*Selon l'art. 35 al.1 de la Loi d'impôt (LI RSJU 641.11), le tarif "marié" est applicable aux con- tribuables mariés vivant en ménage commun et les personnes veuves, divorcées, séparées ou célibataires qui tiennent seules ménage indé- pendant avec des enfants à charge ou des personnes nécessiteuses dont ils assument pour l'essentiel l'entretien.

Cela signifie que l'art. 35 al. 1 (tarif marié) reste ainsi applicable uniquement aux contribuables mariés vivant en ménage commun et aux per- sonnes veuves, divorcées, séparées ou céliba- taires qui tiennent seules ménage indépen- dant avec enfants à charge ou des personnes nécessiteuses dont ils assument pour l'essen- tiel l'entretien. Par conséquent, le tarif marié n'est pas accordé aux concubins avec enfants, ceux-ci ne tenant pas seuls un ménage indé- pendant.

NB : Lorsque les concubins n'ont pas entrepris une démarche officielle s'agissant de la déter- mination de l'autorité parentale pour les en- fants nés avant le 1er janvier 2014, celle-ci est automatiquement attribuée à la mère. Sur re- quête conjointe des père et mère, l'autorité tutélaire attribue l'autorité parentale conjointe- ment aux deux parents qui vivent en concubi- nage.

Pour le cas où l'autorité parentale commune est légalement établie, une copie de la décision de l'autorité tutélaire doit être jointe à votre déclara- tion fiscale.

Pour les enfants nés dès le 1er janvier 2014, l'autorité fiscale considère dans tous les cas, que les deux parents bénéficient de l'autorité paren- tale.

9

Dans ces circonstances, le canton où se situe votre lieu de travail peut estimer être en droit de vous imposer, en dépit du fait que vous faites déjà l’objet d’une taxation dans le canton du Jura en raison de vos relations familiales et personnelles que vous y entretenez.

Afin d’éviter tout problème de double imposi- tion, nous vous invitons, si vous avez reçu de la part d’un autre canton une décision d’assujettissement, une déclaration d’impôt à remplir ou une demande de renseignements tendant à fixer votre lieu de taxation, à nous contacter immédiatement à l’adresse sui- vante : Service des contributions, Section des personnes physiques, 2, rue de la Jus- tice, 2800 Delémont (tél. 032 420 55 66).

6. eRelevé fiscal

Dès la période fiscale 2022, JuraTax Online permet l’importation des eRelevés fiscaux nu- mériques au format PDF générés par votre banque. Le détail des eRelevés fiscaux se charge automatiquement dans les rubriques des titres (comptes, livrets, actions, etc) et des dettes. Le PDF des eRelevés fiscaux sera ajou- té automatiquement dans les justificatifs trans- mis électroniquement au Service des contribu- tions.

31 décembre 2024

Etat civil

C’est votre état civil et votre situation profes- sionnelle et familiale au 31 décembre 2024 ou à la fin de l’assujettissement qui sont détermi- nants.

Enfants

Les enfants mineurs (n’ayant pas 18 ans révo- lus le 31 décembre 2024), placés sous votre autorité parentale, ainsi que les enfants ma- jeurs en apprentissage ou aux études, doivent figurer sur la 1ère page de la déclaration fiscale lorsqu’ils sont à votre charge. Le revenu et la fortune des enfants sous autori- té parentale sont ajoutés à ceux du détenteur de cette autorité. Le produit de l'activité lucra- tive des enfants ainsi que les gains immobiliers sont imposés séparément.

Mariage

Si vous vous êtes marié en 2024, vous serez imposé ensemble pour toute l’année 2024. Vous remplirez ainsi en février 2025 une seule déclaration d’impôt 2024 établie au nom de votre couple, puis vous recevrez dans le cou- rant 2025 un décompte final unique pour la période fiscale 2024.

Afin de tenir compte de la nouvelle situation le plus rapidement possible et dès que nous au- rons connaissance du mariage, nous prendrons les mesures suivantes :

• La facturation d’acomptes à chaque conjoint sera interrompue.

• Les paiements effectués et le rembourse- ment de l’impôt anticipé 2024 inférieur à

Fr. 500.- revendiqué, seront reportés sur le nouveau compte du couple.

• Les acomptes facturés séparément à chaque conjoint jusqu’au mariage seront aussi cumulés sur le compte du couple.

