1.1 Formulaires à remplir et à déposer

Perçu un salaire et/ou des revenus en nature ................................................................................. 27 ss Droit de propriété, d’usufruit ou d’habitation sur des immeubles sis en Suisse ou à l’étranger .......... 150 ss Part dans

‒ société de personnes .................................................................................................................. 100

‒ sociétés de construction et consortiums ....................................................................................... 101

‒ communauté d’héritiers ou de copropriétaires .............................................................................. 117

Donation ou succession reçu ou versé .......................................................................................... 118 ss

Entreprise hors du canton ou deux certificats de salaire identiques ............................................... 32

Cotisations pour le 2e pilier qui n’apparaissent sur aucun certificat de salaire ............................... 188 ss

Cotisations pour 3e pilier .............................................................................................................. 191

Prestations en capital pas encore imposées ou non imposables .................................................... 108

Activité lucrative indépendante (hors agriculture) ......................................................................... 35 ss Exploitation agricole à titre principal ou accessoire ou en activité d ’appoint ................................... 69 ss

1.2 Renseignements divers

Etat civil........................................................................................................................................ 9, 11

Conjoint travaillant dans l’entreprise ou l’exploitation agricole de l’autre ........................................ 13

Ménage indépendant .................................................................................................................... 10

Formulaire 2

2.1 Enfants ......................................................................................................................................... 14 ss

2.2 Revenus divers

2.21 Revenus provenant d’une activité dépendante .............................................................................. 27 ss

2.22 Rentes et pensions, y compris les rentes d’orphelin des enfants mineurs ...................................... 102 ss

2.23 Indemnités pour perte de gain....................................................................................................... 106

2.24 Contributions d’entretien et pensions alimentaires perçues ........................................................... 107

2.25 Autres revenus non déclarés ailleurs ............................................................................................ 109 ss

2.3 Interruption de l’activité lucrative, cotisations AVS/AI/APG en l’absence d’activité

professionnelle ............................................................................................................................. 33, 192

Formulaire 3

A déclarer dans l’état des titres ................................................................................................................... 121

Impôt anticipé ............................................................................................................................................. 147

Imputation DA-1 / remboursement USA ...................................................................................................... 142

Gains de loteries et de jeux......................................................................................................................... 143 ss

Déductions pour administration de titres...................................................................................................... 145

Formulaire 3.1 (feuille complémentaire)

Rendements de participations qualifiées .................................................................................................... 146

Formulaire 4

4.1 Autres éléments de fortune ........................................................................................................... 170 ss

4.2 Assurances et intérêts sur capitaux d’épargne .............................................................................. 172, 191 ss

4.3 Dettes et intérêts passifs............................................................................................................... 173 ss

4.4 Cotisations d’adhésion et libéralités versées à des partis politiques............................................... 197

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Personnes physiques 2025

Formulaire 5

5.1 Contributions d’entretien versées (part pour enfants mineurs comprise),

rentes et autres charges durables ................................................................................................. 199 ss

5.2 Prestations à des personnes dans le besoin incapables d’exercer une activité rémunérée............. 202

5.3 Dons ............................................................................................................................................ 198

5.4 Frais de maladie et d’accident ...................................................................................................... 204

5.5 Frais liés à un handicap ................................................................................................................ 205 ss

Formulaire 6

6.0 Frais professionnels ..................................................................................................................... 176

6.1 Frais de déplacement ................................................................................................................... 177 ss

6.2 Repas pris à l’extérieur ................................................................................................................. 181

6.3 Séjour hebdomadaire hors du domicile ......................................................................................... 182

6.4 Autres frais professionnels ............................................................................................................ 183 ss

6.5 Frais professionnels inhérents à une activité accessoire ............................................................... 186

6.6 Frais de formation et de formation continue professionnelles ........................................................ 187

Formulaire 7

7.0 Immeubles de la fortune privée ..................................................................................................... 148 ss

7.1 Revenus immobiliers 2025 ............................................................................................................ 152 ss

7.2 Frais immobiliers 2025 .................................................................................................................. 164 ss

Formulaire 8

8.1 Sociétés en nom collectif ou en commandite et sociétés simples ................................................... 100

8.2 Sociétés de construction et consortiums ....................................................................................... 101

8.3 Communautés d’héritiers ou de copropriétaires............................................................................. 117

8.4 Successions ................................................................................................................................. 118

8.5 Donations / avancements d’hoirie ................................................................................................. 119

Formulaire 9

Revenu provenant d’une activité lucrative indépendante et fortune commerciale ......................................... 35

Chiffre d’affaires (produits) .......................................................................................................................... 41 ss ‒ Charges .................................................................................................................................................. 46 ss ‒ Résultat imposable (rectifications du résultat) .......................................................................................... 54 ss ‒ Bilan ....................................................................................................................................................... 64 ss

Feuillet d’aide à l’établissement du formulaire 9

Chiffres d’affaires résultant des ventes et des prestations de services ......................................................... 42

Charges de matériel, de marchandises et de services ................................................................................. 47

Charges de personnel................................................................................................................................. 48

Actifs immobilisés et amortissements .......................................................................................................... 66, 51

Actifs circulants .......................................................................................................................................... 66

Dettes......................................................................................................................................................... 68

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Personnes physiques 2025

Formulaire 10

Revenu provenant d’une activité agricole ou sylvicole et fortune commerciale ............................................. 69

‒ Produits .................................................................................................................................................. 73 ss ‒ Charges .................................................................................................................................................. 77 ss ‒ Résultat imposable (rectifications du résultat) .......................................................................................... 85 ss ‒ Bilan ....................................................................................................................................................... 95 ss

Feuillet d’aide à l’établissement du formulaire 10

Produits de l’exploitation ............................................................................................................................. 73

Charges spécifiques ................................................................................................................................... 78

Charges de personnel................................................................................................................................. 79

Autres charges d’exploitation ...................................................................................................................... 80

Produits accessoires ................................................................................................................................... 75, 83 Actifs immobilisés et amortissements .......................................................................................................... 97, 82

Actifs circulants .......................................................................................................................................... 96

Dettes......................................................................................................................................................... 98

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Personnes physiques 2025

Table des matières

Année fiscale 2025 ...................................................................................................................... 1

Informations générales ............................................................................................................... 1

Obligation de déclarer: Qui doit déposer une déclaration d’impôt? ................................................ 1

‒ Personnes domiciliées dans le canton de Berne ........................................................................ 1

‒ Personnes domiciliées dans un autre canton ............................................................................. 2

‒ Personnes domiciliées à l’étranger ............................................................................................ 3

‒ Enfants mineurs ......................................................................................................................... 4

‒ Décès......................................................................................................................................... 5

Délai de dépôt ............................................................................................................................... 6

Après dépôt de votre déclaration ................................................................................................... 7

Réclamation .................................................................................................................................. 8

Données de référence ................................................................................................................. 9

Personne seule............................................................................................................................ 10

Epoux .......................................................................................................................................... 11

‒ Identité ..................................................................................................................................... 12

‒ Déduction pour épouse collaboratrice ou époux collaborateur ................................................. 13

‒ Allocations familiales dans l’agriculture et pour les personnes exerçant une activité

lucrative indépendante ............................................................................................................. 13

Vos enfants ................................................................................................................................. 14

‒ Frais de garde des enfants par des tiers .................................................................................. 14

‒ Personne assurant la garde ..................................................................................................... 16

‒ Frais de formation .................................................................................................................... 17

‒ Revenu de l’enfant ................................................................................................................... 19

‒ Coordonnées du parent taxé séparément ................................................................................ 20

‒ Déduction pour enfant: enfants mineurs ................................................................................... 22

‒ Déduction pour enfant / pour aide: enfants majeurs ................................................................. 23

Enfants majeurs donnant droit à une déduction ....................................................................... 23

Parent(s) ayant droit à cette déduction pour un enfant majeur en formation initiale ................. 23

De quoi faut-il tenir compte l’année de la majorité de l’enfant? ................................................ 24

Parent ayant droit à la déduction pour enfant ........................................................................... 24

Coordonnées ............................................................................................................................... 25

‒ Vos coordonnées ..................................................................................................................... 25

‒ Personne à contacter ............................................................................................................... 25

‒ Coordonnées de votre compte bancaire ou postal ................................................................... 25

Revenu d’activité ....................................................................................................................... 26

Activité dépendante ..................................................................................................................... 26

‒ Activité principale ..................................................................................................................... 27

‒ Activité accessoire ................................................................................................................... 28

‒ Indemnités non comprises dans le salaire net.......................................................................... 29

‒ Quand devez-vous fournir un certificat de salaire? .................................................................. 31

Interruption d’activité non rémunérée .......................................................................................... 32

Voiture d’entreprise pour les trajets domicile-travail et autres trajets privés ................................. 33

Entreprise individuelle (activité lucrative indépendante)............................................................... 34

‒ Indications générales ............................................................................................................... 35

Date de clôture des comptes.................................................................................................... 36

Succursale ou établissement stable ......................................................................................... 37

Type de comptabilité ................................................................................................................ 38

‒ Chiffre d’affaires (produits) ....................................................................................................... 40

Chiffres d’affaires (produits) résultant des ventes et des prestations de services ..................... 41

Produits financiers ................................................................................................................... 42

Produits accessoires (activités annexes d’exploitation) ............................................................ 43

Produits hors exploitation, exceptionnels, uniques ou hors période ......................................... 44

‒ Charges ................................................................................................................................... 45

Charges de matériel ................................................................................................................. 46

Charges de personnel .............................................................................................................. 47

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Personnes physiques 2025

Autres charges d’exploitation ................................................................................................... 48

Charges financières ................................................................................................................. 49

Amortissements ....................................................................................................................... 50

Charges accessoires (activités annexes d’exploitation) ........................................................... 51

Les charges accessoires comprennent: ................................................................................... 51

Charges hors exploitation, exceptionnelles, uniques ou hors période ...................................... 52

‒ Résultat imposable................................................................................................................... 53

Parts privées ............................................................................................................................ 54

Rectification des cotisations au pilier 3a ................................................................................... 55

Autres charges non admises .................................................................................................... 56

Avantages (prélèvements) en nature / consommation propre .................................................. 57

Déductions admises non comptabilisées ................................................................................. 58

Autres rectifications du résultat ................................................................................................ 59

Rectifications en cas de vente d’immeubles ............................................................................. 60

Différence entre les valeurs locatives fédérale et cantonale ..................................................... 61

Compensation des pertes ........................................................................................................ 62

‒ Bilan ......................................................................................................................................... 63

Actifs circulants ........................................................................................................................ 64

Actifs immobilisés .................................................................................................................... 65

Dettes ...................................................................................................................................... 66

Capital propre .......................................................................................................................... 67

Agriculture et sylviculture ............................................................................................................. 68

‒ Indications générales ............................................................................................................... 69

Date de clôture de l’exercice .................................................................................................... 70

Type de comptabilité ................................................................................................................ 71

Raison sociale de l’exploitation agricole ................................................................................... 72

‒ Produits.................................................................................................................................... 72

Produits de l’exploitation .......................................................................................................... 72

Produits financiers ................................................................................................................... 73

Produits accessoires (activités annexes) ................................................................................. 74

Produits hors exploitation, exceptionnels, uniques ou hors période ......................................... 75

‒ Charges ................................................................................................................................... 76

Charges spécifiques................................................................................................................. 77

Charges de personnel .............................................................................................................. 78

Autres charges d’exploitation ................................................................................................... 79

Charges financières ................................................................................................................. 80

Amortissements ....................................................................................................................... 81

Charges hors exploitation, exceptionnelles, uniques ou hors période ...................................... 83

‒ Résultat imposable................................................................................................................... 84

Parts privées ............................................................................................................................ 85

Rectification des cotisations au pilier 3a ................................................................................... 86

Autres charges non admises .................................................................................................... 87

Prélèvements en nature / consommation propre ...................................................................... 88

Déductions admises non comptabilisées ................................................................................. 89

Autres rectifications du résultat ................................................................................................ 90

Rectifications en cas de ventes d’immeubles ........................................................................... 91

Bilans fiscaux fédéral / cantonal différents ............................................................................... 92

Compensation des pertes ........................................................................................................ 93

‒ Bilan ......................................................................................................................................... 94

Actifs circulants ........................................................................................................................ 95

Actifs immobilisés .................................................................................................................... 96

Dettes ...................................................................................................................................... 97

Capital propre .......................................................................................................................... 98

Sociétés de personnes ................................................................................................................ 99

Sociétés de construction et consortiums .....................................................................................100

Revenus divers .........................................................................................................................101

Rentes, pensions, rentes d’orphelin ............................................................................................101

‒ Rentes AVS, AI et d’orphelin ...................................................................................................101

‒ Rentes (pensions) de la prévoyance professionnelle ..............................................................102

Imposition réduite pour l’impôt fédéral direct ...........................................................................102

‒ Rentes de la SUVA et autres rentes-accident liées à un contrat de travail ..............................103

‒ Rentes de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) ................................................................103

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Personnes physiques 2025

‒ Rentes de l’assurance responsabilité civile / d’une assurance personnelle contre les

accidents .................................................................................................................................103

‒ Rentes provenant d’assurances-vie privées (pilier 3b) /Rentes viagères ................................103

‒ Rentes d’une assurance risque ...............................................................................................105

‒ Rentes de l’assurance militaire ...............................................................................................105

‒ Pensions et rentes étrangères ................................................................................................105

Indemnités pour perte de gain ....................................................................................................106

Contributions d’entretien / pensions alimentaires perçues ..........................................................107

Prestations en capital .................................................................................................................108

Autres revenus imposables ........................................................................................................109

Revenus non imposables ...........................................................................................................110

‒ Examples ................................................................................................................................110

‒ Prestations complémentaires et allocations pour impotent ......................................................110

‒ Prestations transitoires............................................................................................................110

‒ Revenus imposés en procédure de décompte simplifiée ........................................................110

‒ Rentes et pensions étrangères non imposables ......................................................................111

‒ Revenus du travail réalisés à l’étranger ..................................................................................112

‒ Aide publique ou privée...........................................................................................................113

‒ Gains non imposables réalisés à des jeux d’argent ................................................................114

‒ Réparations pour tort moral et autres indemnités ....................................................................115

‒ Rentes non imposables de l’assurance militaire ......................................................................116

‒ Solde de sapeur-pompier ........................................................................................................116

‒ Garanties de participation aux frais en vertu de la loi sur les prestations de soutien aux

personnes en situation de handicap (LPHand)........................................................................116

Part dans une communauté d’héritiers ou de copropriétaires .....................................................117

Successions ...............................................................................................................................118

Donations / avances d’hoirie .......................................................................................................119

‒ Donation reçue........................................................................................................................119

‒ Donation versée ......................................................................................................................120

Eléments de fortune/titres .......................................................................................................121

Relevés fiscaux numériques .......................................................................................................122

Comptes bancaires et avoirs ......................................................................................................123

‒ Intérêts ....................................................................................................................................124

‒ Valeur fiscale ..........................................................................................................................125

Actions/papiers-valeurs ..............................................................................................................126

Saisissez les rendements et les valeurs fiscales pour : ..............................................................126

‒ Numéro de valeur ...................................................................................................................127

‒ Dividendes/rendements ..........................................................................................................128

‒ Calcul ......................................................................................................................................129

‒ Valeur fiscale ..........................................................................................................................130

Obligations/bons de caisse .........................................................................................................131

‒ Numéro de valeur ...................................................................................................................132

‒ Rendements............................................................................................................................133

‒ Valeur fiscale ..........................................................................................................................134

Prêts et autres créances (avoirs) ................................................................................................135

Autres capitaux non déclarés ailleurs .........................................................................................136

‒ Numéro de valeur ou ISIN.......................................................................................................137

‒ Valeur fiscale ..........................................................................................................................138

Relevés fiscaux ou autres ...........................................................................................................139

‒ Actions de collaborateurs soumises à un délai de blocage au 31.12. de l’année fiscale .........139

‒ Relevés fiscaux délivrés par la banque ...................................................................................140

‒ Autres relevés .........................................................................................................................141

Imputation d’impôts retenus à la source à l’étranger (demande DA-1) / Remboursement de la

retenue supplémentaire d’impôt USA (demande R-US 164).......................................................142

Gains de loteries et de jeux ........................................................................................................143

‒ Mises ......................................................................................................................................144

Frais de dépôt des éléments de fortune et des titres ..................................................................145

Participations qualifiées ..............................................................................................................146

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Personnes physiques 2025

Impôt anticipé .............................................................................................................................147

Immeubles et biens-fonds de la fortune privée ......................................................................148

Installations photovoltaïques et solaires thermiques ...................................................................148

‒ Avez-vous acquis une installation photovoltaïque ou solaire thermique durant l'année

fiscale en cours, ou construit un nouvel immeuble doté d'une telle installation ? ....................148

Valeur officielle ...........................................................................................................................149

‒ Usufruit/droit de jouissance .....................................................................................................150

‒ Droit d’habitation .....................................................................................................................151

Valeur locative ............................................................................................................................152

‒ Valeur locative corrigée...........................................................................................................153

‒ Usufruit ...................................................................................................................................154

‒ Droit d’habitation .....................................................................................................................155

Location et affermage de biens immobiliers ................................................................................156

‒ Location à des conditions préférentielles ................................................................................157

Location d’un logement de vacances meublé .............................................................................158

‒ Déduction forfaitaire pour logement de vacances (appartement ou maison) ...........................159

Autres revenus immobiliers non déclarés ailleurs .......................................................................160

‒ Fermages encaissés ...............................................................................................................160

‒ Droits de superficie et droits de source ...................................................................................161

‒ Installations photovoltaïques ...................................................................................................162

‒ Subventions et prestations d’assurance ..................................................................................163

Frais immobiliers ........................................................................................................................164

‒ Déduction forfaitaire des frais immobiliers ...............................................................................165

‒ Taxes immobilières et rentes de droit de superficie payées ....................................................166

‒ Frais d’entretien effectifs .........................................................................................................167

‒ Soldes de frais ........................................................................................................................168

Où doit-on déclarer les soldes de frais? ..................................................................................168

‒ Frais d’exploitation et de gérance (administration) ..................................................................169

Autres éléments de fortune .....................................................................................................170

Véhicules ....................................................................................................................................170

Autres éléments de fortune .........................................................................................................171

Assurances capital et assurances-rentes (pilier 3b) ....................................................................172

Dettes et intérêts passifs .........................................................................................................173

Dettes .........................................................................................................................................174

Intérêts passifs ...........................................................................................................................175

Frais professionnels.................................................................................................................176

Frais de déplacement à bicyclette, en cyclomoteur et en motocycle à plaque jaune ..................177

Frais de déplacement en transports publics ...............................................................................178

Frais de déplacement en véhicule privé......................................................................................179

‒ Calcul des frais de déplacement .............................................................................................180

Repas pris à l’extérieur ...............................................................................................................181

Séjour hebdomadaire hors du domicile .......................................................................................182

Autres frais professionnels .........................................................................................................183

Déduction forfaitaire des autres frais professionnels ..................................................................184

Frais professionnels inhérents à une activité accessoire ............................................................186

Déductions ................................................................................................................................187

Frais de formation et de formation continue professionnelles .....................................................187

Cotisations aux piliers 2 et 3a et cotisations AVS/AI/APG versées en l’absence d’activité

professionnelle ...........................................................................................................................188

‒ Rachat au 2e pilier (caisse de pension) ...................................................................................189

‒ Cotisations au 2e pilier (caisse de pension) .............................................................................190

‒ Cotisations au pilier 3a (prévoyance liée) ................................................................................191

‒ Cotisations AVS/AI/APG versées en l’absence d’activité professionnelle ...............................192

Primes d’assurance maladie, invalidité et accidents, pilier 3b et intérêts sur capitaux

d’épargne ...................................................................................................................................193

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Personnes physiques 2025

‒ Primes d’assurance-maladie et de l’assurance personnelle contre les accidents et

l’invalidité ................................................................................................................................194

‒ Primes du pilier 3b ..................................................................................................................195

‒ Intérêts d’épargne ...................................................................................................................196

Cotisations d’adhésion et dons à des partis politiques ................................................................197

Dons en faveur d’institutions exonérées d’impôt .........................................................................198

Rentes viagères et contributions d’entretien versées ..................................................................199

‒ Pensions alimentaires pour enfant ..........................................................................................199

‒ Contributions d’entretien en faveur du conjoint .......................................................................200

‒ Rentes viagères et charges durables versées.........................................................................201

Prestations à des personnes dans le besoin incapables d’exercer une activité rémunérée ........202

Frais de maladie et d’accident ....................................................................................................204

Frais liés à un handicap / frais de soins ......................................................................................205

‒ Résidence en institution ..........................................................................................................206

‒ Déduction forfaitaire ................................................................................................................207

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Personnes physiques 2025

Année fiscale 2025 Ce guide vous explique les modalités d’imposition pratiques du canton de Berne et vous aide à remplir votre déclaration d’impôt.

Les termes mariage, époux, épouse, couple marié, conjoint·e, marié·e, séparé·e, divorcé·e, veuf, veuve, etc. désignent aussi les personnes liées par un partenariat enregistré, sauf lorsqu’elles sont elles-mêmes explicitement mentionnées.

Informations générales

Obligation de déclarer: Qui doit déposer une déclaration d’impôt?

Personnes domiciliées dans le canton de Berne

Vous êtes tenu-e de remplir une déclaration d’impôt si vous étiez domicilié-e dans le canton de Berne à la fin de l’année ou si vous êtes parti-e pour l’étranger en cours d’année.

Notice 1: Changement de domicile (PDF, 208 Ko, 4 pages)

Nota bene Vous devez continuer à déposer une déclaration d’impôt, même si l’année passée, votre revenu impo- sable a été fixé à zéro par le biais de la déduction spéciale pour indigence (art. 41 LI).

TaxInfo: Déduction spéciale pour indigence selon l’article 41 LI

Wegleitung NP 2025 definitiv_fr.docx Page 1

Personnes physiques 2025

Personnes domiciliées dans un autre canton

Vous ne devez pas déposer de déclaration d’impôt dans le canton de Berne si vous n’y êtes pas domici- lié-e, même si vous y êtes propriétaire ‒ d’un immeuble, ‒ d’une entreprise ou d’un établissement stable.

Votre canton de domicile enverra une copie de la répartition fiscale intercantonale directement à l’Inten- dance des impôts du canton de Berne. Si, exceptionnellement, ce n’est pas le cas, nous vous demande- rons de nous fournir une copie de la déclaration d’impôt que vous avez déposée dans votre canton de domicile.

Notice 3a: Immeubles et entreprises sis en dehors du canton de domicile (partiellement assujettis) (PDF, 221 Ko, 3 pages)

Wegleitung NP 2025 definitiv_fr.docx Page 2

Personnes physiques 2025

Personnes domiciliées à l’étranger

Si vous êtes domicilié-e à l’étranger et propriétaire d’un immeuble, d’une entreprise ou d’un établisse- ment stable sis dans le canton de Berne, vous devez déposer une déclaration dans ce canton.

Vous êtes propriétaire d’un immeuble dans le canton de Berne Dans ce cas, déclarez les données relatives à votre immeuble dans les parties Immeubles et bien-fonds de la fortune privée et Dettes et intérêts passifs de votre déclaration d’impôt.

Vous êtes propriétaire d’une entreprise ou d’un établissement stable dans le canton de Berne Dans ce cas, déclarez les données relatives à votre entreprise ou à votre établissement stable dans la partie Revenu d’activité de votre déclaration d’impôt en choisissant parmi les éléments suivants selon votre situation: ‒ revenu d’une activité lucrative indépendante et fortune commerciale, ‒ revenu d’une activité agricole ou sylvicole et fortune commerciale, ‒ parts dans des sociétés de personnes, ‒ parts dans des sociétés de construction et consortiums.

Notice 3b: Immeubles et entreprises bernois en cas de domicile à l’étranger (partiellement assujettis) (PDF, 164 Ko, 2 pages)

Wegleitung NP 2025 definitiv_fr.docx Page 3

Personnes physiques 2025

Enfants mineurs

Les enfants doivent-ils déposer une déclaration d’impôt?

Les enfants mineurs recevront automatiquement leur première déclaration d’impôt pour l’année fiscale au cours de laquelle ils auront eu 18 ans. Les personnes qui le souhaitent peuvent toutefois demander une déclaration d'impôt pour déclarer le revenu du travail d'un enfant mineur. Les parents ne doivent pas déclarer le revenu du travail de leur enfant mineur dans leur déclaration d’im- pôt. Par contre, ils doivent y déclarer sa fortune et les autres catégories de revenu dont il dispose, comme s’il s’agissait des leurs. Si seul l’un des parents exerce l’autorité parentale, c’est à lui ou elle de déclarer la fortune et les autres re- venus de l’enfant dans sa déclaration d’impôt. Si les parents sont séparés mais exercent conjointement et alternativement le droit de garde, ou s’ils vivent en concubinage et exercent conjointement le droit de garde, chaque parent doit déclarer la moitié de la fortune et des autres revenus de l’enfant dans sa décla- ration d’impôt. Notice 12: Imposition des familles (PDF, 205 Ko, 5 pages)

Exception Les mineurs orphelins de père et de mère et les personnes sous tutelle doivent déclarer l’ensemble de leur revenu et de leur fortune dans leur propre déclaration d’impôt.

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Personnes physiques 2025

Décès

Qui doit déposer la déclaration d’impôt d’une personne décédée?

En cas de décès d’une personne domiciliée dans le canton de Berne au moment de son décès, ses héri- tiers et héritières doivent déposer une déclaration d’impôt pour elle, dans laquelle ils indiquent son re- venu du début de la période fiscale au jour de son décès (compris), ainsi que sa fortune au jour de son décès.

Si la personne décédée était mariée, son conjoint ou sa conjointe doit remplir leur déclaration d’impôt commune pour la période allant du 1 er janvier au jour de son décès et une autre déclaration d’impôt pour la période allant de la date du décès à la fin de la période fiscale. Il ou elle doit y indiquer sa fortune et le revenu qu’il ou elle a réalisé depuis le jour du décès de son conjoint ou de sa conjointe.

Notice 2: Décès (PDF, 266 Ko, 4 pages)

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Personnes physiques 2025

Délai de dépôt Déclaration d’impôt ordinaire Vous avez reçu une lettre vous invitant à déposer votre déclaration d’impôt. La date limite de dépôt y est indiquée.

En général, cette date limite est le 15 mars.

Cependant, pour les catégories de personnes ci-dessous, c’est le 15 mai: ‒ les personnes exerçant une activité indépendante, ‒ les agriculteurs et agricultrices, ‒ les contribuables membres d’une communauté d’héritiers ou de copropriétaires et les associés d’une société simple ou d’une société en nom collectif ou en commandite.

Déclaration sur moins d’une année Une lettre vous invitant à déposer votre déclaration d’impôt vous est adressée si vous arrivez de l’étran- ger ou que vous partez vous y installer. La date limite de dépôt est indiquée dessus.

Lorsqu’une personne décède, une lettre est adressée à ses héritiers et héritières les invitant à déposer une déclaration d’impôt pour cette personne. La date limite de dépôt y est indiquée.

Taxation ordinaire ultérieure Si vous avez reçu une lettre vous invitant à déposer une déclaration d’impôt en vue d’une taxation ordi- naire ultérieure, la date limite de dépôt y est indiquée.

Bulletin Info sur la taxation ordinaire ultérieure (pdf)

Nota bene Si vous n’êtes pas en mesure de déposer votre déclaration à temps, demandez une prolongation de dé- lai avant la date limite de dépôt.

Prolonger le délai de dépôt en tant que particulier

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Personnes physiques 2025

Après dépôt de votre déclaration L’Intendance des impôts contrôle votre déclaration d’impôt, puis prononce deux décisions de taxation définitives, l’une arrêtant les impôts cantonaux et communaux, l’autre arrêtant l’impôt fédéral direct. Si la taxation ne correspond pas à ce que vous aviez déclaré, les différences sont indiquées et justifiées dans ces décisions.

Vous avez 30 jours pour former réclamation contre une décision de taxation définitive.

