Deduzione per l’assistenza ai figli

Nel testo seguente viene impiegata la deduzione valida per il periodo fiscale 2025.

Amministrazione delle imposte GR Deduzione per l'assistenza ai figli

• il figlio non abbia ancora compiuto i 14 anni;

• il figlio viva in comunione domestica con il genitore che provvede al suo sosten- tamento;

• le spese abbiano un nesso causale diretto con l'attività lucrativa, la formazione o l'incapacità d'esercitare attività lucrativa del contribuente. I coniugi non separati legalmente o di fatto possono far valere le spese per l'assistenza ai figli se en- trambi svolgono contemporaneamente un'attività lucrativa. La deduzione per l'as- sistenza ai figli non viene concessa solo in caso di attività lucrativa di entrambi i genitori, bensì anche nei casi in cui solo uno dei genitori svolga un'attività lucrati- va e l'altro sia inabile al lavoro, oppure nei casi in cui uno di loro sia in formazione e non sia in grado di occuparsi dell'assistenza dei figli. Se entrambi i coniugi lavo- rano negli stessi orari al 50% e se per questo risultano loro delle spese per l'assi- stenza ai figli, essi possono dedurre queste spese fino all'importo massimo. Le spese per l'assistenza svolta da terzi che risultano al di fuori dell'orario di lavoro o di formazione effettivo dei genitori, ad esempio per una baby-sitter alla sera o du- rante attività nel tempo libero, non possono essere dedotte. Simili spese, che ri- sultano ai genitori in seguito all'organizzazione del loro tempo libero, vanno quali- ficate quali spese di sostentamento non deducibili.

Sono deducibili soltanto le spese effettivamente comprovate per la cura prestata da terzi ai figli. A tale scopo si intendono soltanto le spese sorte con l'effettiva cura. Se nella cu- ra prestata da terzi sono incluse spese per il vitto o altro sostentamento dei figli, queste vanno considerate costi della vita e non possono quindi essere dedotte (cfr. messaggio del Consiglio federale del 20 maggio 2009 relativo alla legge federale sullo sgravio fisca- le delle famiglie con figli, in: FF 2009, pag. 4766). Le spese per l'assistenza da parte dei genitori stessi non sono deducibili (TF 3.3.2010,1C_161/2009).

In caso di genitori non tassati congiuntamente (separati, divorziati, non coniugati) sen- za economia domestica comune, di principio ha diritto alla deduzione delle spese per l'assistenza ai figli il genitore che vive con il figlio e che si occupa del suo sostentamen- to. Il presupposto è che il genitore svolga un'attività lucrativa, sia incapace al guadagno e al contempo incapace di provvedere all'assistenza oppure segua una formazione. Se vi è una custodia alternata, ogni genitore può dedurre le spese dimostrate fino alla me- tà dell'importo massimo. Esiste tuttavia la possibilità che i genitori richiedano un'altra suddivisione. In questo caso i genitori devono trovare un accordo. Spetta perciò ai geni- tori motivare e dimostrare una suddivisione diversa (Circolare dell'AFC n. 30, cifre 14.3.2

• 14.5.2.). Questa regolamentazione vale anche per concubini senza figli comuni.

I concubini che vivono con i figli comuni nella stessa economia domestica possono dedurre le spese dimostrate fino alla metà dell'importo massimo se entrambi svolgono contemporaneamente un'attività lucrativa, se sono in formazione oppure se sono inca- paci al guadagno e al contempo incapaci di occuparsi dell'assistenza. Non ha importan- za se esercitano l'autorità parentale congiuntamente o meno.

036-l-01-i.doc 2