• Les acomptes restants seront adaptés à la nouvelle situation par l’application du tarif réservé aux personnes mariées et par l’introduction d’une taxation provisoire de ré- férence qui additionnera le dernier revenu imposable de chaque conjoint.

Divorce / séparation

En cas de divorce ou de séparation en 2025, les ex-conjoints seront taxés séparément pour toute l’année. Chacun remplira sa propre décla- ration d’impôt 2025 en février 2026, puis rece- vra dans le courant 2026 son décompte final

seules. Si nécessaire, chaque ex-conjoint pourra demander une correction de cette taxation provisoire en remplissant la for- mule 120 destinée aux nouveaux contri- buables. Il indiquera à l’autorité fiscale les éléments à prendre en considération pour lui facturer ses propres acomptes en tenant compte de sa nouvelle situation personnelle effective.

• En février 2026, chaque ex-conjoint remplira sa propre déclaration d’impôt 2025, puis re- cevra en cours d’année son décompte final pour la période fiscale 2025.

Décès

En cas de décès en 2025, une déclaration d'impôt 2025 sera adressée en février 2026, au

plus tard, au liquidateur de la succession ou à

l'époux survivant afin de régler la situation fis-

cale du défunt ou du couple jusqu'au jour du

décès.

Départ à l'étranger

Si vous quittez définitivement le Jura pour l'étranger ou pour une période qui excède 6 mois, nous vous invitons à prendre contact, le plus rapidement possible prioritairement auprès de votre commune de domicile ou auprès de la Section des personnes physiques. Nous vous ferons parvenir une déclaration d'impôt avec la mention "Départ à l'étranger" que vous nous retournerez à brève échéance. Vous recevrez une taxation définitive qui comprendra l'avis de taxation 2025 (Etat et IFD) et le bordereau défi-

nitif d'impôt 2025.

Indications relatives au remboursement d’un éventuel trop-perçu (IBAN)

Le Service des contributions rembourse le trop-

perçu en matière d'impôt uniquement sur les

comptes IBAN, commençant systématique-

ment par "CH" suivi de 19 caractères que

vous trouvez sur tous les extraits de comptes et autres attestations envoyés par la banque ou la Poste.

A défaut d'un no IBAN, l'éventuel trop-perçu d'impôt sera viré sur l'année en cours. Le mon- tant des acomptes ne sera toutefois pas adap- té.

14

Revenu soumis à l'impôt :

5 x 3'000.-

Fr.

15'000.-

Le contribuable peut déduire de ce revenu les frais effectifs

d'obtention du revenu ou la déduction forfaitaire (20% du revenu,

mais au maximum Fr. 4'000.-). Le montant de la déduction forfaitaire n'est

pas fractionnable et est pris en compte comme suit :

Revenu réalisé

Fr.

15'000.-

./. déduction forfaitaire

(20% max. Fr. 4'000.-)

Fr.

3'000.-

Revenu soumis à l'impôt

Fr.

12'000.-

– Principe

–

Assujettissement inférieur à 12 mois

En cas d’arrivée dans le canton du Jura depuis

Si vous n’êtes

pas assujetti pendant 12 mois

l’étranger, de départ pour l’étranger ou en cas

dans le canton

du Jura, vos revenus pério-

de décès, l’imposition se calcule jusqu’au jour

diques réalisés sont annualisés pour la déter-

de la survenance de l’événement (prorata tem-

mination du taux d'imposition.

poris).

Eléments fiscaux selon déclaration

2024

Revenu salarié (8 x 5'000.-)

Fr.

40'000.-

Frais de déplacement (40 x 0.65 x 225)

Fr.

- 5'850.-

Frais de repas

Fr.

- 3'200.-

Déduction pour les assurances

Fr.

- 3'350.-

Revenu imposable

Taux

Revenu net (40'000 : 8 x 12)

40'000.-

60'000.-

Déduction générale (2'000 : 12 x 8)

- 1'333.-

- 2'000.-

Frais de déplacement (40 x 0.65 x 150)

- 3'900.-

- 5'850.-

Frais de repas (3'200 : 12 x 8)

- 2'133.-

- 3'200.-

Déduction pour les assurances (3'350 : 12 x 8)

- 2'233.-

- 3'350.-

Revenu imposable

30'401.-

45'600.-

Décès d'un conjoint en 2024

jour du décès (couple rentiers, fin du mois), les

revenus périodiques ayant été

annualisés pour

Qu'il s'agisse du décès de l'épouse ou de

la détermination du taux d'imposition.

l'époux, l'imposition du couple est arrêtée au

Code 100 Salaire net

Inscrivez sous ce code le salaire net ressortant du nouveau certificat de salaire (chiffre 11) auquel sera ajouté le rachat éventuel attesté sous chiffre 10.2.