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Personnes physiques 2025

Réclamation Vous avez 30 jours pour former réclamation à compter de la notification de la décision de taxation défini- tive arrêtant les impôts cantonaux et communaux et de celle arrêtant l’impôt fédéral direct.

Vous pouvez envoyer votre réclamation signée par courrier postal ou la déposer en ligne sur BE-Login

Attention! Le délai de réclamation de 30 jours ne peut pas être prolongé.

Pour en savoir plus www.taxme.ch: former réclamation TaxInfo: Procédure de réclamation

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Personnes physiques 2025

Données de référence Le registre de l’impôt des personnes physiques est tenu par les communes. L’état civil, la confession et les données relatives à la taxe d’exemption du service actif dans les corps de sapeurs-pompiers qui sont inscrits dans votre déclaration d’impôt sont ceux qui figuraient au registre de l’impôt au 31 décembre.

Toutes les valeurs figurant au registre de l’impôt sont protégées par le secret fiscal (art. 153 de la loi sur les impôts).

Nota bene Si les données personnelles figurant dans TaxMe online sont inexactes, veuillez contacter le service des habitants de votre commune de domicile.

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Personnes physiques 2025

Personne seule Vous êtes une personne seule tenant ménage indépendant si vous êtes dans l’une des situations sui- vantes: ‒ vous vivez seul-e; ‒ vous vivez avec vos enfants donnant droit à la déduction pour enfant; ‒ vous vivez avec une personne dans le besoin incapable d’exercer une activité rémunérée.

Vous n’êtes pas une personne seule tenant ménage indépendant si vous vivez en concubinage ou en communauté.

La déduction pour personne seule est octroyée si si vous répondez «oui» à la question «Tenez-vous ménage indépendant seul·e ?» dans la déclaration d’impôt. Son montant est automatiquement calculé lors de la taxation et figure sur la décision de taxation.

TaxInfo: Déduction pour personne seule tenant ménage indépendant

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Personnes physiques 2025

Epoux Les époux doivent déclarer leur revenu et leur fortune dans une déclaration d’impôt commune. Les per- sonnes qui se marient en cours d’année doivent établir une déclaration commune pour l’année entière.

En cas de divorce ou de séparation, chacun doit remplir une déclaration d’impôt individuelle pour l’année entière.

Nota bene

Mariage Séparation et divorce

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Personnes physiques 2025

Identité

Nota bene Si les données personnelles de votre conjoint-e sont inexactes dans TaxMe online, veuillez contacter le service des habitants de votre commune de domicile.

Les personnes liées par un partenariat enregistré remplissent une déclaration d’impôt commune. Leurs revenus et leur fortune respectifs sont additionnés. Elles bénéficient des déductions et du barème pour couples mariés.

Si vous êtes dans ce cas, référez-vous aux explications relatives à l’état civil «marié-e», «séparé-e», «divorcé-e» ou «veuf/veuve» selon votre situation (en couple, séparé-e, partenariat dissous ou parte- naire décédé-e).

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Personnes physiques 2025

Déduction pour épouse collaboratrice ou époux collaborateur

Si vous êtes imposés conjointement et que l’un de vous travaille régulièrement et de manière significa- tive dans l’entreprise ou dans l’exploitation agricole de l’autre sans recevoir de salaire, vous avez droit à la déduction pour collaboration.

Son montant est automatiquement calculé lors de la taxation et figure sur la décision correspondante.

TaxInfo: Déduction pour collaboration

Allocations familiales dans l’agriculture et pour les personnes exerçant une activité lucrative in- dépendante Vous devez déclarer ces revenus sous «Indemnités pour perte de gain», sans quoi le calcul de la déduc- tion pour épouse collaboratrice ou époux collaborateur ou la déduction pour époux exerçant tous deux une activité lucrative peut être faussé.

Déduction pour époux exerçant tous deux une activité lucrative

Si vous êtes imposés conjointement et que les deux époux réalisent indépendamment l’un de l’autre un revenu du travail, vous avez droit à la déduction pour époux exerçant tous deux une activité lucra- tive.

La déduction est octroyée d’office. Son montant est automatiquement calculé lors de la taxation et figure sur la décision correspondante.

TaxInfo: Déduction pour époux exerçant tous deux une activité lucrative

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Personnes physiques 2025

Vos enfants

Frais de garde des enfants par des tiers

Déclarez les frais que vous avez engagés pour faire garder votre enfant. Seuls les frais de garde des en- fants de moins de 14 ans sont déductibles.

Les frais de garde des enfants par des tiers englobent notamment les frais de crèche, d’école à journée continue et de parents de jour. Les frais d’entretien courant de l’enfant (p. ex. repas pris pendant la garde) ne sont pas admis en déduction.

Qui peut déduire ces frais?

‒ Les parents qui exercent une activité lucrative, ceux dans l’incapacité de travailler ainsi que ceux en formation ‒ s’ils vivent avec un enfant dans le même ménage et ‒ ont supporté eux-mêmes ces frais et peuvent le démontrer.

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Personnes physiques 2025

Frais déductibles ‒ Uniquement les frais que vous devez engager pour faire garder votre enfant pendant votre temps de travail ou de formation. ‒ Frais directement liés à l’incapacité de travailler

Nota bene La déduction des frais de garde des enfants par des tiers est plafonnée à 25 800 francs dans le cadre de l’imposition fédérale et à 16 000 francs dans le cadre de l’imposition cantonale et communale. Ce plafond est automatiquement appliqué lors de la taxation. Si la somme déclarée à ce titre est plus éle- vée, elle sera donc ramenée à ce montant.

Ce plafond s’entend par enfant.

TaxInfo : Frais de garde des enfants par des tiers

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Personnes physiques 2025

Personne assurant la garde

La déduction des frais de garde des enfants n’est accordée qu’à condition d’indiquer les coor- données de la personne assurant la garde.

Veuillez indiquer le nom et l’adresse de cette personne. S’il y en a plusieurs, indiquez-les toutes à la suite (sans retour à la ligne).

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Personnes physiques 2025

Frais de formation

Que sont les frais supplémentaires de formation ou d’instruction à l’extérieur et qui a le droit de les déduire?

TaxInfo: Frais d’instruction à l’extérieur et frais supplémentaires de formation

Nota bene La déduction des frais supplémentaires de formation n’existe qu’en droit fiscal cantonal. Elle se monte à 6400 francs au maximum.

Ce plafond est automatiquement appliqué lors de la taxation. Si la somme déclarée à ce titre est plus élevée, elle sera donc ramenée à ce montant.

Le plafond s’entend par enfant.

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Personnes physiques 2025

Institution de formation

Veuillez indiquer l’institution de formation (nom et localité) que votre enfant a fréquentée durant l’année fiscale, par exemple: ‒ Ecole enfantine ‒ Ecole ‒ Gymnase ‒ Ecole de culture générale ‒ Haute école spécialisée ‒ Université

Ecrivez tout à la suite (sans retour à la ligne).

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Personnes physiques 2025

Revenu de l’enfant

Les revenus d’un enfant mineur provenant d’une activité lucrative n'ont pas à être déclarés dans la dé- claration d’impôt des parents. Toutefois, en tant que parents, vous devez inclure dans votre déclaration la fortune des enfants mineurs ainsi que tout autre type de revenu qu'ils perçoivent.

Si votre enfant mineur a perçu des revenus de l’une des catégories ci-dessous, veuillez déclarer leur montant: ‒ Rente d’orphelin ‒ Bourses ‒ Rente AI ‒ Prestations complémentaires

Les enfants majeurs sont tenus de remplir leur propre déclaration d’impôt, dans laquelle ils déclarent eux-mêmes leurs revenus et leur fortune.

Vous n’avez pas droit à la déduction pour enfant, ni à la déduction pour aide pour un enfant majeur qui touche plus de 24 000 francs de revenu par an ou qui dispose d’une fortune supérieure ou égale à 50 000 francs.

Nota bene: les pensions alimentaires ne doivent pas être déclarées dans cette rubrique.

Les enfants doivent-ils déposer une déclaration d’impôt

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Personnes physiques 2025

Coordonnées du parent taxé séparément

Si vous n’êtes par taxé-e conjointement avec l’autre parent, veuillez indiquer son nom et son adresse.

Ecrivez tout à la suite (sans retour à la ligne).

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Personnes physiques 2025

L’enfant habite-t-il chez vous ou chez vous et votre conjoint-e?

C’est le cas si: ‒ l’enfant vit sous le même toit (ménage commun) que ses deux parents (mariés, en concubinage); ‒ l’enfant vit avec vous seulement (l’autre parent ne vit pas avec vous et l’enfant); ‒ l’enfant vit alternativement chez l’un et l’autre parent (autorité parentale conjointe); ‒ l’enfant est majeur et vit avec vous (inscrit au registre communal de votre domicile).

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Personnes physiques 2025

Déduction pour enfant: enfants mineurs

Parent(s) d’un enfant mineur ayant droit à la déduction pour enfant ‒ Les parents s'ils sont mariés. ‒ Si les parents sont taxés séparément, qu’ils ne forment pas un ménage commun et que ‒ une pension alimentaire est versée: le parent qui reçoit la pension alimentaire et la déclare à ce titre comme revenu; ‒ aucune pension alimentaire n’est versée: chacun des parents a droit à la moitié de la déduction (autorité parentale conjointe); ‒ l’autorité parentale n’est pas conjointe: le parent qui exerce l’autorité parentale. ‒ Si les parents sont taxés séparément, qu’ils forment un ménage commun et que ‒ une pension alimentaire est versée (sous réserve d’une convention agréée): le parent qui reçoit la pension alimentaire et la déclare à ce titre comme revenu; ‒ aucune pension alimentaire n’est versée: chacun des parents a droit à la moitié de la déduction (autorité parentale conjointe). Toutefois, si un seul des parents dispose d’un revenu imposable, il a droit à la pleine déduction pour enfant. ‒ l’autorité parentale n’est pas conjointe: le parent qui exerce l’autorité parentale a droit à la pleine déduction pour enfant.

Notice 12: Imposition des familles (PDF, 205 Ko, 5 pages)

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Personnes physiques 2025

Déduction pour enfant / pour aide: enfants majeurs

Enfants majeurs donnant droit à une déduction

Vous pouvez prétendre à une déduction pour chacun de vos enfants majeurs au 31 décembre qui est en formation initiale (p. ex. apprentissage, études supérieures) et à votre charge.

Exception: l’enfant dispose d’un revenu supérieur à 24 000 francs par an ou d’une fortune supérieure ou égale à 50 000 francs. Les pensions alimentaires ne sont pas comptées dans le revenu de l’enfant.

Notice 12: Imposition des familles (PDF, 205 Ko, 5 pages)

Parent(s) ayant droit à cette déduction pour un enfant majeur en formation initiale

‒ Les parents s’ils sont mariés. ‒ Si les parents sont taxés séparément, qu’ils ne forment pas un ménage commun et que ‒ une pension alimentaire est versée: le parent qui verse la pension alimentaire ou, si les deux parents participent à l’entretien de l’enfant (pension et prestations en nature), celui qui contribue le plus (par présomption, celui dont le revenu net est le plus élevé); l’autre parent a droit à la déduction pour aide, à condition que ses contribu- tions d’entretien (pension ou prestations en nature) soient au moins égales à 4800 francs (imposi- tion cantonale et communale) ou à 6800 francs (imposition fédérale). ‒ aucune pension alimentaire n’est versée: le parent qui vit avec l’enfant. ‒ Si les parents sont taxés séparément, qu’ils forment un ménage commun et que une pension alimentaire est versée: le parent qui verse la pension alimentaire ou, si les deux parents participent à l’entretien de l’enfant (pension et prestations en nature), celui qui contribue le plus (par présomption, celui qui a le re- venu net le plus élevé); l’autre parent a droit à la déduction pour aide, à condition que ses contribu- tions d’entretien (pension ou prestations en nature) soient au moins égales à 4800 francs (imposi- tion cantonale et communale) ou à 6800 francs (imposition fédérale). ‒ aucune pension alimentaire n’est versée: le parent qui a le revenu net le plus élevé, à condition que l’enfant soit inscrit au registre communal du domicile de ses parents; l’autre parent a droit à la déduction pour aide, à condition que ses contributions d’entretien (pen- sion ou prestations en nature) soient au moins égales à 4800 francs (imposition cantonale et com- munale) ou à 6800 francs (imposition fédérale).

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Personnes physiques 2025

De quoi faut-il tenir compte l’année de la majorité de l’enfant?

Parent ayant droit à la déduction pour enfant

‒ Les parents s'ils sont mariés. ‒ Si les parents sont taxés séparément, qu’ils ne forment pas un ménage commun et que ‒ une pension alimentaire est versée: les parents se partagent la déduction pour enfant au jour où l’enfant devient majeur (x/365). Celui qui la reçoit (et la déclare) y a droit jusqu’aux 18 ans de l’enfant, celui qui la verse, à partir de ses 18 ans. ‒ aucune pension alimentaire n’est versée: le parent chez qui vit l’enfant (inscrit au registre communal de son domicile). ‒ Si les parents sont taxés séparément, qu’ils forment un ménage commun et que ‒ une pension alimentaire est versée: les parents se partagent la déduction pour enfant au jour où l’enfant devient majeur (x/365). Celui qui la reçoit (et la déclare) y a droit jusqu’aux 18 ans de l’enfant, celui qui la verse, à partir de ses 18 ans. ‒ aucune pension alimentaire n’est versée: le parent dont le revenu net est le plus élevé, à condition que l’enfant soit inscrit au registre com- munal au domicile de ses parents; l’autre parent a droit à la déduction pour aide, à condition que ses contributions d’entretien (pen- sion ou prestations en nature) soient au moins égales à 4800 francs pour l’imposition cantonale et communale ou à 6800 francs pour l’imposition fédérale.

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Personnes physiques 2025

Coordonnées

Vos coordonnées

Veuillez indiquer votre adresse e-mail, afin que nous puissions vous contacter si nous avons des ques- tions complémentaires. Vous pouvez aussi nous indiquer votre numéro de téléphone.

Vos coordonnées sont protégées par le secret fiscal (art. 153 de la loi sur les impôts).

Personne à contacter

Si vous nous indiquez le nom et les coordonnées d’une personne à contacter, c’est à elle que nous nous adresserons si nous avons besoin de précisions concernant votre déclaration d’impôt. Vous n’êtes pas obligé-e de remplir cette rubrique. Dans ce cas, c’est vous que nous contacterons.

En nous indiquant le nom et les coordonnées d’une personne à contacter, vous nous dégagez de l’obli- gation de secret fiscal envers cette personne. Néanmoins, les décisions, les bordereaux et la corres- pondance (notamment les demandes de renseignements ou documents complémentaires) vous seront toujours adressés à vous personnellement.

Représentant ou représentante (p. ex. fiduciaire) Vous pouvez mandater un représentant légal (personne ou entreprise, p. ex. fiduciaire) pour s’occu- per de vos affaires fiscales. Le cas échéant, vous devez envoyer séparément, à votre commune de do- micile ou à l’Intendance des impôts, la procuration écrite que vous avez établie à son nom. Nous adresserons alors toute la correspondance vous concernant (lettres, décisions, bordereaux, etc.) à cette personne.

Coordonnées de votre compte bancaire ou postal

Indiquez le compte sur lequel vous souhaitez recevoir d’éventuels remboursements.

Pour des raisons techniques, le compte à indiquer pour des personnes imposées ensemble (personnes mariées ou liées par un partenariat enregistré) doit être soit au nom de la personne figurant en premier dans les données de référence, soit aux deux noms.

Pour que les remboursements soient virés sur le compte de l’autre personne, vous devez en faire la de- mande à l’office d’encaissement dont vous relevez (www.taxme.ch/adresses).

Vous ne pouvez pas indiquer un compte à l’étranger (à l’exception de ceux ouverts au Liechtenstein).

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Personnes physiques 2025

Revenu d’activité

Activité dépendante Toutes les prestations perçues en vertu d’un contrat de travail sont des revenus tirés d’une activité lucra- tive dépendante.

Tout employeur a l’obligation de délivrer un certificat de salaire à ses employé-e-s, dans lequel il déclare les prestations qu’il leur a versées, quel que soit leur montant.

Les employeurs bernois sont en outre tenus par la loi d’envoyer un exemplaire de chaque certificat de salaire à l’Intendance cantonale des impôts.

TaxInfo: Certificat de salaire – Obligation de l’employeur

Les revenus d’une activité lucrative dépendante à l’étranger sont en principe imposables en Suisse. Les revenus en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses.

TaxInfo: Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

Procédure de décompte simplifiée

Ne déclarez aucun revenu ayant déjà été imposé en procédure de décompte simplifiée aux rubriques revenu d’une activité principale ou revenu d’une activité accessoire.

Pour ces revenus, il n'est pas non plus délivré de certificat de salaire, mais seulement un décompte. Vous ne devez plus aucun impôt sur ces revenus. En conséquence, vous devez les déclarer à la ru- brique revenus non imposables.

TaxInfo : Procédure de décompte simplifiée selon la LTN

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Personnes physiques 2025

Activité principale

‒ Si vous avez un seul contrat de travail avec une entreprise, cet emploi constitue votre activité principale, que vous l’exerciez à temps plein ou partiel. ‒ Si vous avez plusieurs contrats de travail avec la même entreprise, chacun de ces emplois (à temps partiel) constitue une activité principale. ‒ Si vous travaillez pour plusieurs entreprises dans le même domaine d’activité/métier, chacun de ces emplois (à temps partiel) constitue une activité principale. ‒ Si vous travaillez pour plusieurs entreprises dans différents domaines d’activité/métiers, cha- cun de ces emplois constitue aussi une activité principale si le temps de travail ou la rémunéra- tion de chacun sont à peu près équivalents.

Nota bene Enregistrez une activité pour chacun de vos certificats de salaire.

Déclarez le salaire net perçu pour votre activité. Il figure au chiffre 11 de votre certificat de salaire.

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Personnes physiques 2025

Activité accessoire

Si vous exercez une seule activité lucrative, c’est forcément votre activité principale. Vous ne pouvez pas avoir d’activité accessoire si vous n’avez pas au moins un autre emploi.

Une activité accessoire doit obligatoirement remplir toutes les conditions suivantes :

1. l’activité est exercée en plus de l’activité principale 2. pour une autre entreprise 3. dans un autre domaine et 4. procure un petit complément de revenu.

Si ces quatre conditions ne sont pas remplies, il convient de déclarer plusieurs activités (même à des de- grés d’occupation réduits) en tant qu’activité principale.

Nota bene Enregistrez une activité pour chacun de vos certificats de salaire, ainsi que pour toute autre rétribution pour laquelle vous ne disposez pas de certificat de salaire, sauf si cette activité a fait l’objet d’une procé- dure de décompte simplifiée.

Déclarez le salaire net perçu pour votre activité. Il figure au chiffre 11 de votre certificat de salaire.

Exemples typiques d’activités accessoires ‒ Gérances d’immeubles, travaux de conciergerie et de nettoyage (si ces travaux vous valent un loyer réduit, voire gratuit, vous devez déclarer la réduction ou le loyer normal de votre logement comme du salaire.) ‒ Rédaction de rapports d’expertise ‒ Conférences ‒ Activités au sein d’associations sportives, musicales ou locales (institutions/fondations d’utilité pu- blique et organisations à but non lucratif)Taxinfo: Indemnités perçues dans le cadre d’une activité bénévole - TaxInfo - Canton de Berne ‒ Activités de curatelle TaxInfo: Indemnités versées pour l’exercice d’une curatelle privée ‒ Activités des organes de conduite selon la loi cantonale sur la protection de la population et sur la protection civile ‒ TaxInfo: Indemnités perçues dans le cadre d’une activité de milice - TaxInfo - Canton de Berne ‒ Activités au sein de parlements TaxInfo: Indemnités versées pour l’exercice d’une activité au sein du Grand Conseil ou de l’Assem- blée fédérale ‒ Activité au sein de corps de sapeurs-pompiers TaxInfo: Indemnités rétribuant les activités dans les corps de sapeurs-pompiers (corps de milice) ‒ Activités au sein de conseils communaux, de conseils de paroisse ou de commissions TaxInfo : Indemnités versées pour les activités de milice pure au sein d’autorités et de commissions communales

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Personnes physiques 2025

Indemnités non comprises dans le salaire net

Ce sont les prestations que vous a versées votre employeur en plus de celles qui figurent déjà sur votre certificat de salaire aux chiffres 2.1, 2.3 et 3 à 10. Il peut s’agir d’avantages en nature (logement, restau- ration, etc.), de pourboires, de contributions en espèces pour les repas de midi pris au lieu de travail, etc. En outre, vous devez déclaration les allocations pour enfants que vous a versées la caisse de compen- sation, et non votre employeur.

Déclarez les avantages en nature à leur valeur marchande usuelle. Vous trouverez les forfaits dans la notice N2 / 2007

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Personnes physiques 2025

Indemnités d’administratrice ou d’administrateurQue sont les indemnités d’administrateur et com- ment les déclarer? ‒ Honoraires des membres d’un conseil d’administration ‒ Tantièmes

Un certificat de salaire doit vous avoir été remis pour cette activité. Le salaire net doit être indiqué au titre de revenu provenant d’une activité lucrative dépendante. Déclarez le salaire net indiqué au chiffre 11 de ce certificat.

Si vous avez uniquement perçu une indemnité d’administratrice ou d’administrateur sans avoir exercé d’autre activité lucrative – que ce soit au sein d’une entreprise ou de façon indépendante – cette activité devient de fait votre activité principale. En revanche, si vous avez parallèlement exercé dans une large mesure une activité lucrative, votre activité d’administratrice ou d’administrateur doit être déclarée comme activité accessoire.

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Personnes physiques 2025

Quand devez-vous fournir un certificat de salaire?

Les employeurs bernois sont tenus par la loi d’envoyer à l’Intendance cantonale des impôts un exem- plaire des certificats de salaire qu’ils établissent. Les employeurs des autres cantons et ceux dont le siège social n’est pas dans le canton de Berne n’ont pas cette obligation. Ils délivrent le certificat de salaire en double exemplaire à leurs employé-e-s. Si vous avez reçu les deux exemplaires de votre certificat de salaire, vous devez en envoyer un, avec votre déclaration d’impôt, à l’Intendance cantonale des impôts.

TaxInfo: Certificat de salaire – obligation de l’employeur

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Personnes physiques 2025

Interruption d’activité non rémunérée Définition Vous exerciez une activité professionnelle, mais l’avez interrompue (p. ex. congé sans solde). Attention, on ne parle d’interruption de l’activité professionnelle que si aucun revenu de remplacement (indemnité de l’assurance-chômage, allocations pour perte de gain, etc.) n’est perçu durant la période d’interruption.

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Personnes physiques 2025

Voiture d’entreprise pour les trajets domicile-travail et autres trajets privés Si vous disposez d’une voiture d’entreprise, une part privée forfaitaire de 0,9% du prix d’achat est calcu- lée comme salaire pour l’utilisation privée. Ce montant est indiqué au point 2.2 du certificat de salaire.

Ce forfait prend déjà en compte les frais de déplacement déductibles pour se rendre au travail (frais pro- fessionnels). Il n’est donc pas possible de faire valoir des frais de déplacement dans la déclaration d’im- pôt.

Vous pouvez faire valoir vos frais de déplacement pour vous rendre au travail uniquement si vous avez consigné vos trajets dans un livre de bord et que ces frais effectifs figurent sur votre certificat de salaire.

Pour de plus amples informations

TaxInfo: Utilisation privée d'un véhicule d'entreprise (à partir de l'année fiscale 2022)

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Personnes physiques 2025

Entreprise individuelle (activité lucrative indépendante) Les personnes exerçant une activité lucrative indépendante sont des personnes qui travaillent en leur propre nom et à leur propre compte, qui assument elles-mêmes les risques économiques de leur activité et qui participent à des échanges économiques dans le but de générer des profits.

Tout revenu tiré d’une entreprise commerciale, industrielle, artisanale ou de services, de l’exercice d’une profession libérale ou de toute autre activité lucrative indépendante est imposable. Le fait que l’activité soit exercée à titre principal ou accessoire n’a aucune importance.

Les revenus d’une activité indépendante peuvent également inclure les revenus générés sur ou via des plateformes de commerce numérique ou de médias sociaux (p. ex. Amazon, Ebay, Uber, Renovero, YouTube, Spotify, Facebook, Instagram, OnlyFans, Twitch). Tous les revenus de l’exercice comptable clôturé au cours de l’année fiscale sont déterminants.

TaxInfo: Activité indépendante

Nota bene Les sociétés de personnes (sociétés en nom collectif ou en commandite, sociétés simples) établissent une déclaration d’impôt au nom de la société.

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Personnes physiques 2025

Indications générales

Fournissez les renseignements demandés sur les comptes clos durant l’année fiscale; indiquez notam- ment le type de comptabilité que vous tenez et si vous avez des succursales ou établissements stables.

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Personnes physiques 2025

Date de clôture des comptes

Toute personne exerçant une activité lucrative indépendante doit dresser des comptes de clôture chaque année.

La période couverte par les comptes de clôture est l’exercice. Celui-ci ne doit pas nécessairement coïncider avec l’année civile.

En outre, il faut obligatoirement dresser des comptes de clôture dans les cas suivants: ‒ Cessation de l’activité lucrative indépendante ‒ Départ à l’étranger ‒ Décès

Nota bene Si vous avez débuté votre activité indépendante après le 30 septembre, vous ne devrez dresser vos pre- miers comptes de clôture que l’année suivante.

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Personnes physiques 2025

Succursale ou établissement stable

Un établissement stable est une base fixe d’affaires complémentaire au siège de l’entreprise, dans la- quelle l’activité indépendante est exercée entièrement ou en partie.

Exemples d’établissements stables: ‒ Les succursales ‒ Les usines ‒ Les ateliers ‒ Les points de vente ‒ Les sites de construction ou de montage installés pendant au moins douze mois ‒ Les mines et autres sites d’exploitation de ressources naturelles

Nota bene Si vos comptes annuels ne rendent pas compte des résultats de vos succursales ou établissements stables, joignez un état spécifique à votre déclaration d’impôt.

L’Intendance des impôts ne vous demande ces informations que pour pouvoir procéder, le cas échéant, à la répartition fiscale entre vos différents lieux d’activité.

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Type de comptabilité

Vous tenez une comptabilité commerciale Joignez à votre déclaration d’impôt les comptes annuels signés de l’exercice clos durant l’année fiscale.

Vous devez établir vos comptes annuels conformément aux dispositions du Code des obligations (art. 957 ss. CO ).

Les comptes annuels se composent ‒ du bilan, ‒ du compte de résultat, ‒ de l’annexe (si prescrite par la loi).

Vous tenez une comptabilité simplifiée (chiffre d’affaires < 500 000 CHF)

Joignez à votre déclaration d’impôt un état des actifs et passifs, des recettes et dépenses et des apports et prélèvements privés de l’exercice clos durant l’année fiscale.

Cet état doit être établi conformément aux conditions suivantes: ‒ Les recettes et les dépenses doivent être enregistrées au fur et à mesure, intégralement et confor- mément à la réalité, avec pour chacune d’entre elles le nom du débiteur ou du bénéficiaire. A chaque enregistrement doit correspondre une pièce justificative. ‒ La nature de chacune des dépenses enregistrées doit être indiquée (loyer, salaire, objets achetés, etc.). ‒ Le solde du livre de caisse doit correspondre au solde en caisse et doit être contrôlé à un rythme adapté au volume des opérations en espèces, mais au moins une fois par mois. ‒ L’inventaire des stocks (marchandises, matières premières, fournitures, produits finis et semi-finis), des encours et des prestations de service non facturées doit indiquer précisément les quantités, la valeur (prix d’achat ou prix du marché s’il est inférieur) et le type des produits. ‒ L’inventaire des actifs et des passifs doit contenir les informations nécessaires à un contrôle fiable. Il doit lister toutes les créances (débiteurs) et les dettes (créanciers) résultant des ventes de biens et de services, accompagnées de leur montant, ainsi que du nom et de l’adresse du débiteur ou du créancier. Il ne suffit pas d’indiquer leur montant global.

Ces états peuvent être tenus sur papier ou sur support numérique.

