 Bemessungsperiode. aufgeführten Tabellen zu entnehmen. Ziffer 3.1.14: Restbuchwert: Hier ist die Differenz der gesamten Anlagekosten (Ziffer 3.1.10) abzüglich der gesamten Abschrei- Ziffer 3.3.19 Andere Geschäftsaufwändungen bungen per 31. Dezember 2024 einzutragen (Ziffer 3.1 .13). Hier ist der auf Grund einer besonderen Aufstellung (z.B. Bestandesveränderung bei Geschäftsschulden) ermittelte Ziffer 3.2 Ermittlung der Betriebseinkünfte Aufwand einzutragen. Die gesamten Betriebseinnahmen ermitteln sich aus den Die Bankauszüge sowie die Details der Einnahmen und Eingängen der Kasse (Bareinnahmen) und denjenigen auf die Ausgaben mit den entsprechenden Belegen müssen auf Post-und Bankkonti. Verlangen vorgelegt werden können und müssen gut Davon abzuziehen sind: kontrollierbar sein. - die als Einkünfte erfassten Privateinlagen und Liegenschafts-verkäufe, Ziffer 3.5 Geschäftsaktiven - Einkünfte aus neu errichteten Schulden und betrieblichen Für die Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens per 31.12.2024 Geldkonti. sind die Ziffern 3.1.6 (Maschinen/Obst), 3.2.22/6.1 (Tierbestand) und 3.2.23/6.2 (Vorräte) zu addieren und in die Ziffer 24.2 der Ziffern 3.2.8 bis 3.2.19 Naturalbezüge, Privatanteile Werden Steuererklärung einzutragen. Der Ertragswert der die im Fragebogen oder im Anhang aufgeführten Ansätze nicht Geschäftsliegenschaften ist direkt in der Ziffer 24.1 der übernommen, ist eine genaue Aufstellung über die tatsächlichen Steuererklärung zu deklarieren. Bezüge beizulegen. Per 01.04.2018 ist die neue Schätzungsanleitung des land- Ziffer 4 wirtschaftlichen Ertragswertes in Kraft getreten. Aufstellung über das Einkommen von kleinen Betrieben Die neuen Werte sind massgebend für die Besteuerung des in der Bergzone und in der Hügelzone bis Ertragswertes und die Berechnung des Eigenmietwertes ab der max. 20 GVE (ohne Buchhaltung oder detaillierte Steuererklärung 2018. Bei Ertragswertschätzungen, welche ab 01.04.2018 erstellt worden Aufzeichnungen) sind, wird der Eigenmietwert neu wie folgt berechnet: 43 % des Für derartige Betriebe (ohne Spezialzweige) mit einfachen, Mietwertes zuzüglich 6,65 % des Ertragswertes des Wohnhauses. überblickbaren Verhältnissen, in denen nur die entsprechenden Das Total ergibt den neuen Eigenmietwert. Ohne neu Ertrags- und Aufwandkonti geführt werden, gilt eine erleichterte vorgenommene Ertragswertschätzung ab dem 01.04.2018 hatten Aufzeichnungspflicht. wir den Ertrags- sowie den Eigenmietwert ab dem Steuerjahr 2018 Das notwendige Ergänzungsblatt zum Fragebogen (Form. 18/1) um 20% erhöht. Falls keine neue Ertragswertschätzung vorliegt ist liegt bei. Die verlangten Angaben über die Betriebseinnahmen und der ab dem Steuerjahr 2018 erhöhte Ertrags- und Eigenmietwert -ausgaben sind unbedingt vollständig vorzunehmen, und die zu deklarieren. entsprechenden Belege (ohne die pauschal festgelegten Betriebskosten gemäss Ziffer 16) müssen geordnet vorhanden Ziffer 3.2.20 Andere Geschäftserträge sein. Genügen die eingereichten Unterlagen diesen In den Betriebseinkünften nicht enthaltene Erträge, wie: Zuwachs, Mindestanforderungen nicht, so sind die Voraussetzungen für eine Aufwertungen, die Kosten für die Herstellung und Wertvermehrung Ermessensveranlagung gegeben. von Geschäftsvermögen, die unter Ziffer 3.1 (Tabelle Liegenschaft) Abschreibungen sind nur bei ausgefüllten Abschreibungstabellen als Zugänge aktiviert wurden; wieder eingebrachte (Ziffer 3.1) möglich. Soweit die Liegenschaft dieser Betriebe Abschreibungen bei Grundstückverkäufen; in den Privatvermögen darstellt, sind auf ihr keine Abschreibungen Betriebseinnahmen nicht enthaltenes Einkommen aus einem zugelassen. Nebengewerbe, für welches separate Aufzeichnungen vorzulegen sind; Bestandesdifferenzen bei Geschäftsguthaben. Ziffern 5 bis 10 (Seite 4) Besondere Leistungen des Bundes sowie Angaben Ziffern 3.2.22 bis 3.2.26 Tierbestand und Vorräte über die Nutzung des Betriebes Massgebend sind die in den Inventaren zusammengestellten Diese Angaben sind notwendig und unbedingt vollständig Totale. Die Bewertung erfolgt in der Regel nach den Richtlinien der vorzunehmen, soweit sie nicht aus den beigelegten Unterlagen Koordinationskonferenz (FAT). Die Ansätze für den Tierbestand ersichtlich sind. sind unter der Ziffer 6 des Fragebogens vorgegeben und können ohne weiteren Nachweis für normales Nutzvieh übernommen werden. Das Einverlangen von detaillierten Inventaraufnahmen bleibt vorbehalten.

• 3 – Merkblatt A Land-/Forstwirtschaft

2. Ohne besonderen Nachweis gelten folgende max. Abschreibungssätze

• 4 –

In Fällen, in denen einzelne Räume sowohl den betrieblichen als auch CHF pro Jahr 4‘140.00 11‘880.00 privaten Zwecken dienen, ist ein angemessener Anteil an diesen Für bis 6-jährige Kinder sind die Ansätze auf 25 %, für 7 bis 13-jährige auf Gemeinschaftsräumen (wie Wohnräume, Küche, Bad, WC) 50 %, für 14 bis 18-jährige auf 75 % zu reduzieren. Familien mit 4 Kindern mitzuberücksichtigen. und mehr: siehe Ziffer 1. Kommt der Arbeitgeber weitgehend auch für Kleider, Leibwäsche und