Le rachat d'années d'assurances au sens de la LPP ne doit pas être déduit du salaire, mais sera mentionné sous code 515/515C de la dé- claration d'impôt.

Par salaire net, il faut comprendre le salaire restant après déduction des cotisations AVS/AI/APG, AC (assurance-chômage), AANP (assurance contre les accidents non profes- sionnels) et des contributions versées pour la prévoyance professionnelle (2e pilier). Sont notamment compris dans le salaire net les primes, les indemnités de trajet, la part privée à la voiture de service, les commissions, les allo- cations familiales, de naissance, de résidence

Adultes 1 (par personne) Déjeuner Dîner Souper Pension complète Logement (chambre 2) Pension complète avec loge-

ment

Enfants 3 jusqu'à 6 ans

et de renchérissement, les gratifications, les cadeaux d'ancienneté ainsi que les bonifica-

effectifs. Tout revenu du conjoint doit être indi-

Si une employée de maison a été engagée, le salaire qui lui est versé n'est pas déductible.

l’employeur doivent être déclarées. Elles sont estimées à leur valeur marchande (valeur usuelle à laquelle la prestation est rémunérée

La pension et le logement gratuits doivent être

déclarés aux valeurs suivantes :

jour/Fr. mois/Fr. an/Fr. jour/Fr. mois/Fr. an/Fr. jour/Fr. mois/Fr.

an/Fr.

Déjeuner

1.--

30.-- 360.--

1.50 45.-- 540.-- 2.50 75.--

900.--

Dîner

2.50

75.-- 900.--

5.-- 150.-- 1'800.-- 7.50 225.--

2'700.--

Souper

2.--

60.-- 720.--

4.-- 120.-- 1'440.-- 6.-- 180.--

2'160.--

Pension

complète

5.50

165.-- 1'980.--

10.50 315.-- 3'780.--

16.--

480.--

5'760.--

Logement

(chambre 2)

3.--

90.-- 1'080.--

6.-- 180.-- 2'160.--

9.--

270.--

3'240.--

Pension

complète

avec lo-

8.50

255.-- 3'060.--

16.50 495.-- 5'940.--

25.--

750.--

9'000.--

gement

1

3

teliers et restaurateurs (voir le guide complémentaire pour les fants : 10% pour 4 enfants, 20 % pour 5 enfants,

30 % pour 6

contribuables exerçant une profession indépendante). enfants ou plus.

2

Ce taux tient compte d'une éventuelle occupation cumulative

de la chambre.

• Logement

Lorsque l'employeur ne met pas seulement une chambre à disposition, mais un appartement, on ajoutera le montant du loyer correspondant au prix local en lieu et place des forfaits sus- mentionnés, ou le montant dont le loyer a été réduit par rapport aux loyers demandés usuel-

lement dans la localité pour un logement ana- logue. Par personne adulte, les autres presta- tions de l'employeur doivent être appréciées comme suit :

Fr. 70.- par mois / Fr. 840.- par an pour l'agen- cement de l'appartement;

Fr. 60.- par mois / Fr. 720.- par an pour le chauffage et l'éclairage;

Fr. 10.- par mois / Fr. 120.- par an pour le net- toyage des habits et de l'appartement.

Pour les enfants, on prendra en considération la moitié des taux déterminés pour les adultes, sans tenir compte de leur âge.

• Habillement

Lorsque l'employeur fournit en grande partie les

vêtements, le linge de corps ainsi que les

chaussures et se charge également de leur

blanchissage ou de leur entretien, on ajoutera

Fr. 80.- par mois, soit Fr. 960.- par an.

Code 110 Gain accessoire net

Le revenu d’une activité accessoire salariée

doit être attesté au moyen d’un certificat de

salaire, quel que soit le montant.