Obligation de conservation Les comptes annuels, tout comme les états des actifs et passifs, des recettes et dépenses et des ap- ports et prélèvements privés, doivent être conservés pendant dix ans. Cette obligation vaut aussi pour tout justificatif comptable et document permettant de retrouver l’opération commerciale ou le fait à l’ori- gine d’une écriture comptable.

TaxInfo: Obligation de conservation

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Raison sociale

Indiquez le nom officiel de votre entreprise ou celui que vous utilisez dans le cadre de vos opérations commer- ciales.

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Chiffre d’affaires (produits)

Nota bene Pour avoir des précisions sur les différents postes comptables expliqués dans ce guide, veuillez vous référer aux explications correspondantes du Plan comptable suisse général PME (chiffres indiqués entre parenthèses dans ce guide). De même, référez-vous à cet ouvrage si vous ne connaissez pas exactement la composition des diffé- rents postes comptables.

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Chiffres d’affaires (produits) résultant des ventes et des prestations de services

Les produits résultant des ventes et des prestations de services (3) constituent le chiffre d’affaire qu’une entreprise réalise en vendant des biens et des services dans le cadre de son but social.

Ils se composent des éléments suivants: ‒ Chiffre d’affaires brut de la production vendue, ventes de marchandises, ventes de prestations et produits annexes (30-36) ‒ Prestations propres (370) ‒ Consommation propre / prélèvements (avantages) en nature dans l’exploitation (371) Vous devez déclarer la valeur marchande des biens que vous avez prélevés dans votre entreprise pour vous ou votre famille, c’est-à-dire le prix que vous les auriez payé sur le marché, en dehors de votre entreprise. A la place de leur valeur marchande, vous pouvez déclarer les forfaits fixés par l’Administration fédérale des contributions dans la notice N1 . ‒ Déductions sur ventes (38) ‒ Variation des stocks de produits finis et semi-finis et des prestations de services non facturées (39). Les entreprises du secteur tertiaire et les personnes exerçant une profession libérale, comme les médecins, les architectes, les ingénieur-e-s, les avocat-e-s et les notaires, sont également tenues de déclarer la variation de leurs stocks. TaxInfo: Travaux en cours

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Produits financiers

Les produits financiers (695) se composent des éléments suivants: ‒ Intérêts dégagés par les avoirs bancaires constituant de la fortune commerciale ‒ Revenu dégagé par les titres, les participations et les placements financiers constituant de la fortune commerciale

Déclarez le montant brut de tous ces éléments (c’est-à-dire leur montant avant retenue de l’impôt anti- cipé). L’impôt anticipé doit être comptabilisé au poste du bilan «Impôt anticipé» (1176).

Nota bene Vous devez aussi déclarer l’ensemble de ces produits financiers à la rubrique éléments de fortune / titres, en indiquant qu’ils proviennent de votre fortune commerciale.

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Produits accessoires (activités annexes d’exploitation)

Si vous devez indiquer le résultat des activités annexes d’exploitation, c’est uniquement pour que l’on puisse faire la distinction comptable entre votre activité principale et vos activités annexes. Le résultat des activités annexes d’exploitation est égal à la différence entre les produits accessoires et les charges accessoires.

Les produits accessoires se composent des éléments suivants: ‒ Les produits accessoires (700) ‒ Les produits des immeubles d’exploitation (750) ‒ Valeur locative des locaux d’exploitation (constitue en même temps des autres charges d’exploita- tion) ‒ Valeur locative du logement privé situé dans l’immeuble commercial Déclarez au moins sa valeur locative cantonale dans les produits. Une part privée sera reprise si vous déclarez un montant inférieur. ‒ Loyers (encaissés) de locaux d’exploitation ‒ Loyers (encaissés) des logements situés dans l’immeuble commercial

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Produits hors exploitation, exceptionnels, uniques ou hors période

Si vous devez indiquer le résultat hors exploitation, exceptionnel, unique ou hors période (8), c’est uni- quement pour que l’on puisse le différencier sur le plan comptable.

Il comprend: ‒ Le résultat hors exploitation (80) (produits hors exploitation moins charges hors exploitation) ‒ Le résultat exceptionnel (850) (produits exceptionnels moins charges exceptionnelles) ‒ Le résultat unique (860) (produits uniques moins charges uniques) ‒ Le résultat hors période (870) (produits hors période moins charges hors période)

Exemples de produits hors exploitation, exceptionnels, uniques ou hors période: ‒ Produit de la vente d’un immeuble commercial ‒ Produit de la vente de véhicules ou d’autres biens commerciaux ‒ Dissolutions de réserves ou de provisions

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Charges

On distingue les charges fiscalement déductibles de celles qui ne le sont pas.

Charges déductibles ‒ Toutes les charges justifiées par l’usage commercial

Charges non déductibles ‒ Charges d’intérêt sur le capital propre ‒ Charges d’acquisition ou d’amélioration d’actifs immobilisés ‒ Frais d’entretien courant de l’exploitant-e et de sa famille (frais du ménage, p. ex. loyers ou salaires du personnel de maison) ‒ Frais d’amortissement de dettes ‒ Impôts sur le revenu et sur la fortune de l’exploitant-e et impôt sur les gains immobiliers

Nota bene Pour avoir des précisions sur les différents postes comptables expliqués dans ce guide, veuillez vous référer aux explications correspondantes du Plan comptable suisse général PME (chiffres indiqués entre parenthèses dans ce guide).

De même, référez-vous à cet ouvrage si vous ne connaissez pas exactement la composition des diffé- rents postes comptables.

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Charges de matériel

Les charges de matériel, de marchandises, de services et d’énergie se composent des éléments sui- vants: ‒ Charges de marchandises (42) ‒ Charges de prestations et travaux de tiers (44) ‒ Charges d’énergie pour l’exploitation (45) ‒ Autres charges pour matériel, marchandises et prestations (46) ‒ Frais d’achats directs (47) ‒ Variation des stocks, pertes de matières et de marchandises (48) ‒ Déductions obtenues sur achats (49)

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Charges de personnel

Les charges de personnel (5) se composent des éléments suivants:

Versements en faveur des membres du personnel ‒ Salaires, allocations, primes au mérite et prime de fidélité TaxInfo: Certificat de salaire - obligation de l’employeur ‒ Cadeaux d’ancienneté ‒ Toutes les cotisations aux assurances sociales obligatoires ou facultatives (57) ‒ Cotisations AVS, AI, APG, AC et CAF ‒ Cotisations à la prévoyance professionnelle ‒ Cotisations à l’assurance indemnités journalières en cas de maladie et d’accident ‒ Avantages en nature Vous devez déclarer les avantages en nature que vous avez fournis à votre personnel en vous ba- sant sur les forfaits fixés par l’Administration fédérale des contributions dans les notices N2 et N1/2007, chiffre 6.

Versements en faveur de l’exploitant-e ‒ Cotisations AVS, AI, APG, AC et CAF ‒ Cotisations à l’assurance indemnités journalières en cas de maladie et d’accident ‒ Cotisations à la prévoyance professionnelle Si l’exploitant-e est bénéficiaire de la même institution de prévoyance que son personnel, la part de ses cotisations personnelles correspondant à la part patronale versée pour le personnel constitue des charges justifiées par l’usage commercial. TaxInfo: Cotisations personnelles des indépendants au 2 e pilier

Autres charges de personnel ‒ Frais de recherche de personnel (580) ‒ Formation et formation continue (581) ‒ Indemnités de défraiement (582/583)

Nota bene

Conjoint collaborateur / conjointe collaboratrice Si vous versez un salaire à votre conjoint / conjointe (certificat de salaire), c’est un membre du person- nel. C’est uniquement à cette condition que vous pouvez cotiser aux assurances sociales pour lui / elle.

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Autres charges d’exploitation

Les autres charges d’exploitation se composent des éléments suivants:

‒ Loyers ou fermages des locaux commerciaux (60) Loyers versés à un tiers Valeur locative (constitue en même temps un produit accessoire) ‒ Entretien des locaux d’exploitation loués ou affermés (605) ‒ Entretien, réparations, remplacement, leasing d’immobilisations corporelles meubles (61) ‒ Charges de véhicules et de transport (62) Assurances et impôts compris ‒ Autres charges d’exploitation ‒ Assurances-choses, droits, taxes et autorisations (63) ‒ Charges d’énergie et d’évacuation des déchets (64) Frais d’électricité, d’eau, de chauffage et d’évacuation des eaux usées, des déchets, des ordures, des déchets spéciaux, des scories, etc., sauf si ces frais constituent des charges de matières (p. ex. la consommation d’énergie d’une fonderie, la consommation d’eau d’une station de lavage de voitures, la consommation d’électricité et d’eau d’un sauna public) ‒ Charges d’administration et d’informatique (65) Charges liées aux activités administratives et à la gestion de l’entreprise (téléphone, Internet, af- franchissement du courrier, photocopies, fournitures de bureau, comptabilité, conseil) ‒ Charges de publicité (66) Frais de publicité, de conseil à la clientèle, de voyages, de mécénat ‒ Autres (67) Frais de renseignements commerciaux, de poursuites, de sécurité et de surveillance, de recherche et de développement et parts privées

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Charges financières

Les charges financières (690) se composent des éléments suivants: ‒ Intérêts sur les dettes à court terme ‒ Intérêts sur les dettes à long terme ‒ Frais bancaires

En plus de vos charges financières, déclarez les intérêts hypothécaires (7510) dus pour des im- meubles faisant partie de votre fortune commerciale.

Ces renseignements permettront à l’Intendance des impôts de rattacher vos intérêts hypothécaires lors de l’éventuelle répartition fiscale.

Nota bene Les charges financières ne doivent pas comprendre d’intérêts passifs privés.

Déclarez les intérêts hypothécaires dus pour des immeubles privés avec vos autres intérêts passifs pri- vés, à la rubrique Intérêts passifs.

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Amortissements

Les taux d’amortissement admis en droit fiscal figurent dans l’ordonnance sur les amortissements (OAm).

Déclarez le montant total des amortissements et des ajustements de valeur (également appelés rectifica- tions de valeur). Précisez en outre la part qui correspond aux amortissements et ajustements de valeur constatés sur des immobilisations corporelles immeubles.

Nota bene Si votre fortune commerciale compte plus d’un immeuble, joignez un plan d’amortissement à votre décla- ration d’impôt, rendant compte des amortissements constatés sur chacun de ces immeubles.

TaxInfo ‒ Amortissements en cas de différence entre le bilan commercial et le bilan fiscal ‒ Amortissements immédiats ‒ Amortissements doubles sur les bâtiments récemment construits ou agrandis ‒ Rattrapage d’amortissements ‒ Amortissement et rectification de valeur des immeubles

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Charges accessoires (activités annexes d’exploitation)

Si vous devez indiquer le résultat des activités annexes d’exploitation, c’est uniquement pour que l’on puisse distinguer votre activité principale de vos activités annexes en matière de comptabilité. On déter- mine le résultat des activités annexes d’exploitation en déduisant les charges accessoires des produits accessoires.

Les charges accessoires comprennent:

‒ Les charges accessoires (de 7010 à 7019) ‒ Les charges des immeubles d’exploitation: ‒ Entretien immobilier (7511) Aucune déduction forfaitaire n’est possible; seuls les frais effectifs peuvent être déduits. ‒ Droits, taxes et impôts fonciers (taxes immobilières; 7512) ‒ Primes d’assurance (7513) ‒ Eau (7514) ‒ Ordures et évacuation des déchets (7515) ‒ Charges d’administration (7516) ‒ Chauffage et éclairage (7517) ‒ Autres charges immobilières (7519) Notice 5: Frais immobiliers (PDF, 684 Ko, 10 pages)

Les éléments suivants ne doivent pas être déclarés dans les charges des immeubles d’exploitation: ‒ Les intérêts hypothécaires (7510) Ces intérêts doivent être déclarés dans les charges financières. ‒ Les amortissements et ajustements (rectifications) de la valeur (7518) Ces éléments doivent être déclarés dans le montant total des amortissements des actifs immobilisés (68). Ils doivent également être déclarés dans les amortissements et les ajustements de la valeur des immobilisations corporelles immeubles (683)

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Charges hors exploitation, exceptionnelles, uniques ou hors période

Si vous devez indiquer le résultat hors exploitation, exceptionnel, unique ou hors période (8), c’est uni- quement pour que l’on puisse le différencier sur le plan comptable.

Il comprend: ‒ Le résultat hors exploitation (80) (produits hors exploitation moins charges hors exploitation) ‒ Le résultat exceptionnel (850) (produits exceptionnels moins charges exceptionnelles) ‒ Le résultat unique (860) (produits uniques moins charges uniques) ‒ Le résultat hors période (870) (produits hors période moins charges hors période)

Exemples de charges hors exploitation, exceptionnelles, uniques ou hors période: ‒ Première constitution du ducroire ‒ Première constitution de la réserve privilégiée sur le stock de marchandises ‒ Amortissements extraordinaires de véhicules d’entreprise et d’autres actifs ‒ Frais de fondation ‒ Constitution d’autres provisions et réserves admises en droit fiscal

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Résultat imposable

Pour déterminer le résultat imposable, on calcule le résultat de l’entreprise, en tenant compte des rectifi- cations du résultat.

Le résultat de l’entreprise est composé du résultat d’exploitation, du résultat des activités annexes d’ex- ploitation et du résultat exceptionnel.

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Parts privées

Si la fortune commerciale a aussi été utilisée à des fins privées et que cela n’apparaît pas dans la comp- tabilité, vous devez déclarer la valeur de cet usage (rectification du résultat). Il en va de même pour les charges commerciales qui ont aussi un intérêt privé.

Exemples de ce genre de rectification du résultat: ‒ Part privée aux charges de véhicule et de transport (frais de voiture) TaxInfo: Utilisation privée d’un véhicule d’entreprise (à partir de l’année fiscale 2022) ‒ Part privée à la consommation d’énergie et à l’équipement technique des bureaux (chauffage, élec- tricité, Internet, téléphone, etc.) ‒ Part privée aux salaires du personnel de l’entreprise ‒ Part privées aux assurances TaxInfo: Part privée aux primes d’assurance dans les entreprises individuelles et les exploitations agricoles ou sylvicoles ‒ Part privée aux autres frais: ‒ Valeur locative du logement de l’exploitant-e dans l’immeuble commercial Comptabilisez au moins la valeur locative cantonale dans les produits. En cas de différence, celle- ci sera considérée comme part privée. ‒ Débours (voyages, repas, etc.) ‒ Charges de conseil TaxInfo: Part privée aux frais de conseil juridique et d’avocat

Déclarez la valeur marchande de vos parts privées, c’est-à-dire le prix que vous auriez payé sur le mar- ché, en dehors de votre propre entreprise. Si vous ne souhaitez pas indiquer leur valeur marchande, vous pouvez appliquer les forfaits fixés par l’Administration fédérale des contributions dans la notice N1.

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Rectification des cotisations au pilier 3a

Si vous avez comptabilisé vos cotisations personnelles au pilier 3a dans les charges, vous devez les dé- clarer comme rectifications du résultat. Ce ne sont pas des charges commerciales.

Les cotisations au pilier 3a qui sont déclarées comme rectifications du résultat doivent également être déclarées sous le point « déductions générales / cotisations au 2 e pilier / 3e pilier lié (3a) et cotisations AVS / AI / APG versées en l’absence d’activité professionnelle » de la déclaration d’impôt et le justificatif correspondant doit être remis.

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Autres charges non admises

Si vous avez procédé à des amortissements, à des ajustements (rectifications) de valeur (p. ex. ducroire, réserve privilégiée sur marchandises), à des provisions ou à des réserves d’amortissement qui dépas- sent les taux maximaux que prévoit l’ordonnance sur les amortissements, déclarez-les comme des recti- fications du résultat. Il en va de même pour les acquisitions directement enregistrées dans le compte de résultat et pour lesquelles des amortissements immédiats ne sont pas admis.

TaxInfo: Rectification de valeur sur les créances (ducroire) Provisions

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Avantages (prélèvements) en nature / consommation propre

Si les avantages (prélèvements) en nature dont vous et votre famille avez bénéficié ne sont pas compta- bilisés dans les produits, ils doivent être déclarés comme rectifications du résultat.

Déclarez la valeur marchande de ces avantages en nature, c’est-à-dire le prix que vous auriez payé sur le marché, en dehors de votre propre entreprise. Si vous ne souhaitez pas indiquer la valeur marchande de ces éléments, vous pouvez appliquer les forfaits fixés par l’Administration fédérale des contributions dans la notice N1.

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Personnes physiques 2025

Déductions admises non comptabilisées

En principe, les charges justifiées par l’usage commercial ne sont prises en compte fiscalement que si elles ont été comptabilisées dans les charges commerciales.

Les rectifications du résultat fiscalement admises qui ne sont pas comprises dans les charges commer- ciales peuvent être déclarées comme déductions admises non comptabilisées.

Le bénéfice de liquidation fiscalement privilégié doit également être déclaré comme rectification du résultat. Si le conditions d’imposition séparée du bénéfice de liquidation réalisé à la cessation de l’acti- vité lucrative indépendante ou à la suite d’une succession sont réunies, il faut déclarer ce bénéfice de liquidation.

TaxInfo: Imposition du bénéfice de liquidation

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Autres rectifications du résultat

Si vous avez comptabilisé votre salaire ou les intérêts de votre capital (salaire et capital de l’exploi- tant-e) dans les charges, vous devez les déclarer dans les rectifications du résultat.

En principe, c’est toujours le montant brut des produits financiers qui doit être comptabilisé. Si vous avez comptabilisé les revenus d’intérêt à leur montant net (c’est-à-dire après retenue de l’impôt anticipé), vous devez déclarer l’impôt anticipé comme rectification du résultat.

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Rectifications en cas de vente d’immeubles

Impôts cantonal et communal

Dans le canton de Berne, la plus-value (gain brut) réalisée lors de la vente d’un immeuble bernois appar- tenant à la fortune commerciale est assujettie à l’impôt sur les gains immobiliers. Elle est comprise dans le résultat de l’entreprise. Pour calculer le revenu imposable aux niveaux canto- nal et communal, il faut donc en déduire le gain brut taxé (décision arrêtant l’impôt sur les gains immobi- liers).

Impôt fédéral direct

Les plus-values réalisées lors de l’aliénation d’immeubles appartenant à la fortune commerciale sont as- sujetties à l’impôt fédéral direct, et non à l’impôt sur les gains immobiliers. Le gain brut taxé ne doit donc pas être déduit.

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Différence entre les valeurs locatives fédérale et cantonale

Les valeurs locatives d’immeubles ne sont pas les mêmes aux niveaux fédéral et cantonal.

Si le revenu locatif comptabilisé est inférieur à la valeur locative fédérale, déclarez la différence comme rectification du résultat.

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Compensation des pertes

Vous pouvez déduire les pertes que vous avez enregistrées au cours des sept derniers exercices dans le cadre de votre activité lucrative indépendante et qui n’ont pas encore été prises en compte fiscale- ment.

Comment l’excédent de pertes fiscalement déductible est-il calculé? Les pertes d’un exercice sont d’abord imputées aux gains réalisés lors de l’aliénation d’immeubles com- merciaux. S’il reste des pertes, elles sont imputées aux autres revenus. S’il reste encore des pertes après cette imputation, elles peuvent être reportées sur les prochaines périodes fiscales.

Si vous avez des excédents de pertes de plusieurs exercices, c’est celui qui a été réalisé au cours de la période la plus lointaine qui est compensé en premier.

Etant donné que le résultat imposable est calculé différemment aux niveaux cantonal et fédéral, les ex- cédents de pertes sont calculés séparément.

TaxInfo: Report de pertes chez les personnes exerçant une activité lucrative indépendante (entreprises individuelles, entreprises de personnes)

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Bilan

Tous les actifs de la fortune commerciale doivent être inscrits au bilan.

Tous les actifs qui servent exclusivement ou principalement à l’activité lucrative indépendante font partie de la fortune commerciale.

Déclarez les éléments du bilan à leur valeur comptable.

Nota bene Pour avoir des précisions sur les différents postes comptables expliqués dans ce guide, veuillez vous référer aux explications correspondantes du Plan comptable suisse général PME (chiffres indiqués entre parenthèses dans ce guide).

De même, référez-vous à cet ouvrage si vous ne connaissez pas exactement la composition des diffé- rents postes comptables.

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Actifs circulants

Les actifs servant moins de douze mois à l’exploitation sont des actifs circulants.

Les actifs circulants comprennent: ‒ Les liquidités et les titres: ‒ Caisse (1000), comptes postaux et bancaires (1010/1020) ‒ Titres et autres placements de capitaux (106) C’est leur valeur comptable au jour de clôture des comptes qui est déterminante. ‒ Les créances résultant de la vente de biens et de prestations de services (débiteurs; 110) Les sommes dues par des clients comprennent également les biens et les prestations de services livrés mais n’ayant pas encore été facturés. Déclarez-les à la valeur brute (sans escompte ni ajuste- ment de valeur). ‒ Les ducroires (1109) Vous pouvez opérer un ajustement (une rectification) de valeur (ducroire) pour les risques de perte pesant sur vos créances. TaxInfo: Rectification de valeur sur les créances (ducroire) ‒ Les autres créances à court terme (114) ‒ Les stocks (120) Ils comprennent les produits fabriqués par l’entreprise, les produits achetés et les marchandises destinées à la vente. Les stocks sont évalués selon l’article 17 OAm . ‒ La réserve privilégiée sur marchandises Un ajustement (une rectification) de valeur de 35% est autorisé sur le stock de marchandises. ‒ Les stocks de produits semi-ouvrés (127) / prestations de services non facturées (128) TaxInfo: Travaux en cours ‒ Les actifs de régularisation (130)

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Actifs immobilisés

Les actifs servant plus de douze mois à l’exploitation sont des actifs immobilisés. Les actifs immobilisés comprennent: ‒ Les immobilisations financières (140) Prêts et parts dans d’autres entreprises inférieures à 20% ‒ Les participations (148) Parts dans d’autres entreprises supérieures à 20% ‒ Les immobilisations corporelles meubles (150) Véhicules de société, machines, installations de l’entreprise, meubles de bureau, équipement infor- matique, etc. ‒ Les immobilisations corporelles immeubles / immeubles et bâtiments appartenant à la fortune com- merciale (160) Si vous n’avez pas de compte séparé pour chaque immeuble appartenant à la fortune commerciale, joignez à votre déclaration d’impôt une liste sur laquelle figurent le prix d’achat, les investissements générateurs de plus-value, les amortissements et la valeur comptable de chaque immeuble. ‒ Les immobilisations incorporelles (170) Brevets, know-how, licences, droits, développements de produits et goodwill.

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Dettes

Les dettes comprennent: ‒ Les dettes résultant de l’achat de biens et de prestations de services (créanciers; 200) ‒ Les dettes à court terme portant intérêt (210) ‒ Les autres dettes à court terme (220) ‒ Les passifs de régularisation (230) ‒ Les dettes à long terme portant intérêt (240) Hypothèques sur les immeubles commerciaux et emprunts à long terme ‒ Les autres dettes à long terme (250) ‒ Les provisions / réserves d’amortissement (260) TaxInfo: Provisions

Nota bene Seules les dettes commerciales doivent être déclarées dans cette rubrique.

Dettes privées

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Capital propre

Le capital propre est la différence entre le total des actifs et les dettes.

La fortune déterminante pour l’imposition est calculée à partir du capital propre et des rectifications sui- vantes: ‒ La valeur comptable des immeubles appartenant à la fortune commerciale est remplacée par leur valeur officielle. ‒ Déduction pour droit d’habitation Déclarez la différence par rapport à la valeur officielle (écart dû au droit d’habitation).

Nota bene Si vous avez enregistré des immeubles privés dans votre comptabilité, retranchez leur valeur comptable. Déclarez ces immeubles à la rubrique Immeubles et biens-fonds appartenant à la fortune privée.

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Agriculture et sylviculture Les personnes exerçant une activité lucrative indépendante dans le secteur agricole ou sylvicole sont des personnes qui travaillent sans lien de subordination, en leur propre nom et à leur propre compte, et qui assument elles-mêmes les risques économiques de leur activité.

Tous les revenus tirés d’une activité indépendante exercée dans le secteur agricole ou sylvicole sont im- posables.

Les revenus déterminants sont ceux de l’exercice clos durant l’année fiscale.

Nota bene Les communautés d’exploitation ayant leur siège dans le canton de Berne reçoivent une déclaration d’impôt à leur nom. Il faut y déclarer les parts respectives des membres de la communauté, et ces per- sonnes déclarent leur part dans leur déclaration d’impôt personnelle.

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Personnes physiques 2025

Indications générales

Fournissez les renseignements demandés sur les comptes de l’exercice clos durant l’année fiscale; indi- quez notamment le type de comptabilité que vous tenez.

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Personnes physiques 2025

Date de clôture de l’exercice

Toute personne exerçant une activité lucrative indépendante doit dresser des comptes de clôture chaque année.

La période couverte par les comptes de clôture est l’exercice. Celui-ci ne doit pas nécessairement coïncider avec l’année civile.

En outre, il faut obligatoirement dresser des comptes de clôture dans les cas suivants: ‒ Cessation de l’activité lucrative indépendante ‒ Départ à l’étranger ‒ Décès

Nota bene Si vous avez débuté votre activité indépendante après le 30 septembre, vous ne devrez dresser vos pre- miers comptes de clôture que l’année suivante.

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Type de comptabilité

Vous tenez une comptabilité commerciale Joignez à votre déclaration d’impôt les comptes annuels signés de l’exercice clos durant l’année fiscale.

Vous devez établir vos comptes annuels conformément aux dispositions du Code des obligations (957 ss CO).

Les comptes annuels se composent ‒ Du bilan ‒ Du compte de résultat ‒ De l’annexe (si prescrite par la loi)

Vous tenez une comptabilité simplifiée (chiffre d’affaires < 500 000 CHF)

Joignez à votre déclaration d’impôt un état des actifs et passifs, des recettes et dépenses et des apports et prélèvements privés de l’exercice clos durant l’année fiscale.

Cet état doit répondre aux conditions suivantes: ‒ Les recettes et les dépenses doivent être enregistrées au fur et à mesure, intégralement et confor- mément à la réalité, avec pour chacune d’elles le nom du débiteur ou du bénéficiaire. A chaque en- registrement doit correspondre une pièce justificative. ‒ La nature de chacune des dépenses enregistrées doit être indiquée (loyer, salaire, objets achetés, etc.). ‒ Le solde du livre de caisse doit correspondre au solde en caisse et doit être contrôlé à un rythme adapté au volume des opérations en espèces, mais au moins une fois par mois. ‒ L’inventaire des stocks (marchandises, matières premières, matériel, produits finis et semi-finis), des encours et des prestations de services non facturées doit indiquer précisément les quantités, la va- leur des produits (prix d’achat ou prix du marché s’il est inférieur) et leur type des produits. ‒ L’état des actifs et des passifs doit contenir les informations nécessaires à un contrôle fiable. Il doit lister toutes les créances (débiteurs) et les dettes (créanciers) résultant des ventes de biens et de services, accompagnées de leur montant, ainsi que du nom et de l’adresse du débiteur ou du créan- cier. Il ne suffit pas d’y indiquer leur montant global.

Ces états peuvent être tenus sur papier ou sur support numérique.

Obligation de conservation Les comptes annuels, tout comme les états des actifs et passifs, des recettes et dépenses et des ap- ports et prélèvements privés, doivent être conservés pendant dix ans. Cette obligation vaut aussi pour tout justificatif comptable et document permettant de retrouver l’opération commerciale ou le fait à l’ori- gine d’une écriture comptable.

TaxInfo: Obligation de conservation

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Raison sociale de l’exploitation agricole

Indiquez le nom officiel de votre exploitation agricole ou sylvicole ou celui que vous utilisez dans le cadre de vos opérations courantes.

Produits

Nota bene Les postes comptables cités dans ce guide sont suivis du chiffre du compte correspondant du plan comptable PME pour le secteur agricole.

Produits de l’exploitation

Les produits résultant des ventes et des prestations de services (3) constituent le chiffre d’affaires qu’une entreprise réalise en vendant des biens et des services dans le cadre de son but social.