Si ce revenu consiste entièrement ou partielle-

ment en une réduction de loyer (principale- ment pour les gérants d'immeubles et les con- cierges), la différence entre le loyer normal et le loyer convenu doit être déclarée.

Code 120 Indemnités journalières AI

Les justificatifs doivent être joints. Ces indemni- tés sont imposables à 100%.

Jetons de présence, hono- Code 130 raires d'administrateur

Ces revenus doivent être déclarés à raison de leur montant net (AVS/AI/APG/AC/AANP et cotisation 2e pilier déduites).

Résultat de l'activité indé- Code 140 pendante

Voir le guide complémentaire pour les contri- buables exerçant une profession indépendante.

S’agissant des travaux personnels réalisés par un contribuable indépendant, on entend ceux effectués exclusivement par un contribuable indépendant qui exerce son activité dans le domaine de la construction et qui doit comptabi- liser les prestations qu'il se fait à lui-même en

vertu du droit comptable. Ainsi, seuls les tra- vaux personnels et les prélèvements privés

comptabilisés au moment où ils ont été effec-

tués peuvent être admis ultérieurement comme

impenses au moment de la vente, et donc dé-

duits du gain immobilier (art. 97, al. 2, lettre e

LI).

Résultat de l'activité agricole Code 150 et forestière

Voir le guide complémentaire pour les agricul-

teurs.

Résultat de société simple, en Code 160 nom collectif ou commandite

Voir le guide complémentaire pour les contri- buables exerçant une profession indépendante.

18

Code 200 Rentes AVS

Ces rentes sont imposables à 100 %.

Les rentes AVS sont à indiquer à raison des montants effectivement reçus durant l'année

Code 210 Rentes AI

Ces rentes sont imposables à 100 %.

Les indications données à propos des rentes AVS s'appliquent également aux bénéficiaires d'une rente AI. Le complément de rente touché pour les enfants, y compris les enfants ma- jeurs, est à déclarer par la personne invalide.

Le taux d’invalidité doit être indiqué.

Les indemnités journalières sont à indiquer sous code 120.

En cas de rentes versées rétroactivement, celles-ci font l'objet d'une imposition au taux, à la date de la décision de l’établissement can- tonal des assurances sociales.

Pensions, rentes découlant Code 220 de la prévoyance profession- nelle

Etat

De telles prestations sont imposées à 100 % si le bénéficiaire n'a jamais versé de cotisations ou n'en a versé qu'à partir de 1955. Si des cotisations ont été versées avant 1955, les prestations sont imposables :

• à 90 % si les prestations reçues ont débuté après le 1er janvier 1969.

19

IFD

Sont imposables à 100 % les rentes et autres prestations périodiques provenant :

• d'institutions de prévoyance profes- sionnelle (2e pilier) lorsqu'elles reposent sur un rapport de prévoyance conclu après le 31 décembre 1986;

• de formes reconnues de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a).

Les autres rentes et pensions reposant sur un rapport de prévoyance existant déjà au 31 décembre 1986 et qui ont commencé à courir ou sont devenues exigibles avant le 1er janvier 2002 sont imposables comme suit:

• à 60 % si le contribuable a acquis exclusi- vement par ses propres cotisations (ver- sements, primes, etc.) le droit de jouir de ces revenus;

• à 80 % s'il a acquis ce droit en partie seu-

lement par ses propres cotisations, mais

que ces dernières forment au moins 20 %

des cotisations versées;

• à 100 % dans les autres cas.

Aux cotisations propres du contribuable sont assimilées celles de ses proches; il en est de même des prestations de tiers, si le contri- buable a acquis le droit à l'assurance par dévo- lution d'hérédité, legs ou donation. Les rentes versées par un fonds de prévoyance aux orphelins mineurs sont à déclarer par le parent survivant. Pour les orphelins majeurs et les orphelins de père et de mère (voir code 200).

Indemnités de l'assurance- Code 230 chômage

Les indemnités de chômage sont imposables à 100%.

Code 240 Autres rentes et prestations

Tous les autres revenus (rentes provenant de l'assurance accidents obligatoire, p. ex. SUVA, allocations pour perte de gain (APG), indemni- tés journalières et allocations familiales versées aux personnes non actives) sont imposables à 100%.

Ne sont par contre pas imposables les alloca- tions d'impotents versées dans le cadre de l'assurance accidents obligatoire (SUVA, etc.).