Ils se composent des éléments suivants: ‒ Produits principaux des grandes cultures, des cultures fourragères, des cultures maraîchères et des cultures pérennes, autres produits des productions végétales et variations des stocks ‒ Produits des animaux ‒ Produits des produits transformés (35) ‒ Prestations à soi-même (37) ‒ Consommation propre / prélèvements en nature dans l’exploitation (37) Vous devez déclarer la valeur marchande des biens ou services que vous avez prélevés dans votre exploitation pour vous et votre famille, c’est-à-dire le prix que vous les auriez payés sur le marché, en dehors de votre exploitation. A la place de leur valeur marchande, vous pouvez déclarer les for- faits fixés par l’Administration fédérale des contributions dans la notice NL1 . ‒ Contributions des pouvoirs publics (paiements directs) (38) ‒ Déductions sur les produits (369) ‒ Variations des stocks (390) ‒ Variation des stocks d’animaux (3914)

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Produits financiers

Les produits financiers (695) se composent des éléments suivants: ‒ Intérêts dégagés par les avoirs bancaires constituant de la fortune commerciale ‒ Revenu dégagé par les titres, les participations et les placements financiers constituant de la fortune commerciale

Déclarez le montant brut de tous ces éléments (c’est-à-dire leur montant avant retenue de l’impôt anti- cipé). L’impôt anticipé doit être comptabilisé au poste du bilan «Impôt anticipé» (1176).

Nota bene Vous devez aussi déclarer l’ensemble de ces produits financiers à la rubrique éléments de fortune / titres, en indiquant qu’ils proviennent de votre fortune commerciale.

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Produits accessoires (activités annexes)

Si vous devez indiquer le résultat des activités annexes d’exploitation, c’est uniquement pour que l’on puisse faire la distinction comptable entre votre activité principale et vos activités annexes. Le résultat des activités annexes d’exploitation est égal à la différence entre les produits accessoires et les charges accessoires.

Les produits accessoires se composent des éléments suivants: ‒ Produits de l’activité annexe (700) ‒ Produits des immeubles d’exploitation (75) ‒ Valeur locative du logement privé dans un immeuble d’exploitation Déclarer au moins sa valeur locative cantonale. Une part privée sera reprise si vous déclarez un montant inférieur. ‒ Loyers et fermages (encaissés) des locaux d’exploitation ‒ Autres produits des activités accessoires (71) ‒ Location de machines ‒ Travaux pour des tiers

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Produits hors exploitation, exceptionnels, uniques ou hors période

La déclaration du résultat exceptionnel, hors exploitation, unique ou hors période (8) sert uniquement à opérer une distinction comptable.

Le résultat exceptionnel, hors exploitation, unique ou hors période se compose des éléments suivants: ‒ Résultat hors exploitation (80) (produits hors exploitation moins charges hors exploitation) ‒ Résultat exceptionnel (85) (produits exceptionnels moins charges exceptionnelles) ‒ Résultat unique (86) (produits uniques moins charges uniques) ‒ Résultat hors période (87) (produits hors période moins charges hors période)

Exemples de produits hors exploitation, exceptionnels, uniques ou hors période: ‒ Produit de la vente d’un immeuble commercial ‒ Produit de la vente de véhicules ou d’autres biens commerciaux ‒ Dissolutions de réserves ou de provisions

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Charges

On distingue les charges fiscalement déductibles de celles qui ne le sont pas.

Charges déductibles ‒ Toutes les charges justifiées par l’usage commercial

Charges non déductibles ‒ Charges d’intérêt sur le capital propre ‒ Charges d’acquisition ou d’amélioration d’actifs immobilisés ‒ Frais d’entretien courant de l’exploitant-e ou de sa famille (frais du ménage, p. ex. loyers ou salaires du personnel de maison) ‒ Frais d’amortissement de dettes ‒ Impôts sur le revenu et sur la fortune de l’exploitant-e et impôt sur les gains immobiliers

Nota bene Les postes comptables cités dans ce guide sont suivis du chiffre du compte correspondant du plan comptable PME pour le secteur agricole.

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Charges spécifiques

Les charges de matières, de marchandises, de bétail et de services se composent des éléments sui- vants:

‒ Charges spécifiques des végétaux (40) ‒ Charges spécifiques des animaux et achats d’animaux (44) ‒ Charges spécifiques des produits transformés (45) ‒ Charges pour travaux par des tiers / prestations de tiers (464) ‒ Variations des stocks, pertes de matières et de marchandises (48) ‒ Déductions obtenues sur charges (49) (p. ex. rabais, ristournes obtenus)

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Charges de personnel

Les charges de personnel (5) se composent des éléments suivants:

Versements en faveur des membres du personnel ‒ Salaires, allocations, primes au mérite et prime de fidélité TaxInfo: Certificat de salaire - obligation de l’employeur ‒ Cadeaux d’ancienneté ‒ Toutes les cotisations aux assurances sociales obligatoires ou facultatives (57) ‒ Cotisations AVS, AI, APG, AC et CAF ‒ Cotisations à la prévoyance professionnelle ‒ Cotisations à l’assurance indemnités journalières en cas de maladie et d’accident ‒ Avantages en nature Déclarez les avantages en nature que vous avez fournis à votre personnel au moins à concurrence de leur prix de revient. A la place de leur prix de revient, vous pouvez déclarer les forfaits que l ’Ad- ministration fédérale des contributions a fixés dans la notice NL1 .

Versements en faveur de l’exploitant-e ‒ Cotisations AVS, AI, APG, AC et CAF ‒ Cotisations à l’assurance indemnités journalières en cas de maladie et d’accident ‒ Cotisations à la prévoyance professionnelle Si l’exploitant-e est bénéficiaire de la même institution de prévoyance que son personnel, la part de ses cotisations personnelles correspondant à la part patronale versée pour le personnel constitue des charges justifiées par l’usage commercial. TaxInfo: Cotisations personnelles des indépendants au 2 e pilier

Nota bene

Collaboration de la ou du conjoint·e dans la même entreprise Si la ou le partenaire perçoit un salaire (certificat de salaire), cette personne est considérée comme sala- riée. Ce n’est qu’à cette condition que des cotisations aux assurances sociales peuvent être versées en sa faveur.

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Autres charges d’exploitation

Les autres charges d’exploitation se composent des éléments suivants: ‒ Loyer ou fermage des parcelles, ainsi que des bâtiments et locaux d’exploitation (60) ‒ Entretien des immeubles d’exploitation affermés (605) ‒ Entretien, réparations, remplacements et charges de leasing des installations servant à l’exploitation (61) (machines, installations de production, appareils) ‒ Charges de véhicules et de transport (62) assurances et impôts compris ‒ Assurances-choses, droits, taxes, autorisations et patentes (63) ‒ Charges d’énergie et d’évacuation des déchets (64) frais d’électricité, d’eau, de chauffage urbain et d’évacuation des eaux usées, des déchets et des ordures ‒ Charges d’administration et d’informatique (65) frais des activités administratives et de gestion de l’exploitation (téléphone, Internet, affranchisse- ment du courrier, photocopies, matériel de bureau, conseil) ‒ Charges de publicité (66) frais de publicité, suivi de la clientèle ‒ Autres charges d’exploitation et parts privées (679)

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Charges financières

Les charges financières (690) se composent des éléments suivants: ‒ Intérêts sur les dettes à court terme ‒ Intérêts sur les dettes à long terme ‒ Frais bancaires

En plus de vos charges financières, déclarez les intérêts hypothécaires (7510) dus pour des im- meubles faisant partie de votre fortune commerciale.

Ces renseignements permettront à l’Intendance des impôts de rattacher vos intérêts hypothécaires lors de l’éventuelle répartition fiscale.

Nota bene Les charges financières ne doivent pas comprendre d’intérêts passifs privés. Déclarez les intérêts hypothécaires dus pour des immeubles privés avec vos autres intérêts passifs pri- vés, à la rubrique Intérêts passifs.

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Amortissements

Les taux d’amortissement admis en droit fiscal figurent dans l’ordonnance sur les amortissements (OAm).

Déclarez le montant total des amortissements et des ajustements de valeur (également appelés rectifica- tions de valeur). Précisez en outre la part qui correspond aux amortissements et ajustements de valeur constatés sur des immobilisations corporelles immeubles.

Nota bene Si votre fortune commerciale compte plus d’un immeuble, joignez un plan d’amortissement à votre décla- ration d’impôt, rendant compte des amortissements constatés sur chacun de ces immeubles.

TaxInfo Amortissements en cas de différence entre le bilan commercial et le bilan fiscal Amortissements immédiats Amortissements doubles sur les bâtiments récemment construits ou agrandis Rattrapage d’amortissements Amortissement et rectification de valeur des immeubles

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Charges accessoires (activités annexes)

La déclaration du résultat des activités annexes de l’exploitation sert uniquement à opérer la distinction comptable entre votre activité principale et vos activités accessoires (annexes). Le résultat des activités accessoires de l’exploitation est égal à la différence entre les produits accessoires et les charges acces- soires.

Les charges accessoires se composent des éléments suivants: ‒ Charges des activités annexes de l’exploitation (7010 à 7019) ‒ Charges des immeubles d’exploitation ‒ Entretien immobilier (7511) pas de déduction forfaitaire possible; déclarer les frais effectifs. ‒ Droits, taxes, impôts fonciers (taxes immobilières; 7512) ‒ Primes d’assurance (7513) ‒ Eau (7514) ‒ Ordures, évacuation des déchets (7515) ‒ Charges d’administration (7516) ‒ Chauffage, éclairage (7517) ‒ Autres charges immobilières (7519) ‒ Autres charges des activités accessoires (71) ‒ Location de machines ‒ Travaux réalisés pour des tiers

Notice 5: Frais immobiliers (PDF, 684 Ko, 10 pages)

Les éléments ci-dessous ne doivent pas être déclarés dans les charges afférentes aux immeubles de l’exploitation: ‒ Les intérêts hypothécaires (7510) Ces intérêts doivent être déclarés à la rubrique Charges financières. ‒ Les amortissements et ajustements / rectifications de valeur des immeubles de l’exploitation (7518) Ces éléments doivent être déclarés à la rubrique Amortissements des actifs immobilisés (68) et comme amortissements et ajustements de valeur des immobilisations corporelles immeubles (683).

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Charges hors exploitation, exceptionnelles, uniques ou hors période

La déclaration du résultat hors exploitation, exceptionnel, unique ou hors période (8) sert uniquement à opérer une distinction par rapport au résultat ordinaire.

Le résultat hors exploitation, exceptionnel, unique ou hors période se compose des éléments suivants: ‒ Résultat hors exploitation (80) (produits hors exploitation moins charges hors exploitation) ‒ Résultat exceptionnel (85) (produits exceptionnels moins charges exceptionnelles) ‒ Résultat unique (86) (produits uniques moins charges uniques) ‒ Résultat hors période (87) (produits hors période moins charges hors période)

Exemples de charges hors exploitation, exceptionnelles, uniques ou hors périodes: ‒ Création de la réserve privilégiée sur marchandises ‒ Création d’autres réserves ou provisions admises en droit fiscal ‒ Amortissements extraordinaires de véhicules d’exploitation ou d’autres actifs

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Résultat imposable

Pour déterminer le résultat imposable, on calcule le résultat de l’entreprise, en tenant compte des rectifi- cations du résultat.

Le résultat de l’entreprise est composé du résultat d’exploitation, du résultat des activités annexes d’ex- ploitation et du résultat exceptionnel.

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Parts privées

Si votre fortune commerciale a aussi été utilisée à des fins privées et que cela n’apparaît pas dans votre comptabilité, vous devez déclarer la valeur de cet usage comme une part privée, en l’indiquant comme rectification du résultat. Il en va de même pour les charges de l’exploitation qui ont aussi un intérêt privé.

Exemples: ‒ Part privée aux charges de véhicules et de transport (frais de voiture) TaxInfo: Utilisation privée d’un véhicule d’entreprise (à partir de l’année fiscale 2022) ‒ Part privée à la consommation d’énergie et à l’équipement technique des bureaux (chauffage, élec- tricité, Internet, téléphone, etc.) ‒ Part privée aux salaires du personnel de l’exploitation ‒ Part privées aux assurances TaxInfo: Part privée aux primes d’assurance dans les entreprises individuelles et les exploitations agricoles ou sylvicoles ‒ Part privée à d’autres dépenses ‒ Valeur locative du logement de l’exploitant-e situé dans un immeuble d’exploitation Comptabilisez au moins la valeur locative cantonale dans les produits. L’éventuelle différence sera reprise comme part privée. ‒ Part privée aux chevaux utilisés à des fins privées Comptez au moins 3000 francs par cheval et par exercice. Si vous avez comptabilisé d’autres charges que le foin, la paille et l’eau, comptez au moins 5500 francs.

Déclarez la valeur marchande de vos parts privées, c’est-à-dire le prix que vous auriez payé pour la même chose sur le marché, en dehors de votre exploitation. A la place de la valeur marchande, vous pouvez déclarer les forfaits fixés par l’Administration fédérale des contributions dans la notice NL1 .

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Rectification des cotisations au pilier 3a

Si vous avez comptabilisé vos cotisations personnelles au pilier 3a dans les charges, vous devez les dé- clarer comme rectifications du résultat. Ce ne sont pas des charges commerciales.

Les cotisations au pilier 3a qui sont déclarées comme rectifications du résultat doivent également être déclarées sous le point « déductions générales / cotisations au 2e pilier / 3e pilier lié (3a) et cotisations AVS / AI / APG versées en l’absence d’activité professionnelle » de la déclaration d’impôt et le justificatif correspondant doit être remis.

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Personnes physiques 2025

Autres charges non admises

Si vous avez procédé à des amortissements, à des ajustements (rectifications) de valeur (p. ex. ducroire, réserve privilégiée sur marchandises), à des provisions ou à des réserves d’amortissement qui dépas- sent les taux maximaux que prévoit l’ordonnance sur les amortissements, déclarez-les comme des recti- fications du résultat. Il en va de même pour les acquisitions directement enregistrées dans le compte de résultat et pour lesquelles des amortissements immédiats ne sont pas admis.

TaxInfo: Rectification de valeur sur les créances (ducroire) Provisions

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Prélèvements en nature / consommation propre

Si vous n’avez pas comptabilisé dans les produits les éléments que vous avez prélevés dans votre ex- ploitation pour vous ou votre famille (prélèvements en nature), déclarez-les comme rectification du résul- tat.

Déclarez vos prélèvements en nature à leur valeur marchande, c’est-à-dire au prix que vous auriez payé pour la même chose sur le marché, en dehors de votre propre exploitation. A la place de la valeur mar- chande, vous pouvez déclarer les forfaits fixés par l’Administration fédérale des contributions dans la no- tice NL1 .

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Personnes physiques 2025

Déductions admises non comptabilisées

Vous pouvez déclarer comme rectification du résultat les charges admises en droit fiscal qui ne sont pas comprises dans les charges de l’exploitation. En principe, les charges justifiées par l’usage commercial ne sont prises en compte fiscalement que si elles ont été comptabilisées comme des charges d’exploita- tion.

Le bénéfice de liquidation fiscalement privilégié doit aussi être déclaré comme rectification du résul- tat. Si les conditions d’imposition séparée du bénéfice de liquidation réalisé à la cessation de l’activité lucrative indépendante ou à la suite d’une succession sont réunies, il faut déclarer ce bénéfice de liqui- dation.

TaxInfo Imposition du bénéfice de liquidation Cession d’un domaine agricole - date de la réalisation

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Personnes physiques 2025

Autres rectifications du résultat

Si vous avez comptabilisé des intérêts du capital propre investi ou votre salaire dans les charges, vous devez les déclarer comme rectifications du résultat.

En principe, c’est toujours le montant brut des produits financiers qu’il faut comptabiliser. Si vous avez comptabilisé des revenus d’intérêt à leur montant net (c’est-à-dire après retenue de l’impôt anticipé), dé- clarez l’impôt anticipé comme rectifications du résultat.

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Rectifications en cas de ventes d’immeubles

Impôt cantonal et communal Dans le canton de Berne, toute plus-value (gain brut) dégagée par la vente d’un immeuble bernois cons- tituant de la fortune commerciale est assujettie à l’impôt sur les gains immobiliers.

Elle est comprise dans le résultat de l’exploitation. Pour calculer le revenu imposable aux niveaux canto- nal et communal, il faut donc en retrancher le gain brut taxé (décision arrêtant l’impôt sur le gain immobi- lier).

Impôt fédéral direct Les plus-values dégagées par l’aliénation d’immeubles agricoles ou sylvicoles sont assujetties à l’impôt fédéral direct à concurrence maximale des frais d’investissement.

Toute plus-value dégagée par l’aliénation d’un immeuble qui n’est ni agricole, ni sylvicole est intégrale- ment assujettie à l’impôt fédéral direct. Il faut donc la déclarer comme rectification du résultat.

TaxInfo: Remise d’un domaine agricole (distinction entre l’imposition des gains immobiliers et l’imposition du revenu et de la fortune)

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Bilans fiscaux fédéral / cantonal différents

Différence de valeur locative Les valeurs locatives cantonale et fédérale sont différentes.

Si le revenu locatif comptabilisé est inférieur à la valeur locative fédérale, déclarez la différence comme rectification de valeur.

Rectifications du résultat suite à des différences de bilan fiscal Par exemple ventes d’immeubles: toute plus-value dégagée par la vente d’un immeuble de la fortune commerciale qui n’est ni agricole, ni sylvicole est intégralement assujettie à l’impôt fédéral direct. Il faut donc la déclarer comme rectification du résultat.

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Personnes physiques 2025

Compensation des pertes

Vous pouvez déduire les pertes que vous avez enregistrées au cours des sept derniers exercices dans le cadre de votre activité lucrative indépendante et qui n’ont pas encore été prises en compte fiscale- ment.

Comment l’excédent de pertes fiscalement déductible est-il calculé? Les pertes d’un exercice sont d’abord imputées aux gains réalisés lors de l’aliénation d’immeubles com- merciaux. S’il reste des pertes, elles sont imputées aux autres revenus. S’il reste encore des pertes après cette imputation, elles peuvent être reportées sur les prochaines périodes fiscales.

Si vous avez des excédents de pertes de plusieurs exercices, c’est celui qui a été réalisé au cours de la période la plus lointaine qui est compensé en premier.

Etant donné que le résultat imposable est calculé différemment aux niveaux cantonal et fédéral, les ex- cédents de pertes sont calculés séparément.

TaxInfo: Report de pertes chez les personnes exerçant une activité lucrative indépendante (entreprises individuelles, entreprises de personnes)

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Bilan

Tous les actifs de la fortune commerciale doivent être inscrits au bilan.

Tous les actifs qui servent exclusivement ou principalement à l’activité lucrative indépendante font partie de la fortune commerciale.

Déclarez les éléments du bilan à leur valeur comptable.

Nota bene Les postes comptables cités dans ce guide sont suivis du chiffre du compte correspondant du plan comptable PME pour le secteur agricole.

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Actifs circulants

Les actifs servant moins de douze mois à l’exploitation sont des actifs circulants.

Les actifs circulants comprennent: ‒ Les liquidités et les titres: ‒ Caisse (1000), comptes postaux et bancaires (1010/1020) ‒ Titres et autres placements de capitaux (106) C’est leur valeur comptable au jour de clôture des comptes qui est déterminante. ‒ Les créances résultant de la vente de biens et de prestations de services (débiteurs) (110) Les sommes dues par des clients comprennent également les biens et les prestations de services livrés n’ayant pas encore été facturés. Déclarez-les à la valeur brute (sans escompte ni ajustement de valeur). ‒ Les ducroires (1109) Vous pouvez opérer un ajustement (une rectification) de valeur (ducroire) pour les risques de perte pesant sur vos créances. TaxInfo: Rectification de valeur sur les créances (ducroire) ‒ Les autres créances à court terme (114) ‒ Les stocks (120) Ils comprennent les produits fabriqués par l’entreprise, les produits achetés et les marchandises destinées à la vente. Les stocks sont évalués selon l’article 17 OAm. ‒ La réserve privilégiée sur marchandises Un ajustement (une rectification) de valeur de 35% est autorisé sur le stock de marchandises. ‒ Les stocks de produits semi-ouvrés (127) / prestations de services non facturées (128) TaxInfo: Travaux en cours ‒ Les actifs de régularisation (130) ‒ Animaux (129) Selon le plan comptable PME pour le secteur agricole, le cheptel vif fait partie des actifs circulants. Toutefois, vous pouvez le déclarer au fisc comme un actif immobilisé. Déclarez la valeur par tête de bétail. Pour la valeur par tête, voir Agriculture - Conférence suisse des impôts, valeurs indicatives des ani- maux et des inventaires.

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Actifs immobilisés

Tout actif servant plus de douze mois à l’exploitation est immobilisé.

Les actifs immobilisés se composent des éléments suivants: ‒ Animaux (129) Selon le plan comptable PME pour l’agriculture, le cheptel vif fait partie des actifs circulants, mais vous pouvez le déclarer au fisc comme un actif immobilisé. Déclarez la valeur par tête de votre bétail. Pour la valeur par tête, voir Agriculture - Conférence suisse des impôts, valeurs indicatives des ani- maux et des inventaires. ‒ Immobilisations financières (140) Prêts et parts de moins de 20% au capital d’une autre entreprise ‒ Participations (148) Parts de plus de 20% au capital d’une autre entreprise ‒ Immobilisations corporelles meubles (150) Véhicules de l’exploitation, machines, installations, mobilier de bureau, équipement informatique, etc. ‒ Immobilisations corporelles immeubles (160) ‒ Immeubles d’exploitation, bâtiments ruraux, constructions légères, entrepôts, installations fixes et installations, cultures pérennes, terres, améliorations foncières, droits de pacage, etc. Si vous ne tenez pas de compte séparé pour chaque immeuble appartenant à votre fortune com- merciale, joignez à votre déclaration d’impôt une liste sur laquelle figurent le prix d’achat, les inves- tissements augmentant la valeur, les amortissements et la valeur comptable de chaque immeuble. ‒ Immobilisations incorporelles (170) Droits de livraison, know-how, droits de licences, droits, développement et goodwill.

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Dettes

Les dettes comprennent: ‒ Les dettes résultant de l’achat de biens et de prestations de services (créanciers) (200) ‒ Les dettes à court terme portant intérêt (210) ‒ Les autres dettes à court terme (220) ‒ Les passifs de régularisation (230) ‒ Les dettes à long terme portant intérêt (240) Hypothèques sur les immeubles commerciaux et emprunts à long terme ‒ Les autres dettes à long terme (250) ‒ Les provisions / réserves d’amortissement (260) TaxInfo: Provisions

Nota bene Seules les dettes commerciales doivent être déclarées dans cette rubrique. Dettes privées

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Capital propre

Le capital propre est la différence entre le total des actifs et les dettes.

La fortune déterminante pour l’imposition est calculée à partir du capital propre et des rectifications sui- vantes: ‒ La valeur comptable des immeubles appartenant à la fortune commerciale est remplacée par leur valeur officielle. ‒ Déduction pour droit d’habitation Déclarez la différence par rapport à la valeur officielle (écart dû au droit d’habitation).

Nota bene Si vous avez enregistré des immeubles privés dans votre comptabilité, retranchez leur valeur comptable. Déclarez ces immeubles à la rubrique Immeubles et biens-fonds appartenant à la fortune privée.

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Personnes physiques 2025

Sociétés de personnes Vous déteniez des parts dans une société en nom collectif ou en commandite ou dans une so- ciété simple durant l’année fiscale

Déclarez votre part au revenu et à la fortune de cette société dans votre déclaration d’impôt personnelle. Si la société a fait des pertes par le passé, qu’elle n’a pas encore compensées, déclarez aussi votre part à ces pertes dans votre déclaration d’impôt personnelle.

Les sociétés en nom collectif ou en commandite ainsi que les sociétés simples dont le siège est dans le canton de Berne reçoivent une déclaration d’impôt à leur nom. Cette déclaration doit être rem- plie par la personne représentant la société, qui est chargée de l’adresser à l’Intendance des impôts du canton de Berne. Au même moment, elle doit en remettre une copie à chacun des associés, afin que ceux-ci puissent s’y référer pour établir leur déclaration d’impôt personnelle.

Il faut déterminer les parts respectives des associés même si le siège de la société n’est pas dans le canton de Berne. Déclarez ensuite votre propre part au revenu et à la fortune de la société dans votre déclaration d’impôt personnelle, à laquelle vous devez joindre une copie des comptes annuels de la so- ciété.

Explications pour remplin d’impôt destinée aux sociétés en nom collectif, sociétés en commandite et so- ciétés simples (PDF, 139 Ko, 1 page)

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Personnes physiques 2025

Sociétés de construction et consortiums Vous déteniez des parts dans une société de construction ou un consortium durant l’année fis- cale Déclarez votre part au revenu et à la fortune de cette société dans votre déclaration d’impôt personnelle. Si la société a fait des pertes par le passé, qu’elle n’a pas encore compensées, déclarez aussi votre part à ces pertes dans votre déclaration d’impôt personnelle.

Les sociétés de construction et les consortiums dont le siège est dans le canton de Berne reçoivent une déclaration d’impôt à leur nom. Cette déclaration doit être remplie par la personne représentant la société, qui est chargée de l’adresser à l’Intendance des impôts du canton de Berne. Au même moment, elle doit en remettre une copie à chacun des associé·e·s, afin qu’ils/elles puissent s’y référer pour établir leur déclaration d’impôt personnelle.

Il faut déterminer les parts respectives des associés même si le siège de la société n’est pas dans le canton de Berne. Déclarez ensuite votre propre part au revenu et à la fortune de la société dans votre déclaration d’impôt personnelle, à laquelle vous devez joindre une copie des comptes annuels de la so- ciété.

Explications sur la manière de remplir la déclaration d’impôt destinée aux sociétés de construction et aux consortiums (PDF, 175 Ko, 2 pages)

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Personnes physiques 2025

Revenus divers

Rentes, pensions, rentes d’orphelin

Rentes AVS, AI et d’orphelin

Indiquez toutes les rentes de la caisse de compensation AVS et de l’assurance invalidité, y compris les rentes de survivants et d’orphelin, que vous avez perçues durant l’année fiscale. Si vous avez perçu des rappels de rentes (versements de rentes d’années précédentes), veuillez les déclarer sous «Autres reve- nus imposables».

Déclarez aussi les rentes et pensions étrangères.

Comment les rentes sont-elles imposées? TaxInfo: Rentes AVS TaxInfo: Rente pour enfant et rente d’orphelin

Nota bene Les prestations complémentaires et les allocations pour impotent ne sont pas imposables.

Revenus non imposables

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Personnes physiques 2025

Rentes (pensions) de la prévoyance professionnelle

Déclarez les rentes de vieillesse, d’invalidité, de survivants et d’orphelin, les rentes transitoires et les autres rentes que vous a versées votre caisse de pension ou votre institution de prévoyance.

Déclarez aussi les rentes et pensions étrangères

Comment ces rentes (pensions) sont-elles imposées?

TaxInfo: Prévoyance professionnelle (prestations)

Imposition réduite pour l’impôt fédéral direct

Les rentes versées par une institution de prévoyance sont entièrement imposées au niveau cantonal. Au niveau fédéral (impôt fédéral direct), seuls 80% de ces rentes sont imposés si certaines conditions sont remplies.

Quand la part imposable de vos rentes (pensions) elle égale à 80% au niveau fédéral? ‒ Si vous avez commencé à percevoir la rente (pension) avant le 1er janvier 1987. ‒ Si vous avez commencé à percevoir la rente (pension) avant le 1er janvier 2002 et que vous étiez déjà affilié-e à une institution de prévoyance avant le 1 er janvier 1987.

TaxInfo: Prévoyance professionnelle (rentes)

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Personnes physiques 2025

Rentes de la SUVA et autres rentes-accident liées à un contrat de travail

Déclarez uniquement les rentes d’invalidité, de survivants et d’orphelin que vous a versées la SUVA ou une autre assurance-accidents obligatoire. Leur montant total est imposé avec les autres revenus.

Déclarez aux rubriques indiquées ci-dessous les autres prestations de l’assurance-accidents obligatoire, telles que les indemnités journalières et les indemnités pour atteinte à l’intégrité.

Indemnités journalières: Indemnités pour perte de gain Indemnités pour atteinte à l’intégrité: Revenus non imposables

Rentes de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a)

Déclarez les rentes qu’une assurance vous a versées à des fins de prévoyance individuelle liée.

Comment ces rentes sont-elles imposées? Dans le canton de Berne, ces rentes sont entièrement imposées.

Rentes de l’assurance responsabilité civile / d’une assurance personnelle contre les acci- dents

Déclarez les rentes qui vous ont été versées par votre assurance-accidents personnelle ou suite à un dommage causé par un tiers.

Comment ces rentes sont-elles imposées? Dans le canton de Berne, ces rentes sont entièrement imposées.

TaxInfo: Rentes de la responsabilité civile et d’assurances-accidents privées

Rentes provenant d’assurances-vie privées (pilier 3b) /Rentes viagères

À partir de l’année fiscale 2025, il n’est plus nécessaire de déclarer, comme auparavant, 100% de la rente viagère versée par une assurance-vie relevant de la prévoyance individuelle libre (pilier 3b), un contrat d’assurance de rente viagère étranger ou un entretien viager, mais uniquement la part de rende - ment correspondante.

Que devez-vous déclarer?

1. Si vous percevez une rente viagère au sens de la LCA (assurance-vie d’une compagnie d’assu- rance suisse), votre assureur vous a remis une attestation annuelle sur laquelle est indiquée la part de rendement imposable. Déclarez uniquement ce montant. L’Intendance des impôts contrôle les données fournies en se basant sur les données de l’assureur, lesquelles lui sont transmises par l’intermédiaire de l’Administration fédérale des contributions (AFC).

2. Il en va de même si vous percevez d’autres rentes, telles que des rentes viagères provenant de

l’étranger, des rentes viagères au sens du CO ou des rentes issues d’un contrat d’entretien viager; vous devez déclarer uniquement la part de rendement imposable. C’est à vous qu’il incombe de cal-culer la part de rendement imposable pour l’année fiscale. Cette part peut fluctuer annuellement en raison du

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Personnes physiques 2025

rendement annualisé appliqué. Pour effectuer ce calcul, vous pouvez utiliser la feuille Excel mise à votre disposition.

Leibrente - rentes viagères - uebrige - autres_de.xlsx

TaxInfo: Imposition des rentes viagères et de revenus provenant de contrats d’entretien viager à partir de l’année fiscale 2025

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Personnes physiques 2025

Rentes d’une assurance risque

Indiquez les rentes que vous ont versées vos assurances risques privées, telles que: ‒ Les rentes d’invalidité et pour incapacité de gain qui ne vous ont pas été versées par l’AI, ni par une institution de prévoyance professionnelle (2 e pilier) ou individuelle liée (pilier 3a) ‒ Les rentes d’une assurance-rentes en cas de survie

Comment ces rentes sont-elles imposées? Ces rentes sont entièrement imposées avec les autres revenus. TaxInfo: Rentes d’assurances-vie, y compris rentes viagères

Rentes de l’assurance militaire

Déclarez uniquement les rentes de l’assurance militaire octroyées après le 31.12.1993.

Comment ces rentes sont-elles imposées? Aux niveaux cantonal et fédéral, ces rentes sont entièrement imposées avec les autres revenus.

Les rentes de l’assurance militaire octroyées avant le 1er janvier 1994 ne sont pas imposables. Elles doi- vent donc être déclarées à la rubrique revenus non imposables.

Pensions et rentes étrangères

Si vous touchez des pensions de retraite, des rentes d’institutions de prévoyance étrangères ou des prestations d’une assurance sociale étrangère, ces revenus sont, en principe, imposables en Suisse. Dé- clarez les prestations ou les rentes d’assurances sociales étrangères à la rubrique Rentes AVS, AI et d’orphelin et les rentes provenant d’institutions de prévoyance étrangères à la rubrique Rentes (pen- sions) de la prévoyance professionnelle.

Exception Si vous touchez des pensions de retraite ou des rentes découlant d’un ancien rapport de travail de droit public à l’étranger, elles peuvent être exonérées d’impôt en vertu d’une convention contre la double im- position. Elles ne seront prises en compte que pour déterminer votre taux d’imposition.

Ces pensions de retraite et rentes doivent être déclarées dans les revenus non imposables.

Les rentes et pensions en devises étrangères doivent être déclarées en francs suisses.

TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt

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Personnes physiques 2025

Indemnités pour perte de gain Que sont les indemnités pour perte de gain? ‒ Les prestations octroyées par l’assurance-chômage, telles que les indemnités journalières et les in- demnités pour réduction de l’horaire de travail, ainsi que les indemnités en cas d’insolvabilité et les salaires versés pendant une période de formation ‒ Les allocations pour perte de gain (APG) octroyées pendant les périodes de service militaire, de ser- vice civil et de service dans la protection civile et les allocations de maternité ‒ Les indemnités versées par l’assurance-maladie, invalidité, accidents ou militaire (déduction faite de la couverture des frais des traitements curatifs, des médicaments, des dommages matériels, etc.)

Comment déclarer ces prestations? Si c’est votre employeur qui vous les a versées, elles figurent sur votre certificat de salaire. Vous les avez donc déjà déclarées en indiquant le revenu du travail figurant sur votre certificat de salaire.

Ne déclarez que les indemnités pour perte de gain qui n’ont pas été versées par votre employeur.

Nota bene Vous devez également déclarer les allocations familiales du secteur agricole et pour les personnes exer- çant une activité indépendante sous « Indemnités versées par l’assurance-maladie, invalidité, accidents ou militaire » afin qu’elles soient correctement prises en compte dans le calcul de la déduction pour époux exerçant tous deux une activité lucrative.

Les allocations familiales versées par l’employeur ne doivent pas être déclarées ici, elles sont déjà com- prises dans le certificat de salaire.

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Contributions d’entretien / pensions alimentaires perçues Prestations à déclarer ‒ Les contributions d’entretien que vous avez perçues pour vous-même en raison de votre divorce ou séparation de fait ou judiciairement (p. ex. contribution d’entretien après le divorce) ‒ Les pensions alimentaires que vous avez perçues pour les enfants mineurs dont vous avez le droit de garde. Ne déclarez pas les prestations que vous avez reçues après le 18 e anniversaire de votre enfant.

Les contributions d’entretien et les pensions alimentaires comprennent également les sommes versées par votre (ex-)conjoint-e pour couvrir vos frais d’entretien courant, tels que vos loyers, vos cotisations à une caisse d’assurance-maladie et vos impôts, ainsi que le logement (valeur locative) qu’il ou elle met gratuitement à votre disposition.

Comment les pensions alimentaires pour enfants mineurs sont-elles imposées? ‒ Vous ne vivez pas avec l’autre parent, dont vous êtes taxé-e séparément: ‒ Vous devez déclarer les prestations dont vous avez bénéficié pour l’enfant dont vous avez la garde. Cessez de les déclarer dès que l’enfant est majeur.

Vous vivez avec l’autre parent, dont vous êtes taxé-e séparément (concubinage): ‒ Les prestations dont vous avez bénéficié pour l’enfant dont vous avez la garde ne sont imposées comme revenu que lorsqu’elles ont été versées dans le cadre d’une convention agréée par l’autorité de tutelle. Cessez de les déclarer dès que l’enfant est majeur.

Comment sont imposées les contributions d’entretien que vous avez touchées en tant que per- sonne divorcée ou séparée (de fait ou judiciairement)? ‒ Ces contributions d’entretien sont imposées comme revenus.

Informations complémentaires:

Notice 12: Imposition des familles (PDF, 205 Ko, 5 pages) TaxInfo: Contributions d'entretien en cas de taxation séparée

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Prestations en capital Prestations en capital à déclarer Déclarez toutes les prestations en capital pour lesquelles vous n’avez pas encore reçu de taxation spé- ciale, à savoir: ‒ Les prestations en capital du 2 e pilier (caisse de pension) ‒ Les prestations en capital de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) contractée auprès d’assu- rances ou de fondations bancaires ‒ Les versements ensuite de décès, de dommages corporels permanents ou d’atteintes durables à la santé (p. ex. versements de l’AVS, de la SUVA, d’une assurance risque ou responsabilité civile ou pour solde de dettes) ‒ Le rachat ou la restitution des primes d’une assurance de rentes viagères ‒ Le rachat ou le versement d’une assurance de capital ‒ Les indemnités en capital liées à un contrat de travail (indemnités de départ) ‒ Le versement posthume de la rémunération (art. 338 CO) ‒ Les indemnités équitables (versées pour le travail et les revenus consacrés à la famille; art. 334 CCS)

Comment les prestations en capital sont-elles imposées? L’imposition des prestations en capital dépend de la base légale sur lesquelles elles sont fondées et du motif de leur versement.

Au moment de finaliser votre déclaration d’impôt, vous serez donc prié-e de joindre les justificatifs des prestations en capital que vous aurez déclarées. Leur traitement fiscal (exonérées d’impôt, imposées au barème applicable à la prévoyance ou au taux applicable au montant de la rente équivalente) sera indi- qué sur la décision de taxation.

Informations complémentaires: TaxInfo: Indemnités de départ TaxInfo: Imposition des prestations en capital

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Autres revenus imposables Liste des autres revenus imposables ‒ Rappel de rentes (versements de rentes d’années précédentes) ‒ Dommages-intérêts (qui n’indemnisent pas des frais) ‒ Revenus tirés de brevets, droits d’auteur ou licences faisant partie de la fortune privée ‒ Revenus tirés de la location ou de l’affermage de choses meubles (p. ex. voitures, bateaux, cara- vanes, chevaux et autres biens similaires) ‒ Recettes dégagées par des jouissances bourgeoises (les agriculteurs déclarent ces recettes au titre de revenu tiré de leur activité agricole ou sylvicole) ‒ Revenus uniques ou périodiques provenant de la concession de droits d’extraction (p. ex. sable ou gravier) ‒ Allocations du Fonds national suisse (FNS) ‒ Bourses de formation ou de formation continue de source publique ou privée, sauf si la personne concernée est dans le besoin ‒ Contributions fédérales du Secrétariat d’Etat à la formation, à la recherche et à l’innovation (SEFRI) pour les examens fédéraux (si vous avez dû reverser à votre employeur la contribution que vous avez reçue, déclarez aussi le montant reversé sous Autres frais professionnels/remboursement contributions SEFRI) ‒ Revenus issus de la sous-location de logements

Exception : Les allocations familiales du secteur agricole et pour les personnes exerçant une activité indépendante ne doivent pas être déclarées en tant qu’« autres revenus imposables », mais en tant qu’« indemnités pour perte de gain ». Seules les allocations familiales qui n'ont pas été versées par l'employeur doivent être déclarées.

TaxInfo:

• Subsides de recherche - bourses du Fonds national suisse (FNS)

• Contributions fédérales aux examens fédéraux versées par le Secrétariat d'Etat à la formation, à la recherche et à l'innovation

• Sous-location d'un logement - TaxInfo – Canton de Berne

AFC: circulaire n° 43 exposant la fiscalité des bourses

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Revenus non imposables Les revenus non imposables (voir exemples) doivent également être mentionnés dans votre déclaration d'impôt. Bien que ces montants ne soient pas soumis à l'imposition, ils sont utilisés par l’Intendance des impôts pour vérifier votre déclaration et par d'autres organismes, comme l’Office des assurances so- ciales, pour le calcul des prestations.

Examples

Prestations complémentaires et allocations pour impotent Prestations transitoires Revenus imposés en procédure de décompte simplifiée Rentes et pensions étrangères non imposables Revenus du travail réalisés à l'étranger Aide publique ou privée Gains non imposables réalisés à des jeux d'argent Réparations pour tort moral et autres indemnités Rentes non imposables de l'assurance militaire Solde de sapeur-pompier

Prestations complémentaires et allocations pour impotent

Les allocations pour impotent versées par l’AVS, l’AI ou l’assurance militaire, les rentes pour impotent versées par la SUVA et les prestations complémentaires reposant sur la loi fédérale sur les prestations complémentaires à l’assurance-vieillesse et survivants et à l’assurance invalidité ne sont pas impo- sables.

Nota Bene Les personnes qui bénéficient d’une allocation pour impotent et qui demandent une réduction des primes d’assurance-maladie sont priées de se référer aux indications particulières figurant sur le site Internet de la Plateforme bernoise d’information pour les personnes handicapées - Allocation pour impotent de l’AI | Participa – Plateforme bernoise d’information pour les personnes handicapées

Prestations transitoires

Prestations transitoires versées en vertu de la loi sur les prestations transitoires pour les chômeurs âgés (LPtra) permettant de garantir le minimum vital aux chômeurs âgés jusqu’à l’âge de la retraite fixé pour l’AVS.

Revenus imposés en procédure de décompte simplifiée

Aucun impôt supplémentaire n’est perçu sur les revenus déclarés en procédure de décompte simplifiée.

Aucune déduction (frais professionnels, déduction pour couple à deux revenus) n’est accordée sur ces revenus. Elles sont déjà prises en compte par le biais du faible taux d’imposition à la source.

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Rentes et pensions étrangères non imposables

Les pensions de retraite et les rentes versées par une institution de prévoyance étrangère, ainsi que les prestations versées par un régime étranger d’assurance sociale sont en principe imposables en Suisse. Cf. Rentes et pensions étrangères

Toutefois, s’il s’agit d’une pension de retraite ou d’une rente perçue en vertu d’un ancien contrat de travail étranger de droit public, il est possible qu’une convention contre la double imposition en exclue l’imposition. Dans ce cas, elle n’est comptée que pour déterminer votre taux d’imposition.

Les rentes et pensions en devises étrangères doivent être déclarées en francs suisses. TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

Son exclusion de l’imposition en Suisse dépend de la convention contre la double imposition dont vous relevez. Ce point sera clarifié en procédure de taxation.

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Revenus du travail réalisés à l’étranger

Le revenu que vous tirez d’une activité lucrative dépendante exercée à l’étranger est en principe impo- sable en Suisse et doit être déclaré comme revenu provenant d’une activité lucrative dépendante dans la déclaration d’impôt.

Les revenus en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses.

TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt

Toutefois, il se peut qu’une convention contre la double imposition exclue totalement ou partiellement son imposition en Suisse. Dans ce cas, il n’est compté que pour déterminer votre taux d’imposition.

Exemples: ‒ contrat de travail de droit public à l’étranger ‒ lieu de travail et employeur à l’étranger

Son imposition en Suisse dépend de la convention contre la double imposition dont vous relevez. Ce point sera clarifié en procédure de taxation.

Nota bene Si c’est la première fois que votre revenu du travail n’est pas imposable en Suisse en vertu d’une con- vention contre la double imposition, veuillez en aviser par courrier la région de l’Intendance des impôts du canton de Berne chargée de votre taxation.

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Personnes physiques 2025

Aide publique ou privée

Une aide est une prestation versée à une personne dans le besoin, c’est-à-dire qui n’a pas suffisam- ment de ressources pour subvenir à ses besoins. Vous pouvez bénéficier d’une aide, même si vous n’êtes pas dans l’incapacité d’exercer une activité rémunérée (contrairement à la condition de déductibi- lité des aides versées à une personne dans le besoin; cf. TaxInfo: Personnes dans le besoin incapables d’exercer une activité rémunérée).

Les aides non imposables sont notamment ‒ Les prestations d’aide sociale et d’assistance ‒ Les libéralités privées reçues par une personne dans le besoin ‒ Les bourses versées sans contrepartie à des personnes dans le besoin (pas de mandat, ni de con- trat de travail) AFC : circulaire no 43 sur le traitement fiscal des bourses

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Gains non imposables réalisés à des jeux d’argent

Vous devez déclarer tous les gains que vous avez réalisés à une loterie ou autre jeu de hasard. Pour les gains en nature (p. ex. les voitures, les voyages, les métaux précieux), déclarez leur valeur marchande à la date du gain.

Gains non imposables réalisés en Suisse ‒ Gain réalisé dans une maison de jeux ou un casino (pas exploités en ligne) ‒ Gain réalisé à un jeu dit de petite envergure (tombola, loto d’une association sportive, autre manifes- tations locale) ‒ Gain d’un montant inférieur ou égal à 1000 francs par gain (impôts cantonaux et communaux) ou 1100 francs (impôt fédéral direct) réalisé à un jeu ou concours organisé par une entreprise (p. ex. un commerce de détail) pour promouvoir ses ventes

Ne déclarez que ces gains à la rubrique «Revenus non imposables».

Nota bene Déclarez les gains ci-dessous à la rubrique Gains de loterie ou autre jeu: ‒ Gain au Swiss lotto, au PMU, à des paris sportifs, à Clix, etc. ‒ Gain réalisé à une loterie ou autre jeu de hasard étrangers ‒ Gain réalisé à un jeu étranger exploité en ligne ‒ Gain d’un montant supérieur à 1000 francs par gain (impôts cantonaux et communaux) ou 1100 francs (impôt fédéral direct) réalisé à un jeu ou concours organisé par une entreprise (p. ex. com- merce de détail) pour promouvoir ses ventes

Déclarez ces gains comme gains de loterie et de jeu.

Les gains en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses.

TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

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Personnes physiques 2025

Réparations pour tort moral et autres indemnités

Les prestations reçues en réparation d’un tort moral, les indemnités pour atteinte à l’intégrité et les dom- mages-intérêts (dommage matériel, indemnisation de frais) ne sont pas imposables.

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Personnes physiques 2025

Rentes non imposables de l’assurance militaire

Les rentes de l’assurance militaire octroyées avant le 1er janvier 1994 ne sont pas imposables. Elles doivent donc être déclarées à la rubrique «Revenus non imposables». Celles qui ont été octroyées après le 31.12.1993 doivent être déclarées au titre de rentes de l’assurance militaire.

Solde de sapeur-pompier

Les indemnités perçues pour service actif dans un corps de sapeurs-pompiers doivent être déclarées en tant que revenu provenant d’une activité lucrative dépendante (activité accessoire). Veuillez indiquer votre salaire net (chiffre 11 du certificat de salaire) après en avoir retranché la solde que vous avez re- çue en rétribution de tâches essentielles (chiffre 15 du certificat de salaire). Déclarez la solde reçue en rétribution de tâches essentielles sous «Revenus non imposables».

Taxinfo: Indemnités rétribuant les activités bénévoles dans les corps de sapeurs-pompiers (corps de mi- lice)

Garanties de participation aux frais en vertu de la loi sur les prestations de soutien aux personnes en situation de handicap (LPHand)

Les garanties de participation aux frais accordées par la Direction de la santé, des affaires sociales et de l'intégration (DSSI) pour les prestations personnelles (frais d'assistance), versées directement à la per- sonne en situation de handicap conformément à la loi sur les prestations de soutien aux personnes en situation de handicap (LPHand), sont considérées comme des remboursements de frais. Ces montants sont exonérés d'impôts.

TaxInfo : Imposition des prestations cantonales en faveur des personnes handicapées (LPHand)

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Personnes physiques 2025

Part dans une communauté d’héritiers ou de copropriétaires Etiez-vous membre d’une communauté d’héritiers ou de copropriétaires au cours de l’année fis- cale en question? Si oui, vous devez déclarer votre part au revenu et à la fortune de cette communauté dans votre déclara- tion personnelle.

Les communautés bernoises d’héritiers ou de copropriétaires (domicile / propriété foncière de la personne décédée dans le canton de Berne) reçoivent une déclaration d’impôt à leur nom. La personne détenant la signature doit la déposer au plus tard le 15 mars qui suit l’année fiscale considérée et en fournir une copie à tous les membres.

‒ Si la communauté se compose seulement d’un immeuble, elle ne reçoit pas de déclaration à son nom dans les cas ci-dessous: ‒ La valeur officielle de l’immeuble est inférieure à 5000 francs. Dans ce cas, déclarez votre part à la valeur de l’immeuble et au revenu qu’il dégage directement dans votre déclaration d’impôt per- sonnelle. ‒ L’immeuble est grevé d’un usufruit inscrit au registre foncier. La valeur officielle de l’immeuble est imposée au chef de l’usufruitier ou de l’usufruitière.

Lorsque la communauté dont vous êtes membre est extracantonale (domicile / propriété foncière de la personne décédée dans un autre canton), il faut tout de même déterminer les parts de chacun de ses membres. Vous devez donc déclarer votre part au revenu et à la fortune de cette communauté dans votre déclaration d’impôt personnelle.

Explications sur la manière de remplir la déclaration d’impôt destinée aux communautés héréditaires et aux communautés de copropriétaires (PDF, 187 Ko, 3 pages)

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Personnes physiques 2025

Successions Avez-vous hérité au cours de l’année fiscale en question? Si oui, veuillez fournir les informations suivantes: ‒ Nom et prénom de la personne décédée ‒ Adresse ‒ Date du décès ‒ Date de partage de la succession ‒ Part successorale reçue

Vous devez déclarer la succession même si le partage n’a pas encore été réalisé. Ces informations ne servent qu’à des fins de contrôle.

Une succession n’est assujettie à l’impôt sur les successions dans le canton de Berne que si elle se compose d’un bien-fonds sis dans ce canton ou que la personne décédée y était domiciliée.

L’imposition de la succession dépend de votre lien de parenté avec la personne décédée. En effet, les successions en faveur du conjoint ou de la conjointe, du ou de la partenaire (partenariat enregistré), des descendant-e-s, des enfants du conjoint ou de la conjointe ou des enfants recueillis ne sont pas impo- sables.

L’impôt sur les successions est fixé dans le cadre d’une procédure spécifique.

Notice pour déclarer une succession (PDF, 189 Ko, 2 pages)

Comment déclarer la fortune reçue en héritage et les revenus qu’elle dégage dans votre déclara- tion d’impôt personnelle? Si vous êtes héritier ou héritière unique, déclarez la fortune que vous avez reçue en héritage, ainsi que les revenus qu’elle dégage aux rubriques suivantes selon la nature des biens: ‒ Titres (comptes, actions, obligations, etc.) ‒ Autres éléments de fortune (véhicules, bijoux, objets d’art anciens, etc.) ‒ Immeubles de la fortune privée (bien-fonds reçu en héritage)

Si vous êtes membre d’une communauté d’héritiers, déclarez votre part à la fortune reçue en héritage et aux revenus qu’elle dégage sous

Part dans une communauté d’héritiers / de copropriétaires.

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Personnes physiques 2025

Donations / avances d’hoirie Vous devez déclarer les donations que vous avez versées et celles que vous avez reçues au cours de l’année fiscale en question.

Donation reçue

Avez-vous reçu une donation au cours de l’année fiscale en question? Si oui, veuillez fournir les informations suivantes: ‒ Nom et prénom du donateur ou de la donatrice ‒ Adresse ‒ Lien de parenté ‒ Date de la donation ‒ Montant en francs

Ces informations ne servent qu’à des fins de contrôle.

Seule une donation d’un bien immobilier sis dans le canton de Berne ou émanant d’une personne domi- ciliée dans le canton de Berne y est assujettie à l’impôt sur les donations.

L’imposition de la donation dépend de votre lien de parenté avec le donateur ou la donatrice. En effet, les donations entre époux ou personnes liées par un partenariat enregistré ou en faveur des descen- dants, des enfants du conjoint ou de la conjointe ou des enfants recueillis ne sont pas imposables.

L’impôt sur les donations est fixé dans le cadre d’une procédure spécifique.

Notice pour déclarer une donation (PDF, 188 Ko, 2 pages)

Comment déclarer la fortune que vous avez reçue en donation et les revenus qu’elle dégage dans votre déclaration d’impôt personnelle? Selon la nature des éléments reçus en donation, déclarez-les sous: ‒ Titres (comptes, actions, obligations, etc.) ‒ Autres éléments de fortune (véhicules, bijoux, objets d’art anciens, etc.) ‒ Immeubles de la fortune privée (bien-fonds reçu en donation)

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Personnes physiques 2025

Donation versée

Avez-vous fait une donation au cours de l’année fiscale en question? Si oui, veuillez fournir les informations suivantes: ‒ Nom et prénom de la personne bénéficiaire (donataire) ‒ Adresse ‒ Lien de parenté ‒ Date de la donation ‒ Montant en francs

Ces renseignements ne servent qu’à des fins de contrôle. Dans le canton de Berne, c’est la personne bénéficiaire qui est assujettie à l’impôt sur les donations, et non le donateur ou la donatrice.

Dons Vos dons en faveur d’institutions exonérées d’impôt ne constituent pas des donations. Déclarez-les à la rubrique Dons.

Il en va de même de vos dons en faveur d’un parti politique. Déclarez-les à la rubrique Dons à des par- tis politiques.

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Personnes physiques 2025

Eléments de fortune/titres Titres suisses ou étrangers Indiquez ici tous vos titres suisses ou étrangers ainsi que les revenus que vous en tirez (y compris votre fortune en usufruit).

Déclarez vos éléments de fortune constituant de la fortune privée ou commerciale.

Attention, les éléments de fortune suivants ne doivent pas être déclarés ici.

Si vous avez perçu des revenus dégagés par des titres étrangers et qu’un impôt a été retenu dessus à l’étranger sans que vous puissiez le récupérer, veuillez déclarer ces titres et leurs rendements à la ru- brique Imputation d’impôts retenus à la source à l’étranger (demande DA-1). Ne les déclarez pas avec vos autres éléments de fortune.

Si vous avez perçu des revenus dégagés par des titres des USA sur lesquels l’impôt supplémentaire USA a été retenu, veuillez déclarer ces titres et leurs rendements à la rubrique Remboursement de la retenue supplémentaire USA (R-US). Ne les déclarez pas avec vos autres éléments de fortune.

Epoux Les personnes mariées doivent déclarer tous les titres des deux époux ainsi que tous les revenus qu ’ils en tirent.

Enfants mineurs Les parents (détenteurs de l’autorité parentale) doivent déclarer les titres de leurs enfants mineurs ainsi que les revenus qu’ils en tirent. Si les parents sont taxés séparément et qu’ils sont tous deux détenteurs de l’autorité parentale, chacun doit déclarer la moitié des titres et des revenus qu’ils dégagent.

Les enfants doivent-ils déposer une déclaration d’impôt?

Nota bene

Ne pas déclarer dans l’état des titres ! ‒ Les avoirs dont vous disposez dans des institutions du 2 e pilier (caisse de pension / prévoyance pro- fessionnelle) ‒ La prévoyance individuelle liée (pilier 3a) ‒ Les comptes de libre passage

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Personnes physiques 2025

Relevés fiscaux numériques Vous devez établir votre déclaration d’impôt sur BE-Login pour pouvoir importer les données des rele- vés fiscaux numériques que vous a délivrés votre banque. Il vous suffit alors de téléverser ces docu- ments en sélectionnant les PDF correspondants sur votre ordinateur et d’en importer ensuite le contenu dans votre déclaration d’impôt.

L’Intendance des impôts n’aura pas accès à ces données tant que vous n’aurez pas validé votre déclara- tion d’impôt.

Si vous importez les données d’un relevé fiscal numérique dans votre déclaration d’impôt, vous n’avez pas besoin de saisir vous-même chaque valeur / titre qui y figure.

Nota bene C’est vous (et non votre banque) qui répondez de l’exhaustivité et de l’exactitude de votre déclaration d’impôt. Il vous appartient donc de vérifier les données importées depuis votre relevé fiscal numérique.

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Personnes physiques 2025

Comptes bancaires et avoirs Qu’est-ce que les comptes bancaires et les avoirs? ‒ Les comptes bancaires ‒ Les comptes postaux ‒ Les comptes d’épargne ‒ Les comptes courants ‒ Les dépôts à terme fixe ‒ Les comptes de dépôt ‒ Les livrets d’épargne ‒ Les dépôts de primes auprès d’assurances ‒ Les avoirs auprès de l’Intendance des impôts / compte de paiements anticipés ‒ Les parts aux fonds de rénovation (propriété par étage) ‒ Les parts au compte de gestion (propriété par étage) ‒ A ne pas indiquer ici: Créances (avoirs) dont vous disposez suite à des prêts ou autres.

Indiquez les rendements et les valeurs fiscales de vos comptes bancaires et de vos avoirs.

Nota bene Si vous joignez un relevé fiscal ou autre à votre déclaration d’impôt, ne saisissez pas ici, un par un, les éléments de fortune/les titres qui y figurent (reportez-vous à la rubrique «Relevés fiscaux ou autres»).

Les comptes bancaires et avoirs en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses. TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

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Personnes physiques 2025

Intérêts

Indiquez ici les intérêts que vous avez touchés pendant l’année fiscale en question avant la retenue de l’éventuel impôt anticipé (déclarer le rendement brut). Déclarez aussi les intérêts dégagés sur un compte clos en cours d’année.

L’impôt anticipé n’est pas prélevé sur les intérêts d’une valeur inférieure à 200 francs qui sont crédités sur un compte une seule fois par année.

Si les intérêts sont supérieurs à 200 francs, l’impôt anticipé est perçu sur le montant total.

Les intérêts provenant de comptes à l’étranger ne sont pas assujettis à l’impôt anticipé.

Les intérêts en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses. TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

Pour en savoir plus Impôt anticipé

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Personnes physiques 2025

Valeur fiscale

La valeur fiscale est le solde du compte au 31.12.

En cas de décès ou de départ à l’étranger, c’est le solde du compte au jour de décès ou de départ.

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Personnes physiques 2025

Actions/papiers-valeurs

Saisissez les rendements et les valeurs fiscales pour : ‒ Les actions ‒ Les parts de Sàrl ou de sociétés coopératives ‒ Les bons de jouissance ou de participation ‒ Les options ‒ Les fonds négociés en bourse (Exchange Traded Funds ou ETF) ‒ Les parts à des fonds de placement avec distribution ‒ Les parts à des fonds de placement sans distribution (fonds de thésaurisation) ‒ Les parts à des fonds de placement SICAV (avec ou sans distribution)

TaxInfo: Fonds de placement

Les éléments de fortune et les rendements en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses.

TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

Exception pour les actions de collaborateurs qui sont soumises à un délai de blocage au 31.12. de l’année fiscale

Pendant la période de blocage, la valeur fiscale de ce type de participations de collaborateurs est ré- duite. Afin de procéder à une déclaration correcte, ne saisissez pas ces participations de collaborateurs en tant qu’actions/titres pendant le délai de blocage. Etablissez une liste / un relevé séparé de ces ac- tions de collaborateurs ou utilisez l’aperçu annuel établi par votre employeur et saisissez-le sous « Rele- vés fiscaux ou autres ».

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Personnes physiques 2025

Numéro de valeur

Si vous connaissez le numéro de valeur Indiquez-le, puis cliquez sur «Rechercher», à droite du champ de saisie. S’il figure dans la base de don- nées, certains champs seront automatiquement complétés. Saisissez les données manquantes.

Si vous ne connaissez pas le numéro de valeur Cliquez sur «Recherche du titre par le nom», à gauche du champ de saisie. Si le numéro de valeur figure dans la base de données, certains champs seront automatiquement complétés. Saisissez les données manquantes.

Si le numéro de valeur ne figure pas dans la base de données, vous pouvez vous servir de l’outil ICTax de l’AFC, qui vous fournira les informations nécessaires.

Papiers-valeurs sans numéro de valeur Dans ce cas, il n’est pas nécessaire d’indiquer le numéro de valeur. Vous trouverez les informations né- cessaires dans l’outil ICTax .

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Personnes physiques 2025

Dividendes/rendements

Les éléments suivants sont considérés comme des rendements de fortune: ‒ Les dividendes ‒ Les intérêts ‒ Les distributions de fonds ‒ Les rendements de fonds thésaurisés (p. ex. ceux des SICAV) TaxInfo: Fonds de placement ‒ Les distributions dissimulées de bénéfice / les prestations appréciables en argent ‒ Les actions gratuites ‒ Les augmentations gratuites de la valeur nominale ‒ Les excédents de liquidation

Les éléments suivants ne sont pas considérés comme des rendements de fortune: ‒ Les remboursements à la valeur nominale et les distributions prélevées sur des réserves d’apports en capital (remboursement d’apports, d’agios et de versements supplémentaires effectués par les détenteurs de droits de participation) ‒ Les actions gratuites et les augmentations gratuites de la valeur nominale si la libération est interve- nue à la charge des réserves issues d’apports de capital ‒ L’excédent de liquidation issu de réserves d’apports en capital

Ces revenus doivent être déclarés à la rubrique «Revenus non imposables».

Nota bene

Et si les dividendes sont versés à plusieurs échéances? Calcul

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Personnes physiques 2025

Calcul

Si vous ne souhaitez pas saisir les informations pour chaque titre, cochez la case vis-à-vis de la question vous demandant si vous souhaitez faire le calcul vous-même. Vous pourrez alors indiquer le rendement brut total ainsi que la valeur fiscale totale.

Cochez également cette case pour les actions, dont les dividendes sont versés à plusieurs échéances.

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Personnes physiques 2025

Valeur fiscale

Actions/papiers-valeurs cotés en bourse Pour les titres dont le numéro de valeur figure dans la base de données, c’est la valeur fiscale au 31.12 qui est automatiquement insérée dans le champ. La valeur fiscale au 31.12 de titres suisses ou étrangers négociés à la bourse suisse est indiquée dans l’outil ICTax .

La valeur fiscale de titres suisses ou étrangers cotés auprès de bourses étrangères est le cours en vi- gueur le dernier jour de cotation de l’année en question.

Papiers-valeurs suisses non cotés en bourse La dernière valeur fiscale fixée par l’Intendance des impôts doit être indiquée pour les papiers-valeurs suivants (circulaire n° 28): ‒ Les actions non cotées ‒ Les parts de Sàrl ‒ Les parts de sociétés coopératives ‒ Les bons de participation ‒ Les bons de jouissance

Papiers-valeurs étrangers non cotés en bourse La valeur fiscale est la dernière valeur attestée ou connue.

Actions de collaborateurs soumises à un période de blocage au 31.12. de l’année fiscale Concernant les actions de collaborateurs bloquées, il convient de déclarer la valeur fiscale escomptée. L'escompte est fonction des années de blocage restantes.

TaxInfo: Participations de collaborateur

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Personnes physiques 2025

Obligations/bons de caisse Les éléments à déclarer ici sont: ‒ Les bons de caisse ‒ Les obligations

Veuillez indiquer les rendements et les valeurs fiscales.

Les éléments de fortune et les rendements en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses.

TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

Nota bene

Si vous joignez un relevé fiscal ou autre à votre déclaration d’impôt, ne saisissez pas ici, un par un, les éléments de fortune/les titres qui y figurent (reportez-vous à la rubrique «Relevés fiscaux ou autres»).

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Personnes physiques 2025

Numéro de valeur

Si vous connaissez le numéro de valeur Indiquez-le, puis cliquez sur «Rechercher», à droite du champ de saisie. S’il figure dans la base de don- nées, certains champs seront automatiquement complétés. Saisissez les données manquantes.

Si vous ne connaissez pas le numéro de valeur Cliquez sur «Recherche du titre par le nom», à gauche du champ de saisie. Si le numéro de valeur figure dans la base de données, certains champs seront automatiquement complétés. Saisissez les données manquantes.

Si le numéro de valeur ne figure pas dans la base de données, vous pouvez vous servir de l’outil ICTax de l’AFC, qui vous fournira les informations nécessaires.

Papiers-valeurs sans numéro de valeur Dans ce cas, il n’est pas nécessaire d’indiquer le numéro de valeur. Vous trouverez les informations né- cessaires dans l’outil ICTax .

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Personnes physiques 2025

Rendements

Les éléments suivants sont considérés comme des rendements de fortune: ‒ Les intérêts TaxInfo: Obligations et bons de caisse

‒ Les revenus réalisés sur l’aliénation ou le remboursement d’obligations à intérêt unique pré- dominant Pour calculer le rendement, vous pouvez utiliser l’outil ICTax . TaxInfo: Obligations

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Personnes physiques 2025

Valeur fiscale

Obligations, emprunts et bons de caisse cotés en bourse Pour les titres dont le numéro de valeur figure dans la base de données, la valeur fiscale au 31.12 est automatiquement pré-remplie.

La valeur fiscale au 31.12 de titres suisses ou étrangers négociés à la bourse suisse est indiquée dans l’outil ICTax .

La valeur fiscale de titres suisses ou étrangers cotés en bourses étrangères est le cours en vigueur le dernier jour de cotation de l’année en question.

Obligations, emprunts et bons de caisse non cotés en bourse La valeur fiscale est la dernière valeur attestée ou connue (p. ex. relevé bancaire).

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Personnes physiques 2025

Prêts et autres créances (avoirs) Déclarez :

• les prêts que vous avez consentis à titre privé (y compris ceux accordés sans intérêt).

• vos avances ou acomptes (p. ex. pour l’achat d’un bien immobilier)

• vos autres avoirs/créances privés

• les créances (avoirs) garanties par hypothèque

Les prêts et autres créances en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses.

TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

Intérêts

Indiquez les intérêts accumulés au cours de l’année fiscale. Indiquez également les intérêts relatifs à une créance qui s’est éteinte au cours de l’année.

Valeur fiscale

La valeur fiscale est le montant de la créance (valeur de l’avoir) au 31.12. En cas de décès ou de départ à l’étranger, c’est le montant de la créance, c’est-à-dire de l’avoir, à la date du décès ou du départ.

Créances (avoirs) garanties par hypothèque:

Si vous avez acheté un bien immobilier, mais que l’inscription au registre foncier n’était pas encore faite le 31.12 (ou autre date déterminante), vous devez déclarer la valeur officielle de ce bien dans vos avoirs, que vous ayez fini de payer ce bien ou pas.

TaxInfo: Transfert de propriété d’un immeuble

Nota bene

Vous trouverez des informations concernant les prêts de la fortune commerciale dans la rubrique Actifs immobilisés.

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Personnes physiques 2025

Autres capitaux non déclarés ailleurs Les éléments suivants doivent être déclarés ici: Les instruments financiers dérivés Les cryptomonnaies (bitcoins, jetons non fongibles (NFT), etc.) ‒ TaxInfo: Cryptomonnaies

Les rendements et les valeurs fiscales en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses. TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt

Nota bene

Si vous joignez un relevé fiscal ou autre à votre déclaration d’impôt, ne saisissez pas ici, un par un, les éléments de fortune/les titres qui y figurent (reportez-vous à la rubrique «Relevés fiscaux ou autres»).

Wegleitung NP 2025 definitiv_fr.docx Page 136

Personnes physiques 2025

Numéro de valeur ou ISIN

Les informations nécessaires peuvent être recherchées dans ICTax grâce au numéro de valeur ou ISIN ou à l’aide de la désignation du placement de capitaux.

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Personnes physiques 2025

Valeur fiscale

Instruments financiers dérivés La valeur fiscale au 31.12 de titres suisses ou étrangers négociés à la bourse suisse est indiquée dans l’outil ICTax .

La valeur fiscale de titres suisses ou étrangers cotés en bourse à l’étranger est le cours en vigueur le dernier jour de cotation de l’année en question.

Cryptomonnaies (bitcoins, etc.) La valeur fiscale est le cours du dernier jour de cotation de l’année en question. TaxInfo: Cryptomonnaies

Nota bene

La valeur fiscale est la valeur au 31.12. Elle doit être déclarée en francs suisses. En cas de décès ou de départ à l’étranger, c’est la valeur à la date du décès ou du départ.

TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt

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Personnes physiques 2025

Relevés fiscaux ou autres Vous pouvez déclarer vos éléments de fortune et vos papiers-valeurs en saisissant le montant total des rendements et des valeurs fiscales, à condition de fournir un relevé fiscal complet ou un autre relevé.

Actions de collaborateurs soumises à un délai de blocage au 31.12. de l’année fiscale

Etablissez une liste / un relevé séparé de ces actions de collaborateurs ou utilisez l'aperçu annuel établi par votre employeur. Concernant les actions de collaborateurs bloquées, il convient de déclarer la valeur fiscale escomptée. L’escompte est fonction des années de blocage restantes.

TaxInfo: Participations de collaborateur

Nota bene Si vous joignez un relevé, fiscal ou autre, à votre déclaration d’impôt, saisissez ici les éléments de for- tune/titres qui y figurent. Ne les déclarez pas un par un aux rubriques précédentes.

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Personnes physiques 2025

Relevés fiscaux délivrés par la banque

Les éléments suivants doivent figurer sur les relevés fiscaux délivrés par la banque: ‒ La désignation des éléments de fortune ‒ Les rendements bruts assujettis à l’impôt anticipé ‒ Les rendements bruts non assujettis à l’impôt anticipé ‒ Les valeurs fiscales ‒ La date d’achat et de vente ou d’échéance

Un relevé de dépôt n’est pas suffisant; les papiers-valeurs qui y figurent doivent donc être saisis séparé- ment et individuellement.

Rendement commercial et fortune commerciale Pour les valeurs du relevé fiscal bancaire qui sont enregistrées dans la comptabilité de votre activité commerciale, il faut compléter les champs «…dont rendement commercial» et «…dont fortune commer- ciale».

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Personnes physiques 2025

Autres relevés

Les données suivantes doivent figurer sur votre relevé: ‒ La désignation des éléments de fortune (évent. le numéro de valeur ou ISIN) ‒ Les rendements bruts assujettis à l’impôt anticipé ‒ Les rendements bruts non assujettis à l’impôt anticipé ‒ Les valeurs fiscales ‒ La date d’achat et de vente ou d’échéance

Nota bene

Les actions de collaborateurs qui sont soumises à un délai de blocage au 31.12. de l’année fiscale doi- vent être mentionnées dans un relevé séparé. Vous pouvez aussi soumettre l’aperçu annuel établi par votre employeur. Pour les actions de collaborateurs bloquées, il convient de déclarer la valeur fiscale es- comptée. Celle-ci est calculée en fonction du nombre d’années de blocage restants.

TaxInfo : Participations de collaborateur

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Personnes physiques 2025

Imputation d’impôts retenus à la source à l’étranger (demande DA-1) / Remboursement de la retenue supplémentaire d’impôt USA (de- mande R-US 164) Vous avez des valeurs américaines, dont le revenu a été amputé de la retenue supplémentaire d’impôt USA Demandez l’imputation, plus précisément le remboursement de la retenue supplémentaire d’impôt USA, en déclarant ces valeurs et les revenus qu’elles ont dégagés dans votre déclaration d’impôt en ligne.

Les personnes qui établissent leur déclaration d’impôt sur papier doivent établir une demande de rem- boursement sur le formulaire R-US 164, puis reporter le rendement brut et la fortune dans leur déclara- tion d’impôt.

Vous avez perçu des dividendes ou des intérêts étrangers sur lesquels vous avez payé au total plus de 100 francs d’impôt à l’étranger, que vous ne pouvez pas récupérer Demandez l’imputation des impôts retenus à la source à l’étranger que vous ne pouvez pas récupérer en déclarant les valeurs correspondantes et les revenus qu’elles ont dégagés dans votre déclaration d’impôt en ligne.

Les personnes qui établissent leur déclaration d’impôt sur papier doivent établir une demande d’imputa- tion sur le formulaire DA-1, puis reporter le rendement brut et la fortune dans leur déclaration d’impôt.

Nota bene Ne demandez pas l’imputation d’impôts retenus à la source à l’étranger si le montant total des impôts que vous ne pouvez pas récupérer est inférieur ou égal à 100 francs.

Si vous êtes dans ce cas, déclarez les valeurs correspondantes et les revenus qu’elles ont dégagés comme s’il s’agissait de titres suisses, après en avoir retranché les impôts retenus à la source à l’étran- ger que vous ne pouvez pas récupérer.

TaxInfo: Prise en compte des impôts retenus à l’étranger sur des dividendes, intérêts ou redevances de licence

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Personnes physiques 2025

Gains de loteries et de jeux Si vous avez gagné à une loterie ou à un autre jeu de hasard au cours de l’année fiscale, vous devez déclarer vos gains. Pour les gains en nature (p. ex. voitures, voyages, métaux précieux, etc.), déclarez leur valeur marchande à la date où vous les avez remportés. Lors de la taxation, les frais de mise pour le jeu sont considérés comme des mises.

Gains de source suisse bénéficiant d’un abattement (montant non imposable)

Exemples: Swiss Lotto, EuroMillions, PMU, Sporttip, Clix, etc. ‒ Gains réalisés à des jeux suisses exploités en ligne (exploitant jouissant d’une autorisation ou d’une concession selon la loi sur les jeux d’argent) ‒ Gains réalisés à des jeux dits de grande envergure. Il s’agit de jeux ou de concours qui ne sont pas organisés dans un seul canton.

Vous devez déclarer le montant intégral de ces gains au titre de «gains de loterie et de jeux». L’abattement, qui peut aller jusqu’à 1 037 000 francs (impôts cantonaux et communaux) et 1 070 400 francs (impôt fédéral direct), sera automatiquement appliqué lors de la taxation. Seule la part du gain qui dépasse ce montant sera imposée.

Gains imposables sans abattement ‒ Gains de loterie ou d’autres jeux de hasard de source étrangère ‒ Gains réalisés à des jeux étrangers exploités en ligne ‒ Gains réalisés à des jeux ou concours organisés par des entreprises dans le but de promouvoir leurs ventes (p. ex. dans le commerce de détail), dont le montant est supérieur à 1000 francs par gain (impôts cantonaux et communaux) ou 1100 francs (impôt fédéral direct).

Les gains en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses. TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt

Vous devez déclarer le montant intégral de ces gains au titre de «gains de loteries et de jeux».

Si l’impôt anticipé (IA) a été déduit de votre gain, il peut arriver que TaxMe-Online n’affiche pas la de- mande correspondante de son remboursement bien que la déclaration soit correcte. Dans ces rares cas, vous pouvez vous adresser à l’Intendance des impôts du canton de Berne (domaine Impôt anticipé) pour obtenir de plus amples renseignements, en indiquant votre numéro GCP, l’année fiscale concernée et vos coordonnées: vst.sv@be.ch

Gains non imposables de source suisse ‒ Gains réalisés dans des maisons de jeux ou des casinos (pas exploités en ligne) ‒ Gains réalisés à des jeux dits de petite envergure (tombola, loto d’une association sportive, autres manifestations locales) ‒ Gains réalisés à des jeux ou concours organisés par des entreprises dans le but de promouvoir leurs ventes (p. ex. dans le commerce de détail), dont le montant est inférieur ou égal à 1000 francs par gain (impôts cantonaux et communaux) ou 1100 francs (impôt fédéral direct).

Déclarez ces gains à la rubrique « Revenus non imposables ».

Comment sont imposés les gains réalisés à des loteries ou à des jeux d’argent? TaxInfo: Gains réalisés à des jeux d’argent

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Personnes physiques 2025

Mises

Pour chaque gain imposable, il est possible de faire valoir une déduction forfaitaire de 5% pour les mises, mais au maximum de 5200 francs (impôts cantonaux et communaux) et de 5400 francs (impôt fédéral direct).

Les gains provenant de jeux proposés sur les portails en ligne des casinos / maisons de jeu suisses constituent une exception. Dans ce cas, les mises débitées du compte de joueur en ligne sont déduc- tibles jusqu’à un maximum de 25 900 francs (impôts cantonaux et communaux) et de 26 800 francs (im- pôt fédéral direct).

Wegleitung NP 2025 definitiv_fr.docx Page 144

Personnes physiques 2025

Frais de dépôt des éléments de fortune et des titres Les frais de dépôt des éléments de fortune (TVA comprise) sont déductibles. Par contre, les frais de ges- tion de fortune (gestion active des éléments en dépôt) et les frais d’acquisition ou d’aliénation d’éléments de fortune ne le sont pas.

TaxInfo : Frais d’administration de la fortune

Frais déductibles ‒ Emoluments de tenue de compte (frais) ‒ Autres frais pour les comptes courants, les comptes de placement et les comptes d’épargne ‒ Frais d’établissement de relevés fiscaux (relevé fiscal numérique ou document) ‒ Frais de garde des papiers-valeurs et autres objets de valeur en dépôt libre ou dans un coffre (droits de garde, taxe de location d’un coffre) ‒ Frais de retrait des rendements de fortune (frais d’encaissement, frais d’affidavit, p. ex. pour encais- sement de coupons) ‒ Intérêts négatifs

Les frais en devises étrangères doivent être déclarés en francs suisses. TaxInfo : Taux de change pour la déclaration d’impôt (revenu, fortune)

Frais non déductibles ‒ Frais de gestion de fortune (gestion active des éléments en dépôt) ‒ Frais d’acquisition / d’aliénation de titres (commissions, émoluments, droits de timbre, courtage) ‒ Droits d’émission ‒ Commissions ‒ Frais de transfert de fortune ‒ Commissions sur les placements fiduciaires ‒ Frais de conseil fiscal ‒ Frais d’établissement de la déclaration d’impôt ‒ Frais correspondant à des prestations effectuées par vos soins ‒ Emoluments de carte EC et de cartes de crédit ‒ Frais de conseil en finances, en placement, en succession et en prévoyance ‒ Honoraires en fonction de la performance ‒ Frais de garantie du cours des devises ‒ Intérêts de pénalité en cas de dépassement de la limite de retrait

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Personnes physiques 2025

Participations qualifiées Vous détenez au moins 10% du capital social d’une société de capitaux ou d’une coopérative Déclarez ces parts ici au titre de participations qualifiées, qu’elles fassent partie de votre fortune privée ou de votre fortune commerciale. Pour celles qui constituent de la fortune commerciale, vous devez tenir un compte distinct. Vous trouverez des informations et un modèle de document pour le calcul dans l’ar- ticle TaxInfo ci-dessous:

Comment sont imposées les participations qualifiées?

TaxInfo: Procédure d’imposition partielle

Nota bene: les participations que vous déclarez à cette rubrique ne doivent pas être déclarées à la ru- brique «Actions / papiers-valeurs». Si vous avez des titres qui ne sont pas cotés en Suisse, déclarez leur valeur fiscale (fixée par l’Intendance des impôts).

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Personnes physiques 2025

Impôt anticipé Retenue de l’impôt anticipé L’impôt anticipé (IA) est un impôt fédéral exclusivement suisse.

Pour savoir si l’impôt anticipé a été retenu sur vos rendements, consultez vos justificatifs (relevés fiscaux bancaires, relevés d’intérêts et de solde, etc.). Déclarez les rendements sur lesquels l’impôt anticipé a été retenu dans les champs portant la mention «....soumis à l’IA».

L’impôt anticipé n’est pas retenu sur les revenus que dégagent les comptes bancaires et titres étran- gers. Déclarez donc ces revenus dans les champs portant la mention «...non soumis à l’IA».

Remboursement de l’impôt anticipé L’impôt anticipé est remboursé aux personnes domiciliées en Suisse, à condition qu’elles indiquent leur capital et son rendement dans leur déclaration d’impôt conformément à la vérité. En général, votre avoir d’impôt anticipé vous est remboursé par compensation au moment du décompte final de l’année fiscale.

TaxInfo: Remboursement de l’impôt anticipé

Pour en savoir plus Notice 9: Impôt anticipé (PDF, 186 Ko, 3 pages) Informations de l’Administration fédérale des contributions Intérêts

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Personnes physiques 2025

Immeubles et biens-fonds de la fortune privée Déclarez tous les immeubles dont vous avez le droit de propriété (même en droit de superficie), d’usu- fruit, de jouissance ou d’habitation, y compris ceux qui se trouvent dans d’autres cantons ou à l’étranger.

Déclarez aussi ceux que vous avez aliénés ou dont vous avez perdu le droit d’usufruit, de jouissance ou d’habitation, ou ceux pour lesquels vous avez acquis un tel droit au cours de l’année fiscale.

Les données dont dispose l’Intendance des impôts, comme le numéro du feuillet au registre foncier, le lieu de situation, l’année de construction, la valeur officielle et, le cas échéant, la valeur locative, figurent déjà dans votre déclaration d’impôt.

Installations photovoltaïques et solaires thermiques Indiquez la valeur d'acquisition de votre installation photovoltaïque ou solaire thermique. La valeur fiscale de cette installation est calculée automatiquement lors de la taxation et correspond à 20% de la valeur d'acquisition, quelle que soit la date d'achat.

Avez-vous acquis une installation photovoltaïque ou solaire thermique durant l'année fiscale en cours, ou construit un nouvel immeuble doté d'une telle installation ?

Dans ce cas, vous pouvez également déduire les coûts d'acquisition en tant que dépenses d'investisse- ment destinées à l'économie d'énergie et à la protection de l'environnement. Déclarez donc ces frais d'acquisition comme frais d'entretien effectifs. Notez toutefois que seuls les coûts faisant l'objet d'une facture émise au cours de l'année fiscale concernée sont déductibles.

TaxInfo : Installations photovoltaïques et solaires thermiques constituant de la fortune privée (à partir du 1.1.2024)

Immeubles d’une communauté d’héritiers ou de copropriétaires Les immeubles appartenant à une communauté d’héritiers ou de copropriétaires doivent être déclarés à la rubrique Parts dans une communauté d’héritiers/de copropriétaires.

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Personnes physiques 2025

Valeur officielle La valeur officielle de l’immeuble est sa valeur fiscale, c’est-à-dire la valeur retenue pour l’imposition de votre fortune. ‒ La valeur officielle des immeubles sis dans le canton de Berne est fixée par l’Intendance des im- pôts. Si l’immeuble a dû être réévalué durant l’année fiscale, l’Intendance des impôts vous commu- nique sa nouvelle valeur officielle. Dans ce cas, il est possible que la valeur officielle déjà indiquée dans votre déclaration d’impôt soit l’ancienne. Si vous êtes dans ce cas, indiquez la nouvelle valeur officielle valable dans le champ «Valeur officielle corrigée». ‒ La valeur officielle des immeubles sis dans un autre canton est fixée par le canton en question. ‒ Pour les immeubles sis à l’étranger, déclarez une valeur fiscale de 70% du prix d’acquisition (achat/héritage), y c. la valeur de tous les investissements effectués durant les deux ans suivant l’acquisition.

Nota bene C’est en principe le propriétaire de l’immeuble qui est imposé sur sa valeur officielle.

Règles particulières:

Usufruit/droit de jouissance Droit d’habitation

Notez que ces droits ne sont désormais pris en compte que s’ils sont inscrits au registre foncier.

Wegleitung NP 2025 definitiv_fr.docx Page 149

Personnes physiques 2025

Usufruit/droit de jouissance

Si l’immeuble est grevé d’un usufruit, c’est l’usufruitier, et non le propriétaire, qui déclare sa valeur offi- cielle et qui est imposé dessus.

Toutefois, si l’usufruit a pris fin avant le 31.12., soit avant la date déterminante, ce n’est plus à l’usufrui- tier de déclarer la valeur officielle. Si vous êtes dans ce cas, déclarez une valeur officielle nulle dans le champ «Valeur officielle corrigée».

Wegleitung NP 2025 definitiv_fr.docx Page 150

Droit d’habitation

Si l’immeuble est grevé d’un droit d’habitation, c’est au propriétaire, et non au titulaire du droit, de décla-

rer sa valeur officielle.

Cependant, le propriétaire a droit à une déduction pour la diminution de valeur due au droit d’habitation,

en fonction de l’âge du titulaire du droit d’habitation.

Déduction sur la valeur officielle pour le droit d’habitation

Si plusieurs personnes sont titulaires d’un droit d’habitation, la déduction se calcule selon l’âge de la plus

jeune.

Indiquez la valeur officielle moins la déduction dans le champ «Valeur officielle corrigée».

Personnes physiques 2025

Valeur locative Le propriétaire qui utilise lui-même son bien-fonds est imposé sur la valeur locative de ce bien, qui constitue du revenu imposable. Un bien-fonds est considéré comme étant utilisé par son propriétaire, même si celui-ci ne fait que le tenir à sa disposition exclusive (il ne le loue pas) ou s’il en abandonne gra- tuitement l’usage à une tierce personne.

Les valeurs locatives cantonale et fédérale sont différentes. La valeur locative cantonale figure déjà dans votre déclaration d’impôt; la valeur locative fédérale est prise en compte automatiquement. Ces deux valeurs vous ont en outre été communiquées par l’Inten- dance des impôts sur le formulaire «Valeur locative».

Dans les cas ci-dessous, indiquez la valeur locative dans le champ «Valeur locative corrigée»: ‒ La valeur locative ne figure pas dans votre déclaration d’impôt ‒ Résidence secondaire ‒ Logement de vacances ‒ Droit d’habitation à titre onéreux ‒ Achat ou vente du bien durant l’année fiscale ‒ Votre déclaration d’impôt ne porte pas sur l’année fiscale entière ‒ Changement d’utilisation (utilisation par le propriétaire/location) ‒ Utilisation restreinte (inhabitabilité pour cause de travaux d’aménagement, d’assainissement) ‒ Changement d’usufruit ‒ Changement de droit d’habitation

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Personnes physiques 2025

Valeur locative corrigée Dans les cas ci-dessous, indiquez la valeur locative dans le champ «Valeur locative corrigée».

Le champ «Valeur locative» n’est pas pré-rempli Si vous êtes dans ce cas, déclarez la valeur locative dans le champ «Valeur locative corrigée». La valeur locative des immeubles sis dans un autre canton vous est communiquée par le canton ou la commune en question. Pour vos immeubles sis à l’étranger, déclarez une valeur locative de 6% de la valeur offi- cielle par an.

Changements ne portant pas sur l’année entière ‒ Achat ou vente du bien durant l’année fiscale ‒ Votre déclaration d’impôt ne porte pas sur l’année entière ‒ Changement d’utilisation (utilisation par le propriétaire/location) ‒ Changement d’usufruit ‒ Changement de droit d’habitation ‒ Utilisation restreinte (travaux d’aménagement ou d’assainissement de plus d’un mois)

Dans le champ «Valeur locative corrigée», déclarez la part de la valeur locative proportionnelle à la du- rée d’utilisation du bien-fonds par vous-même. Un bien-fonds est considéré comme étant utilisé par le propriétaire lui-même même s’il ne l’utilise pas effectivement mais qu’il le tient à sa disposition exclusive ou en abandonne gratuitement l’usage à une tierce personne.

Résidence secondaire Une résidence secondaire est un logement que vous n’utilisez pas en permanence, mais dont vous vous réservez tout de même l’usage exclusif (pas de location). Déclarez la valeur locative intégrale du loge- ment, même si vous ne l’occupez que pendant les vacances. Pour les résidences secondaires, il faut dé- clarer la valeur locative fédérale dans le champ «valeur locative corrigée», car elle vaut aussi pour l’im- position cantonale et communale.

Logement de vacances Un logement de vacances est un logement que vous n’utilisez pas en permanence non plus, mais que vous louez parfois. Vous pouvez réduire la valeur locative qui figure sur votre déclaration d’impôt de la part correspondant à la durée de location. TaxInfo: Location d’immeubles meublés

Droit d’habitation à titre onéreux Si vous bénéficiez d’un droit d’habitation à titre onéreux, réduisez la valeur locative du montant du loyer que vous versez.

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Personnes physiques 2025

Usufruit

En cas d’usufruit, c’est l’usufruitier qui déclare la valeur locative, et non le propriétaire.

Notez qu’un usufruit n’est pris en compte que s’il est inscrit au registre foncier.

Jouissance restreinte au rendement Pour cette forme particulière d’usufruit, voir: TaxInfo: Fiscalité de la jouissance restreinte au rendement

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Personnes physiques 2025

Droit d’habitation

En cas de droit d’habitation, c’est l’ayant droit qui déclare la valeur locative.

Si vous bénéficiez d’un droit d’habitation à titre onéreux, déduisez le montant de votre loyer de la valeur locative et déclarez le résultat dans le champ «Valeur locative corrigée». La valeur locative corrigée ne peut pas être inférieure à zéro.

Notez que les droits d’habitation ne sont pris en compte que s’ils sont inscrits au registre foncier.

Nota bene Le propriétaire d’un bien grevé d’un droit d’habitation doit déclarer le loyer qu’il en tire au titre de revenu à la rubrique Location de biens immobiliers.

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Location et affermage de biens immobiliers Déclarez les loyers et fermages dégagés par ‒ les maisons d’habitation et les appartements; ‒ les bâtiments et locaux commerciaux; ‒ les domaines agricoles.

Les revenus dégagés par la location de locaux annexes, de garages, etc. constituent aussi des loyers ou des fermages.

Déclarez le montant brut de vos loyers ou fermages, c’est-à-dire la somme des loyers ou fermages en- caissés. Les charges facturées au locataire ou au fermier ne doivent pas être comptées dans ces reve- nus.

Déclarez le loyer brut du concierge de l’immeuble. Déclarez le salaire que vous lui versez à la rubrique Frais d’exploitation et d’administration.

Si les revenus sont inférieurs à ceux de l’année précédente, veuillez en indiquer la raison (p. ex. inhabi- tabilité pour cause de travaux d’aménagement, d’assainissement).

Nota bene Les revenus tirés d’un terrain non bâti ou d’une forêt doivent être déclarés comme des fermages d’im- meubles non bâtis.

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Location à des conditions préférentielles

Lorsqu’un immeuble est loué à un prix très faible ou mis gratuitement à la disposition d’une tierce per- sonne, ce n’est pas le loyer, mais la valeur locative qui est imposée à titre de revenu. Cette correction sera indiquée sur la décision de taxation.

Imposition cantonale et communale Le loyer est jugé trop faible lorsqu’il est inférieur à la valeur locative cantonale.

Imposition fédérale Le loyer est jugé trop faible lorsqu’il est inférieur à la moitié de la valeur locative fédérale.

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Location d’un logement de vacances meublé La forme la plus répandue de location meublée est la location d’appartements ou de maisons de va- cances.

Cependant, les indications suivantes s'appliquent à tous les types de locations de logements meublés appartenant à des particuliers : qu'il s'agisse de chambres, d'appartements ou de maisons meublés, pour des locations permanentes ou temporaires, notamment via des plateformes comme Airbnb, Booking, etc.

Les revenus issus de la location de logements meublés en propriété privée sont imposables en tant que revenus.

Il convient donc de déclarer le revenu locatif brut, c'est-à-dire le total des loyers perçus (charges incluses etc).

Les frais associés à la location meublée sont pris en compte via une déduction forfaitaire de 33,33 % sur le revenu locatif brut. Cette déduction se fait automatiquement lors de la taxation et ne nécessite pas de démarche particulière.

TaxInfo: Locations d’immeubles meublés

Nota bene

La valeur locative peut être réduite en fonction de la période où le bien a été loué. Si vous ne louez pas en permanence le logement, déclarez une valeur locative corrigée en plus du revenu locatif brut.

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Déduction forfaitaire pour logement de vacances (appartement ou maison)

Si vous louez un logement de vacances ou une chambre, les frais y afférents sont pris en compte dans une déduction forfaitaire pour location meublée de 33,33% sur vos revenus locatifs bruts. Vous ne devez pas mentionner cette déduction, elle vous est automatiquement accordée dans le cadre de la taxation.

Informations détaillées sur les frais couverts par la déduction :

TaxInfo: Location d’immeubles meublés

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Autres revenus immobiliers non déclarés ailleurs

Fermages encaissés

Déclarez les éléments suivants: ‒ les fermages tirés d’un immeuble non bâti; ‒ les fermages tirés d’une parcelle; ‒ les fermages tirés d’une forêt; NB: les fermages tirés d’immeubles bâtis doivent être déclarés à la rubrique Loyers et fermages. ‒ les revenus nets tirés de l’exploitation d’une forêt; il s’agit des recettes tirées de la vente de bois, déduction faite des frais prouvés.

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Droits de superficie et droits de source

Si vous avez constitué un droit de superficie sur votre immeuble, dont vous tirez une rente périodique, vous devez déclarer ce revenu. Il en va de même pour l’indemnité périodique que vous percevez en con- trepartie d’un droit de source (p. ex. source d’eau minérale).

TaxInfo: Droit de superficie

Nota bene L’indemnité unique perçue à l’octroi du droit de superficie ou du droit de source n’est pas assujettie à l’impôt sur le revenu; elle est taxée à l’occasion de l’imposition du gain immobilier suite à un transfert de propriété.

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Personnes physiques 2025

Installations photovoltaïques

Les petites installations d’une puissance maximale de 10 kWp sont soumises à une valeur seuil. Cela signifie que, si vous utilisez cette électricité pour votre propre consommation et que vous en vendez en plus une partie, les revenus issus de cette vente ne doivent pas être déclarés dans votre déclaration d’impôt.

En revanche, pour les installations photovoltaïques dont la puissance maximale dépasse 10 kWp, le re- venu net issu de la vente d’électricité doit être calculé et déclaré selon les modalités suivantes (exemple) :

Revenu de la vente d’électricité : 1500 francs Coût de l’électricité (consommation propre) : 1200 francs Revenu net à déclarer : 300 francs

TaxInfo : Installations photovoltaïques et solaires thermiques constituant de la fortune privée (à partir du 1.1.2024)

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Subventions et prestations d’assurance

Subventions Déclarez les subventions dont vous avez bénéficié, comme celles versées par le service de conservation des monuments historiques ou pour une construction efficace au plan énergétique. Vous devez les indi- quer dans la déclaration d’impôt de l’année fiscale durant laquelle vous en avez acquis le droit.

TaxInfo: Frais de conservation d'un monument historique

Prestations d’assurance Déclarez les prestations que vous ont versées des assurances pour indemniser des dommages causés à votre bâtiment ou immeuble.

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Personnes physiques 2025

Frais immobiliers Pour chaque immeuble ou propriété par étage, choisissez la déduction forfaitaire pour frais d’entretien, d’exploitation et de gérance (administration) ou la déduction de vos frais effectifs.

Exception Vous ne pouvez pas prétendre à la déduction forfaitaire pour des immeubles faisant partie de votre for- tune privée et principalement utilisés à des fins commerciales ou professionnelles par des tiers. Seuls les frais effectifs peuvent être déduits dans ce cas. Un immeuble est principalement utilisé à des fins commerciales lorsque le revenu tiré de la location des locaux commerciaux est plus élevé que celui qui est tiré de la location de la partie servant d’habitation.

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Déduction forfaitaire des frais immobiliers

Le montant de la déduction forfaitaire des frais d’entretien, d’exploitation et de gérance dépend de l’âge du bâtiment au 31.12. de l’année fiscale. Elle est de : ‒ 20% du rendement brut d’un bâtiment qui a plus de 10 ans; ‒ 10% du rendement brut du bâtiment dans tous les autres cas.

Le montant pris en compte figurera sur la décision de taxation.

En plus de la déduction forfaitaire, vous pouvez déduire les rentes de droit de superficie payées. Les taxes immobilières sont incluses dans la déduction forfaitaire pour l’impôt fédéral direct et sont unique- ment admises en déduction, en plus de la déduction forfaitaire, dans le cadre des impôts cantonaux et communaux.

TaxInfo :

• Frais immobiliers

• Conditions de report de frais immobiliers les années fiscales suivantes

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Taxes immobilières et rentes de droit de superficie payées

Taxes immobilières Les taxes immobilières échues durant l’année fiscale sont déductibles. Si vous optez pour la déduction forfaitaire, les taxes immobilières sont uniquement admises en déduction pour les impôts cantonaux et communaux. Pour l’impôt fédéral direct, les taxes immobilières sont incluses dans la déduction forfai- taire.

Pour les immeubles situés à l’étranger, la déduction des taxes immobilières étrangères s’élève au maxi- mum à 1,5 ‰ de la valeur fiscale (valeur officielle) .

Rentes de droit de superficie La rente de droit de superficie constitue une indemnité due en contrepartie du droit d’utiliser le sol pen- dant une longue période. Elle peut être périodique ou unique.

La rente versée en contrepartie du droit de superficie constitue des frais, qui ne sont toutefois déduc- tibles que des revenus dégagés par l’immeuble grevé du droit de superficie. Vous ne pouvez donc dé- duire que les rentes que vous versez pour un droit de superficie constitué sur un immeuble que vous dé- clarez comme élément de fortune.

TaxInfo: Droit de superficie

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Frais d’entretien effectifs

Si vous n’avez pas choisi la déduction forfaitaire, vous pouvez déclarer les frais suivants: ‒ Entretien immobilier (travaux d’entretien qui maintiennent la valeur) - TaxInfo - Canton de Berne ‒ Frais d’investissement destinés à économiser l’énergie et à ménager l’environnement - TaxInfo - Canton de Berne ‒ Frais de démolition en vue d’une construction de remplacement - TaxInfo - Canton de Berne ‒ Frais de conservation d’un monument historique - TaxInfo - Canton de Berne

Vous trouverez des précisions sur les frais déductibles dans l’article ci-dessous: TaxInfo: Frais immobiliers

Seuls les frais qui vous ont été facturés durant la période fiscale sont déductibles (la date de la facture faisant foi).

Déclarez l’intégralité de vos frais, sans retrancher la part payée par des tiers. Ces sommes doivent être déclarées séparément en tant que subventions et prestations d’assurance.

Vous pouvez aussi déclarer la somme globale de vos frais effectifs, à condition de joindre la liste de toutes vos factures à votre déclaration d'impôt.

Propriété par étage Déclarez les frais que vous avez engagés pour votre propre logement et pour les parties communes, comme la cage d’escalier, l’ascenseur, le garage, etc. S’il y a un fonds de rénovation et de réparation, les contributions que vous y avez versées sont également déductibles.

TaxInfo: Fonds de rénovation d'une communauté de propriétaires d'étages faisant partie de la fortune privée

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Soldes de frais

Si, au cours des deux dernières années, vous avez déclaré dans votre déclaration d’impôt des frais d’in- vestissement destinés à économiser l’énergie et à ménager l’environnement pour un immeuble ou des frais de démolition en vue d’une construction de remplacement et que ces frais n’ont pas pu être pris en compte entièrement, les frais déductibles mais non pris en compte (soldes de frais) sont indiqués dans les remarques de la décision de taxation de l’année dernière.

TaxInfo: Conditions de report de frais immobiliers les années fiscales suivantes

Où doit-on déclarer les soldes de frais?

Si, au 31 décembre de l’année fiscale, vous détenez l’immeuble sur lequel les soldes de frais ont été gé- nérés en tant que propriétaire unique, veuillez saisir les soldes de frais dans TaxMe online comme suit: ‒ Immeubles de la fortune privée --> Frais immobiliers --> Solde des frais

Si, au 31 décembre de l’année fiscale, vous détenez l’immeuble sur lequel les soldes de frais ont été gé- nérés en tant que membre d’une société de personnes ou d’une communauté d’héritiers et de copro- priétaires, veuillez saisir les soldes de frais dans TaxMe online comme suit: ‒ Déductions --> Solde des frais

Si, au 31 décembre de l’année fiscale, vous avez déjà vendu l’immeuble sur lequel les soldes de frais ont été générés, veuillez saisir les soldes de frais dans TaxMe online comme suit: ‒ Déductions --> Solde des frais

Si vous ne remplissez pas votre déclaration d’impôt en ligne, vous devez déclarer les soldes de frais dans le formulaire 7 ou le formulaire 4. Dans tous les cas, les soldes de frais ne doivent être déclarés qu’une seule fois par année fiscale.

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Frais d’exploitation et de gérance (administration)

Seuls les frais facturés durant la période fiscale sont déductibles (la date de facturation faisant foi).

Ne déclarez pas de frais d’exploitation et de gérance si vous avez choisi la déduction forfaitaire, car ils sont compris dedans.

Pour en savoir plus Vous trouverez la liste précise des frais d’exploitation et de gérance (administration) déductibles dans le document ci-dessous: ‒ Notice 5: Frais immobiliers

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Autres éléments de fortune

Véhicules Déclarez vos véhicules privés (voitures et motocycles à plaque blanche). Leur valeur fiscale est assujet- tie à l’impôt sur la fortune.

La valeur fiscale, qui figure dans la décision de taxation, est calculée automatiquement sur la base de l’année d’acquisition et du prix d’achat du véhicule. Valeur fiscale en pourcentage du prix d’achat Année d’acquisition 65% Année d’acquisition + 1 42% Année d’acquisition + 2 27% Année d’acquisition + 3 18% Année d’acquisition + 4 12% Année d’acquisition + 5 8% Année d’acquisition + 6 5% Année d’acquisition + 7 (ou plus) 0%

La valeur fiscale n’est pas calculée de la même manière pour les véhicules de collection. Ces vé- hicules doivent être déclarés comme autres éléments de fortune.

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Autres éléments de fortune Les autres éléments de fortune comprennent: ‒ l’argent ‒ les métaux précieux tels que l’or et l’argent ‒ les véhicules de collection ‒ les bateaux ‒ les caravanes et leurs extensions ‒ les chevaux ‒ les collections de toute nature ‒ les objets d’art et les bijoux

La valeur fiscale de ces éléments, c’est-à-dire leur valeur vénale au 31.12, est assujettie à l’impôt sur la fortune.

Vous pouvez aussi déclarer ces biens en joignant à votre déclaration d’impôt la liste de chacun de ces biens avec leur valeur fiscale respective.

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Personnes physiques 2025

Assurances capital et assurances-rentes (pilier 3b) Déclarez ici vos assurances-capital et vos assurances-rentes.

La valeur fiscale des assurances susceptibles de rachat, qu’elles garantissent un capital ou une rente, est assujettie à l’impôt sur la fortune, même si, dans le cas d’une assurance-rente, le versement a déjà commencé (rente viagère).

Pour les assurances (garantissant un capital et un rente) qui ne sont pas susceptibles de rachat, décla- rez une valeur fiscale nulle (0 CHF). La valeur fiscale figure sur l’attestation délivrée par la compagnie d’assurance.

Les assurances capital et assurances-rentes étrangères (plans de prévoyance) doivent être indiquées avec leur valeur fiscale (valeur de rachat) au 31.12. de l’année fiscale si elles sont comparables à une assurance capital et assurance-rente suisse du pilier 3b.

TaxInfo : Prévoyance internationale (plan de prévoyance étranger)

Vous pouvez également déclarer ces assurances en joignant à votre déclaration la liste de chacune de vos assurances avec leur valeur fiscale respective.

Nota bene Les assurances du 2e pilier (prévoyance professionnelle) et du pilier 3a (forme reconnue de prévoyance individuelle liée) n’ont pas de valeur fiscale. Seules les cotisations versées à ces assurances doivent être déclarées, et ce dans la rubrique Cotisations 2e pilier / 3e pilier lié (3a).

TaxInfo: Assurance-vie

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Personnes physiques 2025

Dettes et intérêts passifs Déclarez ici vos dettes et intérêts passifs privés au 31.12. Charges et fortune commerciales Les intérêts et les dettes liés à une activité lucrative indépendante doivent être enregistrés dans la comptabilité de l’activité commerciale et non pas déclarés dans la rubrique des dettes et des intérêts passifs privés.

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Dettes Déclarez ici vos dettes privées au 31.12.

Les éléments suivants sont considérés comme des dettes: ‒ les hypothèques ‒ les crédits ‒ les arriérés bancaires ‒ les factures dues pendant l’année fiscale en question mais non payées au 31.12 ‒ l’impôt fédéral direct de l’année fiscale précédente

L’impôt sur la fortune est calculé en déduisant vos dettes privées au 31.12 de votre fortune.

TaxInfo: Dettes

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Intérêts passifs Déclarez ici vos intérêts passifs privés, c’est-à-dire: ‒ les intérêts hypothécaires ‒ les intérêts des crédits ‒ les intérêts de comptes courants ‒ les intérêts moratoires

Les intérêts passifs déductibles sont ceux qui sont arrivés à échéance au cours de l’année fiscale en question et qui n’ont pas été payés. La déduction est limitée.

Montant maximal des intérêts passifs déductibles Le montant maximal des intérêts passifs pouvant être déduit est automatiquement calculé et indiqué dans la décision de taxation.

Les intérêts passifs peuvent être déduits jusqu’à concurrence de 50 000 francs, plus la somme des ren- dements de fortune bruts imposables réalisés au cours l’année fiscale en question (p. ex. revenus is- sus de titres, valeur locative, revenus issus d’une location, etc.).

Les intérêts de leasing ne sont pas déductibles, même si la société de leasing vous a remis une attes- tation d’intérêts passifs.

Taxinfo: Intérêts passifs

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Personnes physiques 2025

Frais professionnels Vous pouvez déduire tous les frais en rapport direct avec la réalisation de votre revenu du travail, à con- dition que vous les ayez vous-même engagés et non l’entreprise qui vous emploie (p. ex. couverture des frais de repas à l’extérieur, mise à disposition d’un abonnement général, etc.). Les frais professionnels ne sont déductibles qu’à hauteur du montant du salaire net.

Nota bene La déduction des frais de transport entre le domicile et le lieu de travail (frais de déplacement) est pla- fonnée à 3300 francs en matière d’imposition fédérale et à 7000 francs en matière d’imposition canto- nale et communale. Ce plafond est automatiquement pris en compte au moment de la taxation. Les frais supérieurs à ce plafond sont ramenés au montant en question.

Notice 8: Frais professionnels particuliers des employés et employées dirigeants et des spécialistes exerçant une activité temporaire en Suisse (expatriés) (PDF, 232 Ko, 3 pages)

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Frais de déplacement à bicyclette, en cyclomoteur et en motocycle à plaque jaune Si vous vous déplacez à bicyclette, en vélo électrique, en cyclomoteur ou en motocycle à plaque jaune pour vous rendre sur votre lieu de travail, vous pouvez déduire 700 francs.

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Personnes physiques 2025

Frais de déplacement en transports publics Si vous empruntez les transports publics (p. ex. le train, le tram ou le bus) pour vous rendre sur votre lieu de travail, vous avez le droit de déduire les dépenses correspondantes.

La déduction des frais de déplacement est plafonnée!

Si votre employeur vous a fourni un abonnement général (AG) ou un abonnement de parcours dont vous n’avez pas besoin pour votre activité professionnelle, sa valeur est indiquée comme élément salarial dans le certificat de salaire (chiffre 2.3) et la case F n’est pas cochée. Il en va de même lorsque votre employeur vous verse une indemnité pour vos frais de déplacement (trajets domicile/lieu de travail).

Dans ces cas, vos frais de déplacement sont à la charge de votre employeur et cette participation consti- tue du salaire imposable. Vous pouvez toutefois faire valoir les frais de déplacement que vous auriez en- gagés s’ils n’avaient pas été à la charge de votre employeur, ou si ce dernier ne vous les avait pas rem- boursés, mais seulement à concurrence du coût des transports publics.

Nota bene Abonnement général (AG) nécessaire pour des raisons professionnelles Si votre employeur vous procure un AG dont vous avez besoin pour votre travail, cela est indiqué dans le certificat de salaire (la case F est cochée). Dans ce cas, vous n’avez pas le droit de déduire des frais de déplacement en transports publics

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Personnes physiques 2025

Frais de déplacement en véhicule privé En principe, vous ne pouvez déduire les frais que vous engagez pour vous rendre au travail qu’à hauteur du coût des trajets en transports publics.

La déduction des frais de déplacement est plafonnée!

Si vous utilisez un moyen de transport privé pour vous rendre au travail, vous pouvez faire valoir les frais encourus uniquement si l’un des motifs suivants s’applique:

• aucun moyen de transport public n’est disponible pour effectuer le trajet entre le domicile et le lieu de travail.

• en raison d’une maladie ou d’une infirmité, le trajet avec un moyen de transport public ne peut raisonnablement pas être exigé

• la distance entre le domicile ou le lieu de travail et l’arrêt de transports publics le plus proche est considérable

• le temps supplémentaire nécessaire en cas d’utilisation des transports publics est supérieur à une heure par jour

Si aucun des motifs susmentionnés ne s’applique et si vous avez tout de même utilisé un véhicule privé, vous pouvez déduire les frais que vous auriez engagés si vous aviez utilisé les transports pu- blics.

Qu’en est-il si vous disposez d’un véhicule d’entreprise? En principe, il n’est alors pas possible de faire valoir des frais de déplacement pour se rendre au travail. Vous pouvez uniquement faire valoir vos frais de déplacement pour vous rendre au travail, si vous consi- gnez vos trajets dans un livre de bord et que ces frais effectifs figurent sur votre certificat de salaire (pas de croix dans la case F).

TaxInfo: Utilisation privée d’un véhicule d’entreprise (à partir de l'année fiscale 2022)

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Personnes physiques 2025

Calcul des frais de déplacement

Forfait kilométrique Si vous utilisez un motocycle à plaque blanche, vous pouvez faire valoir un forfait de 40 centimes par kilomètre séparant votre domicile de votre lieu de travail. Si vous devez utiliser une voiture, le forfait kilo- métrique est de 70 centimes par kilomètre séparant votre domicile de votre lieu de travail. Les frais de parcage sont inclus dans le forfait kilométrique. Si vos frais sont plus élevés, vous pouvez faire valoir les frais effectifs à condition d’en fournir les justifi- catifs.

Nombre de trajets entre le domicile et le lieu de travail En principe, comptez un aller-retour entre votre domicile et votre lieu de travail par jour de travail. Seuls quelques cas font exception à cette règle (p. ex. lorsque la journée est entrecoupée d’une pause d’au moins quatre heures).

Journées de travail Comptez 220 jours de travail si vous travaillez toute l’année à plein temps. Si vous travaillez à temps partiel, réduisez ce nombre proportionnellement à votre temps de travail.

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Personnes physiques 2025

Repas pris à l’extérieur Si vous prenez vos repas à l’extérieur, parce qu’il vous est impossible de rentrer chez vous, vous pouvez déduire le surcroît de dépenses qui en résulte.

Vous pouvez également prétendre à cette déduction si vous travaillez par équipe ou de nuit en horaire continu ou si vous avez un horaire de travail irrégulier qui vous empêche de prendre l’un de vos deux re- pas principaux aux heures habituelles à votre domicile.

Quels sont les forfaits admis? Vous pouvez déclarer les montants suivants pour vos frais de repas pris à l’extérieur: ‒ 15 francs par jour de travail, dans la limite de 3200 francs par année; ‒ 7,50 francs par jour de travail, dans la limite de 1600 francs par année si une partie du repas est à la charge de l’entreprise qui vous emploie (cantine, restaurant d’entreprise, chèques-repas, etc.).

Comptez 220 jours de travail si vous travaillez toute l’année à plein temps. Si vous travaillez à temps partiel, réduisez ce nombre proportionnellement à votre temps de travail.

Si vos frais de repas sont couverts par des allocations pour frais (pour repas lors de voyages profession- nels), vous ne pouvez pas prétendre à cette déduction.

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Séjour hebdomadaire hors du domicile Lieu du séjour hebdomadaire hors du domicile Si vous logez près de votre lieu de travail pendant la semaine mais rentrez régulièrement à votre domi- cile fiscal le week-end et vos jours de congé, vous pouvez déduire les frais suivants.

‒ Frais de déplacement pour retourner au domicile Les frais que vous engagez pour rentrer régulièrement à votre domicile fiscal sont également des frais de déplacement déductibles. Si vous faites ces trajets avec votre véhicule privé, vous ne pouvez déduire les frais correspondants que si vous n’avez pas de possibilité acceptable de voyager en transports pu- blics.

La déduction des frais de déplacement est plafonnée!

‒ Frais de logement Si vous avez besoin de disposer d’un deuxième logement à proximité de votre lieu de travail, vous pou- vez déduire les dépenses supplémentaires qui en résultent à raison des tarifs locaux de location d’une chambre, d’un studio ou d’un appartement d’une pièce.

‒ Frais de repas Si le logement où vous séjournez la semaine hors du domicile n’est pas équipé d’une cuisine, vous pou- vez prétendre à la déduction des montants suivants en lieu et place des frais pour repas pris à l’exté- rieur: ‒ 30 francs par jour de travail dans la limite de 6400 francs par année; ‒ 22,50 francs par jour de travail dans la limite de 4800 francs par année lorsque l’entreprise qui vous emploie prend une partie de l’un des deux repas principaux à sa charge (cantine, restaurant d’entre- prise, chèques-repas, etc.)

Comptez 220 jours de travail si vous travaillez toute l’année à plein temps. Si vous travaillez à temps partiel, réduisez ce nombre proportionnellement à votre temps de travail.

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Autres frais professionnels Pour la déduction de vos autres frais professionnels, vous pouvez choisir le régime forfaitaire ou les frais effectifs.

Les éléments à déclarer au titre des autres frais professionnels sont notamment: ‒ Les frais d’outils de travail (matériel et logiciels informatiques compris) ‒ Les frais d’ouvrages spécialisés ‒ Les frais de la pièce de travail au domicile ‒ Les cotisations versées au Parifonds et au Gimafonds ‒ Les frais d’habits de travail ‒ Les frais d’usure exceptionnelle des chaussures et des vêtements en cas de travail physique, etc. ‒ Les cotisations d’adhésion à des associations professionnelles ‒ Les frais de restitution de participations de collaborateur à l’employeur ‒ Les contributions fédérales aux examens fédéraux reversées à l’employeur

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Personnes physiques 2025

Déduction forfaitaire des autres frais professionnels La déduction forfaitaire se monte à 3% de votre salaire net indiqué sur le certificat de salaire. Elle est au moins égale à 2000 francs et ne peut pas dépasser 4000 francs. Ce montant est automatiquement cal- culé lors de la taxation.

Nota bene Si vous optez pour la déduction forfaitaire, vous ne pouvez pas faire valoir de frais effectifs.

Sauf: ‒ les frais de restitution, à votre employeur, de vos participations de collaborateur ‒ la contribution fédérale à un examen fédéral que vous avez reversée à votre employeur ‒ vos cotisations d’adhésion à des associations professionnelles (uniquement dans le cadre de l’im- position cantonale et communale, car ces frais sont compris dans la déduction forfaitaire fédé- rale).

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Personnes physiques 2025

Frais effectifs Frais d’une pièce de travail à votre domicile Afin que les frais d’une pièce de travail puissent être déduits, les conditions suivantes doivent être réunies: ‒ Votre employeur ne met pas de poste de travail acceptable à votre disposition; ‒ Vous accomplissez vos activités professionnelles dans une pièce particulière de votre logement; ‒ Vous utilisez cette pièce principalement pour vos besoins professionnels, et non personnels. ‒ Vous l’utilisez régulièrement pour accomplir une part importante de votre activité professionnelle.

TaxInfo: Déduction des frais d’une pièce de travail dans le cadre d’une activité salariée

Frais d’ordinateur Les frais d’ordinateur et de logiciels ne sont déductibles que l’année d’acquisition du matériel. Vous ne pouvez déduire ces frais que si vous utilisez votre ordinateur et vos logiciels principalement et régulièrement pour votre activité professionnelle et qu’ils ne vous sont pas fournis par votre employeur. Vous pouvez déduire le prix d’acquisition d’un ordinateur et de logiciels au titre de frais professionnels, mais uniquement après en avoir déduit une part privée de 25%.

Autres frais professionnels ‒ Vêtements professionnels: (TaxInfo: Vêtements de travail) ‒ Outils de travail ‒ Ouvrages spécialisés ‒ Cotisations versées au Parifonds et au Gimafonds

Ces frais ne sont déductibles que s’ils sont à votre charge et non à celle de votre employeur.

Cotisations d’adhésion à des associations professionnelles Vous pouvez déduire les cotisations d’adhésion que vous avez versées à des associations profession- nelles dans la mesure où votre adhésion est en rapport avec votre activité lucrative.

Frais professionnels dus à la restitution de participations de collaborateur Si vous avez l’obligation contractuelle de restituer des actions de collaborateur à votre employeur sans indemnité, ou moyennant une indemnité inférieure à la valeur des actions au moment considéré, vous pouvez déduire la différence de vos revenus.

Vous trouverez le montant déductible sur l’attestation que vous a remise votre employeur.

TaxInfo: Participations de collaborateur

Reversement, à l’employeur, des contributions fédérales aux examens fédéraux Si vous avez dû reverser à votre employeur la contribution fédérale que vous avez reçue du Secrétariat d’Etat à la formation, à la recherche et à l’innovation (SEFRI) en couverture des frais d’un cours prépara- toire à un examen fédéral, vous pouvez la déduire à la rubrique «Autres frais professionnels».

TaxInfo: Contributions fédérales aux examens fédéraux, versées par le Secrétariat d’Etat à la formation, à la recherche et à l’innovation.

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Personnes physiques 2025

Frais professionnels inhérents à une activité accessoire Si vous exercez une activité dépendante accessoire, vous avez le droit de déduire les frais profession- nels qui s’y rapportent.

Déduction forfaitaire La déduction forfaitaire se monte à 20% du revenu total tiré de votre activité lucrative accessoire. Elle est au moins égale à 800 francs et ne peut pas excéder 2400 francs. Elle ne peut pas non plus excéder le revenu tiré de l’activité accessoire indiqué sur votre certificat de salaire.

Si vous optez pour la déduction forfaitaire, elle sera automatiquement calculée lors de la taxation. Le montant de la déduction vous sera communiqué sur la décision de taxation.

Frais effectifs Si vous choisissez de faire valoir vos frais professionnels effectifs car ils sont plus élevés que la déduc- tion forfaitaire, vous devez les déclarer avec les frais professionnels effectifs liés à votre activité lucrative principale.

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Personnes physiques 2025

Déductions

Frais de formation et de formation continue professionnelles Vous pouvez déduire les frais de formation et de formation continue professionnelles (anciennement ap- pelés perfectionnement), y compris les frais de reconversion, que vous avez supportés vous-même à l’une des conditions suivantes:

‒ vous êtes titulaire d’un diplôme du degré secondaire II ‒ vous avez 20 ans révolus et il ne s’agit pas de frais de formation en vue d’obtenir un premier di- plôme du degré secondaire II.

La maturité, la maturité spécialisée, l’attestation fédérale de formation professionnelle, le certificat fédé- ral de capacité et le certificat d’école de culture générale sont des diplômes du degré secondaire II.

Les formations et les formations continues sont considérées comme professionnelles si elles présentent un lien avec votre activité professionnelle (dépendante ou indépendante) actuelle ou future. Il peut s’agir d’une reconversion. La condition est que vous vouliez et puissiez utiliser les connaissances acquises pour subvenir à vos besoins.

Les frais de cours relevant de hobbys tels que la danse, la peinture ou le sport ne sont pas déductibles.

Nota bene La déduction est plafonnée à 12 500 francs (impôts cantonaux et communaux) et à 13 000 francs (impôt fédéral direct) par année civile. En principe, seuls les frais facturés pendant la période fiscale sont dé- ductibles (c’est la date de facturation qui fait foi). Si l’institut de formation n’établit qu’une facture avec des factures partielles pour des périodes de formation correspondantes (p. ex. par semestre), les fac- tures partielles sans date de facturation propre peuvent exceptionnellement être déduites au moment de l’échéance. Les prestations de tiers (employeurs, assurance-chômage, bourses, etc.) doivent être sous- traits du montant de la facture.

TaxInfo: Frais de formation et de formation continue à des fins professionnelles

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Personnes physiques 2025

Cotisations aux piliers 2 et 3a et cotisations AVS/AI/APG versées en l’absence d’activité professionnelle ‒ Rachat dans le 2e pilier (caisse de pension) ‒ Cotisations au 2e pilier (caisse de pension) ‒ Cotisations au pilier 3a (prévoyance liée) ‒ Cotisations AVS/AI/APG versées en l’absence d’activité professionnelle

Nota bene

Activité lucrative indépendante et activité agricole ou sylvicole

Si vos cotisations personnelles au 2 e pilier sont comprises dans votre comptabilité, vous devez les décla- rer comme rectification du résultat dans la partie concernant votre activité indépendante. Le montant en question sera automatiquement déduit.

Si vos cotisations personnelles au pilier 3a sont comprises dans votre comptabilité, vous devez les dé- clarer comme rectification du résultat dans la partie concernant votre activité indépendante. En outre, vous devez déclarer ces cotisations sous « déductions générales / cotisations au 2e pilier / 3e pilier lié (3a) et cotisations AVS / AI / APG versées en l’absence d’activité professionnelle » et re- mettre le justificatif correspondant.

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Personnes physiques 2025

Rachat au 2e pilier (caisse de pension)

Les contributions ponctuelles (rachats) versées dans le cadre de la loi fédérale sur la prévoyance profes- sionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP) sont déductibles des revenus. Le montant des rachats est plafonné (par la loi et les règlements de prévoyance). Ce plafond figure sur votre attestation de pré- voyance.

TaxInfo: Prévoyance professionnelle (1.2 Rachats)

Nota bene

Activité lucrative dépendante Déclarez uniquement les rachats qui ne figurent pas sur votre certificat de salaire. Activité lucrative indépendante Les rachats du ou de la propriétaire de l’entreprise enregistrés comme charges commerciales doivent également être saisis dans la rubrique «Autres charges non déductibles».

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Personnes physiques 2025

Cotisations au 2e pilier (caisse de pension)

Les cotisations périodiques versées au 2 e pilier dans le cadre de la loi sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP) sont déductibles des revenus.

TaxInfo: Prévoyance professionnelle TaxInfo: Prévoyance professionnelle et prévoyance liée, déductibilité en cas de chômage

Nota bene Les cotisations au 2e pilier versées en lien avec une activité lucrative dépendante figurent sur votre certi- ficat de salaire et sont automatiquement prises en compte. Vous ne devez donc déclarer que les cotisa- tions qui n’y figurent pas.

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Personnes physiques 2025

Cotisations au pilier 3a (prévoyance liée)

Les cotisations périodiques versées au pilier 3a dans le cadre de la loi sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP) sont déductibles des revenus.

Pour l’année fiscale 2025, le montant des cotisations est plafonné comme suit: ‒ le montant annuel maximal pour les personnes affiliées à une institution de prévoyance du 2 e pilier est de 7258 francs; ‒ le montant annuel pour les personnes qui ne sont pas affiliées à une institution de prévoyance du 2e pilier s’élève à 20% de leur revenu du travail, dans la limite de 36 288 francs. Votre revenu du travail est égal à la somme des revenus que vous tirez de vos activités lucratives dépendante (salaire brut, déduction faite des cotisations AVS/AI/APG/AC) et indépendante (solde du compte de résultats, déduction faite de vos cotisations AVS/AI/APG personnelles).

Vous pouvez cotiser au pilier 3a jusqu’à l’âge de 69 (pour les femmes) ou de 70 ans (pour les hommes) tant que vous touchez un revenu d’une activité lucrative ou un revenu de remplacement (service mili- taire, indemnités journalières de l’assurance chômage, maladie, accidents et invalidité).

Nota bene Les cotisations au pilier 3a ne sont prises en compte que si vous joignez les attestations que vous a remises votre banque ou votre compagnie d’assurance.

Le montant pris en compte figurera sur la décision de taxation.

TaxInfo: 3e pilier a

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Personnes physiques 2025

Cotisations AVS/AI/APG versées en l’absence d’activité professionnelle

Déclarez les cotisations AVS/AI/APG que vous avez versées lorsque vous n’exerciez pas d’activité lu- crative ou en cas d’interruption d’activité non rémunérée.

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Personnes physiques 2025

Primes d’assurance maladie, invalidité et accidents, pilier 3b et inté- rêts sur capitaux d’épargne Vos primes d’assurance maladie, accidents et invalidité, vos cotisations au pilier 3b et les intérêts déga- gés par vos capitaux d’épargne sont partiellement déductibles. La somme de vos primes d’assurance et de vos intérêts d’épargne est automatiquement ramenée au montant maximal déductible.

Le montant pris en compte figurera sur la décision de taxation.

TaxInfo: Déduction pour assurances

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Personnes physiques 2025

Primes d’assurance-maladie et de l’assurance personnelle contre les accidents et l’invalidité

Déclarez vos primes d’assurance-maladie ainsi que celles de votre assurance personnelle contre les ac- cidents et l’invalidité après en avoir déduit, le cas échéant, les réductions de primes que vous avez obte- nues.

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Personnes physiques 2025

Primes du pilier 3b

Les assurances qui relèvent de la prévoyance libre (3b) procurent une sécurité financière pour la vieil- lesse ainsi qu’en cas de décès et d’invalidité. Les primes peuvent être payées périodiquement ou ponc- tuellement.

Déclarez les primes versées ainsi que l’éventuelle valeur de rachat des assurances de prévoyance libre sous «Autres éléments de fortune / Assurances-capital et assurances-rentes (pilier 3b)»

TaxInfo: Assurance-vie

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Personnes physiques 2025

Intérêts d’épargne

Le montant de ces intérêts est automatiquement calculé à partir des éléments de fortune suivants que vous avez déclarés: ‒ Comptes bancaires et avoirs ‒ Obligations et bons de caisse ‒ Prêts consentis à titre privé

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Personnes physiques 2025

Cotisations d’adhésion et dons à des partis politiques Vous pouvez déduire les cotisations d’adhésion et les dons que vous avez versés à un parti politique si celui-ci remplissait l’un des critères suivants pendant l’année fiscale: ‒ il était inscrit au registre des partis (cf. liste des partis enregistrés ); ‒ il était représenté dans un parlement cantonal; ‒ il avait obtenu au moins 3% des voix dans un canton lors des dernières élections.

Les dons suivants ne sont pas déductibles: ‒ les dons versés personnellement à un-e candidat-e ‒ les dons versés à un comité de soutien, de campagne électorale, d’initiative ou à un comité supra- parti, etc. ‒ les dons versés à d’autres types d’organisations (UNIA ou autre syndicat, associations profession- nelles).

TaxInfo: Déduction des dons des personnes physiques en faveur d’un parti politique

Nota bene La déduction est limitée à 5300 francs par personne pour les impôts cantonaux et communaux. Pour les couples mariés, chacun peut faire valoir une déduction jusqu’au montant maximum. Concernant l’impôt fédéral direct, la déduction est plafonnée à 10 600 francs (également valable pour les couples mariés, pas de double prise en compte possible)

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Personnes physiques 2025

Dons en faveur d’institutions exonérées d’impôt Toute somme d’argent ou bien donné volontairement et sans contrepartie à une personne morale exoné- rée d’impôt en Suisse pour utilité publique ou but de service public, ou encore à la Confédération, un canton, une commune ou l’un de leurs établissements, est considéré comme un don.

Le travail bénévole (don de temps) n’est pas considéré comme un don.

Les dons effectués durant l’année fiscale sont déductibles si leur somme totale atteint au moins 100 francs. La déduction pour don est plafonnée à 20 pour cent de votre revenu net.

Nota bene Vous devez pouvoir fournir le justificatif de chacun des dons que vous déclarez.

Si la somme des dons déclarés dépasse le plafond de la déduction, elle sera automatiquement ramenée à ce plafond. Le montant pris en compte figurera sur la décision de taxation.

TaxInfo: Déduction pour dons

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Personnes physiques 2025

Rentes viagères et contributions d’entretien versées

Pensions alimentaires pour enfant

Qui peut déduire les contributions d’entretien versées pour un enfant mineur? Lorsque les parents sont taxés séparément, celui qui verse une pension alimentaire à l’autre pour leur enfant mineur peut la déduire dans certaines conditions, variant selon la situation parentale.

Condition de déductibilité si les parents ne vivent pas ensemble (ménage séparé) ‒ L’autre parent exerce seul l’autorité parentale (garde exclusive de l’enfant); ‒ Les deux parents exercent conjointement l’autorité parentale et la pension a été fixée dans une con- vention d’entretien.

Condition de déductibilité si les parents vivent en concubinage (ménage commun) ‒ La pension alimentaire a été fixée par une convention d’entretien agréée par l’autorité de tutelle.

Nota bene Les pensions alimentaires pour enfants ne sont déductibles que jusqu’au 18e anniversaire de l’enfant. Celles qui sont versées après ne sont pas déductibles des revenus de celui qui les verse et ne sont pas non plus imposées au chef de l’enfant majeur qui les reçoit.

Déductibilité des contributions d’entretien versées pour un enfant majeur Tout enfant majeur qui est financièrement dépendant et en formation initiale (professionnelle ou scolaire; p. ex. apprentissage, études supérieures) au 31.12 donne droit à la déduction pour enfant / pour aide.

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Personnes physiques 2025

Contributions d’entretien en faveur du conjoint

Déclarez les contributions d’entretien que vous versez à la personne dont vous êtes divorcé-e ou séparé-e, de fait ou judiciairement.

Si vous lui payez son loyer, ses primes d’assurance-maladie, ses impôts ou des frais d’entretien courant, vous pouvez déduire ces sommes au titre de contributions d’entretien.

Si vous lui laissez gratuitement l’usage d’un bien immobilier (maison ou appartement), vous pouvez dé- duire la valeur locative de ce bien au titre de contributions d’entretien.

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Personnes physiques 2025

Rentes viagères et charges durables versées

Rentes viagères Si vous devez verser une rente viagère, vous pouvez déduire la part de rendement imposable de son montant annuel. C’est à vous qu’il incombe de fournir le calcul de la part de rendement imposable pour l’année fiscale. Cette part peut fluctuer annuellement en raison du rendement annualisé appliqué. Pour effectuer ce cal - cul, vous pouvez utiliser la feuille Excel mise à votre disposition.

Leibrente - rentes viagères - uebrige - autres_de.xlsx

Une rente viagère est une prestation périodique devant en principe être versée à une personne jusqu’à son décès. Les rentes viagères temporaires, dont le versement cesse à une date fixée d’avance ou au décès s’il survient avant, sont assimilées aux rentes viagères. Exemple: contrat de vente prévoyant que le prix sera payé par versement d’une rente jusqu’au décès.

Charges durables Si vous avez l’obligation de verser des charges durables, vous pouvez déduire leur montant annuel.

Une charge durable est une obligation de versement de prestations périodiques qui ne représentent ni des intérêts passifs, ni des rentes et qui ne relèvent pas non plus des obligations d’entretien ou d’assis- tance prévues en droit de la famille.

Les éléments suivants ne sont pas déductibles au titre de charges durables: ‒ Rentes de droit du superficie Ce sont des frais immobiliers à déclarer à la rubrique Taxes immobilières et rentes de droit de su- perficie payées. ‒ Loyers versés pour un droit d’habitation Ils doivent être déclarés en lien avec le droit d’habitation, par réduction de la valeur locative du bien.

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Personnes physiques 2025

Prestations à des personnes dans le besoin incapables d’exercer une activité rémunérée Pour quelles personnes pouvez-vous prétendre à une déduction? Vous avez droit à une déduction pour chaque personne dans le besoin et incapable d’exercer une ac- tivité rémunérée à laquelle vous versez chaque année au moins 4800 francs pour l’imposition canto- nale ou 6800 francs pour l’imposition fédérale.

Pour l’imposition cantonale, vous avez aussi droit à cette déduction si vous versez des prestations à l’un de vos descendants ou de vos parents qui a durablement besoin de soins ou qui est placé, à vos frais, dans un foyer ou un centre d’accueil. Si la somme de vos prestations est supérieure au montant de la déduction pour aide, vous pouvez éventuellement déduire le reste au titre de frais liés à un handicap si les conditions en sont réunies.

Quand une personne est-elle dans le besoin? Une personne est considérée comme étant dans le besoin si son revenu annuel total ne dépasse pas les seuils suivants : • Personne seule : 20 000 francs • Personne mariée : 28 000 francs (ensemble)

• Supplément par enfant à charge pour lequel une déduction pour enfant ou pour assistance peut être demandée : 2000 francs (ou 1000 francs en cas de demi-déduction)

et dont la fortune nette (fortune avant déductions sociales) est inférieure à 50 000 francs.

Qu’est-ce que l’incapacité d’exercer une activité rémunérée? On considère qu’une personne est dans l’incapacité d’exercer une activité rémunérée lorsqu’elle ne peut pas travailler en raison de son âge ou d’une infirmité physique ou psychique et qu’elle ne peut donc pas subvenir à ses besoins. Les enfants mineurs, les enfants majeurs accomplissant une première formation et les personnes ayant atteint l’âge de la retraite sont considérés comme inaptes au travail. En revanche, les personnes au chômage et celles qui suivent une formation ou une formation continue professionnelles ne sont pas forcément considérées comme étant inaptes au travail.

Comment déclarer une prestation d’aide et en fournir les justificatifs? Déclarez la somme totale que vous avez versée. Elle sera automatiquement ramenée au plafond déduc- tible lors de la taxation, et le montant de la déduction accordée figurera sur la décision de taxation.

A la demande des autorités, vous devrez fournir les justificatifs des sommes déclarées (justificatifs de versement, relevé de compte). Les retraits en espèces de comptes ou les remises d'espèces ne consti- tuent pas une preuve de paiement. Sur demande, il peut également être nécessaire d’établir la preuve du besoin d'assistance et de l'incapacité d’exercer une activité rémunérée de la personne bénéficiaire.

Les justificatifs de retraits ou de remises d’espèces n’ont pas force probante.

L’obligation de preuve vaut également pour les aides versées à des personnes se trouvant à l’étranger. TaxInfo: Personnes dans le besoin, incapables d’exercer une activité rémunérée

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Personnes physiques 2025

Déduction pour aides versées pour des enfants Enfants biologiques Vous avez droit à la déduction pour aide versée à un enfant majeur en formation initiale si vous avez versé au moins le montant déductible (4800 francs pour l’imposition cantonale et 6800 francs pour l’im- position fédérale) à votre enfant majeur en formation initiale, pour lequel vous ne pouvez pas pré- tendre à la déduction pour enfant. Enfants non biologiques Un enfant mineur ne peut être considéré comme étant dans le besoin que si ses parents ne peuvent pas subvenir à ses besoins parce qu’ils sont eux-mêmes dans le besoin et incapables d’exercer une activité rémunérée.

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Personnes physiques 2025

Frais de maladie et d’accident Vous pouvez déclarer l’intégralité des frais de maladie et d’accident qui vous ont été facturés au cours de l’année fiscale et que vous avez supportés vous-même (non couverts par votre caisse d’assurance- maladie ou autre). Seule la part de ces frais qui est supérieure à la participation individuelle est déduc- tible; cette participation individuelle est égale à 5% de votre revenu net. Celui-ci est égal à votre revenu brut moins vos charges et les déductions générales.

Le montant de votre participation individuelle sera automatiquement calculé lors de la taxation et figurera sur la décision de taxation qui vous sera notifiée.

Frais de maladie et d’accident déductibles ‒ Frais engagés pour votre propre santé ‒ Frais engagés pour la santé des enfants pour lesquels vous pouvez prétendre à la déduction pour enfant (les autres déclarent eux-mêmes leurs frais de maladie et d’accident) ‒ Frais engagés pour la santé des personnes dont vous avez la charge

Définition des frais de maladie et d’accident déductibles Les frais déductibles sont ceux que vous avez vous-même engagés pour des traitements médicaux, c’est-à-dire des mesures de préservation et de rétablissement de la santé physique ou mentale, notam- ment les traitements par un médecin, les hospitalisations, les médicaments, les vaccinations, les appa- reils médicaux, les lunettes et lentilles de contact ou les thérapies.

Les personnes souffrant de la maladie cœliaque ont droit à une déduction forfaitaire de 2500 francs par an, à condition de fournir un certificat médical.

Nota bene Les frais suivants ne sont pas déductibles: ‒ Frais sans lien direct avec une maladie (p. ex. frais de transport chez le médecin, frais de visite); ‒ Frais de traitement préventif ou favorisant le bien-être physique (p. ex. abonnement à un centre de mise en forme, médicaments non prescrits par un médecin).

Les primes d’assurance-maladie ne doivent pas être déclarées au titre de frais de maladie.

TaxInfo: Frais de maladie et d’accident TaxInfo: Séjour en foyer pour personnes âgées ou en foyer médicalisé

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Personnes physiques 2025

Frais liés à un handicap / frais de soins Définition Ensemble des frais qu’une personne handicapée au sens de la loi sur l’égalité pour les handicapés en- gage en raison de son handicap.

Les personnes ci-dessous sont toujours considérées comme handicapées: ‒ Allocataires de prestations de l’AI ‒ Bénéficiaires de l’allocation pour impotent et de moyens auxiliaires ‒ Personnes résidant en institution et patients des organisations d’aide et de soins à domicile nécessi- tant des soins et une prise en charge d’au moins 60 minutes par jour (degré de soin 4 ou supérieur dans le système central de classification du canton de Berne) TaxInfo: Séjour en foyer pour personnes âgées ou en foyer médicalisé ‒ Personnes souffrant d’une perte de l’acuité auditive de 41 dB au moins à leur meilleure oreille ‒ Personnes malvoyantes (acuité visuelle résiduelle inférieure ou égale à 5% à leur meilleur œil)

Les frais sont liés à un handicap lorsqu’ils sont causés par le handicap. Il s’agit notamment des frais de soins ambulatoires, de prise en charge en institution ou en structure de jour, de thérapies, d’aide-ména- gère, de garde des enfants et de transport chez le médecin, chez un thérapeute ou vers la structure de jour.

TaxInfo: Frais liés à un handicap > Frais

Comment déclarer des frais liés à un handicap? L’ensemble des frais liés à un handicap qui vous ont été facturés au cours de l’année fiscale et qui n’ont pas été réglés par une caisse d’assurance-maladie ou autre (prestations de tiers) sont déductibles.

TaxInfo: Frais liés à un handicap > Prise en compte des prestations de tiers

Déclarez le montant de chacune de vos factures (un enregistrement par facture) ou déclarez la somme de tous vos frais et joignez la liste récapitulative de vos factures à votre déclaration d’impôt.

Au lieu de déclarer vos frais effectifs, vous pouvez demander une déduction forfaitaire variant selon la nature de votre handicap.

Frais déductibles ‒ Frais liés à votre propre handicap ‒ Frais liés au handicap des enfants pour lesquels vous pouvez prétendre à la déduction pour enfant (les autres déclarent leurs frais de handicap dans leur propre déclaration d’impôt) ‒ Frais liés au handicap d’une personne à votre charge Nota bene Les frais d’entretien courant ne sont pas déductibles. Les frais d’entretien courant sont ceux qui ne sont pas causés par le handicap lui-même. Il s’agit notam- ment des dépenses ‒ d’alimentation, d’habillement et de logement, ‒ de remise en forme, ‒ de loisirs et de divertissements, ‒ de confort personnel (dépenses voluptuaires).

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Personnes physiques 2025

Résidence en institution

Les personnes qui ont besoin de soins et d’une prise en charge d’au moins 60 minutes par jour (degré de soins 4 ou supérieur) peuvent déduire les frais facturés par l’institution au titre de frais liés à un handi- cap, après en avoir retranché un montant forfaitaire annuel correspondant aux frais d’entretien cou- rant (forfait de 20 000 francs pour une personne seule et de 30 000 francs pour un couple marié).

Pour les personnes qui ont besoin de moins de 60 minutes de soins et de prise en charge chaque jour (degré de soins ≤ 3), seuls les frais directement imputables au handicap sont déductibles au titre de frais liés à un handicap. Les frais d’entretien courant forfaitaires mentionnés ci-dessus (20 000 francs pour une personne seule et 30 000 francs pour un couple marié) s’appliquent également dans ce cas.

Si c’est la première fois que vous déclarez des frais facturés par une institution au titre de frais liés à un handicap, veuillez joindre une copie de l’attestation de tarif de l’institution en question.

TaxInfo: Séjour en foyer pour personnes âgées ou en foyer médicalisé

Nota bene Les frais d’entretien courant ne sont pas déductibles. Les frais d’entretien courant sont ceux qui ne sont pas causés par le handicap lui-même. Il s’agit notam- ment des dépenses ‒ d’alimentation, d’habillement et de logement, ‒ de remise en forme, ‒ de loisirs et de divertissements, ‒ de confort personnel (dépenses voluptuaires).

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Déduction forfaitaire

Dans les cas figurant dans le tableau ci-dessous, il est possible de déclarer les forfaits indiqués en lieu

et place des frais effectifs.

Ces personnes ont droit à la déduction de l’intégralité de ces forfaits, même si certains de leurs frais ont

été couverts par des tiers.