Les rentes des assurances sociales versées par des caisses étrangères qui ne trouvent pas leur fondement juridique dans un rapport de travail, mais qui reposent sur un rapport d'assu- rance fondé sur le droit public sont imposables au domicile de leur bénéficiaire.

Les rentes imposées à l'étranger sont prises en considération à 100 % pour le calcul du taux de l'impôt.

Les rentes et prestations de l’assurance mili-

taire versées à partir du 1er janvier 1994 sont

imposables à raison de 100 %, à l'exception

toutefois :

• des rentes d'invalidité et de survivants qui ont commencé à courir avant le 1er janvier 1994;

• des rentes d'invalidité, dont le début du ver- sement a commencé avant le 1er janvier 1994 et qui ont été transformées en rentes de vieillesse après le 1er janvier 1994;

• des rentes versées pour atteinte à l'intégrité ainsi que des indemnités versées à titre de réparation morale.

Codes 250 Pensions alimentaires reçues et 260 sous forme de rentes

Outre la pension alimentaire versée pour l'ex- conjoint, la part versée en faveur des enfants mineurs est également imposable. En re- vanche, celle qui est versée à ou pour un en- fant majeur n'est imposable ni auprès de l'en- fant, ni auprès du parent gardien.

Les pièces justificatives (jugement, conven- tion, quittances d'encaissement, etc.) doi- vent être jointes.

20

Les revenus de la fortune du contribuable, de son épouse et de ses enfants mineurs doivent être déclarés ensemble.

Doit également être indiqué le rendement de la fortune dont l'une ou l'autre de ces personnes a l'usufruit.

Codes 300 Rendement de la fortune à 330 immobilière

Tous les propriétaires immobiliers doivent rem- plir une formule 4 pour chaque bien-fonds. Cette formule contient toutes les explications sur la manière de la remplir.

Lorsqu'un immeuble est loué à un prix de fa- veur, le bailleur est imposé au minimum sur la valeur locative.

Les rendements nets et les excédents de dé- penses sont à indiquer séparément.

IFD

Un abattement de la valeur locative pour cause de sous-utilisation n'entre en ligne de compte que lorsque l'immeuble occupé par son proprié- taire n'est (plus) utilisé qu'en partie seulement. Une utilisation simplement moins intensive ne justifie pas de réduction, de même que :

• si certaines pièces ne sont utilisées qu'oc- casionnellement (chambre de travail, chambre d'hôtes, local de bricolage);

• si des pièces qui étaient occupées par des enfants ayant quitté le domicile parental res- tent à leur disposition pour des visites ou pour des vacances;

• si le contribuable, pour des raisons tenant à son train de vie, disposait de tout temps d'un

nombre de pièces habitables supérieur à ses besoins réels;

• pour des maisons de vacances et d'autres habitations secondaires.

Rendement de titres ou Codes 340 autres placements de capi- et 350 taux

Tous les rendements provenant de titres ou d'autres placements de capitaux, sont à déclarer dans la formule 5A. Des informations générales et les listes des cours éditées par l’Administration fédérale des contributions peu- vent être consultées sur le site internet : http://www.ictax.admin.ch.

L'Etat des titres doit contenir

d. Les créances hypothécaires et autres créances, titres étrangers et créances de tout genre (même bloqués);

e. Les gains de loterie, du Sport-Toto, de la Loterie à numéros, du PMU et les gains en nature.

Indications sur la manière de remplir l'état des titres

a. Colonnes 4 et 5 : il y a lieu d'indiquer dans ces colonnes la valeur vénale, ainsi que la va- leur imposable des éléments de fortune au 31 décembre 2024. En général, la valeur fiscale des créances et avoirs correspond à la valeur nominale. Les valeurs mobilières sont estimées d'après les cours de clôture du dernier jour de bourse de décembre. Pour les valeurs stipulées en monnaie étrangère, on inscrira dans la co- lonne 4, outre le cours de la bourse, le cours de conversion. Pour la conversion en monnaie suisse des valeurs en monnaie étrangère, font règle les cours des devises libres publiés dans la liste officielle des cours 2024 ou, lors- qu'il en existe encore, les cours des titres bloqués. Pour les titres non cotés, c'est la valeur vénale qui fait règle. La valeur vénale, soit la valeur fiscale au 31 décembre 2024, est

déterminée selon les instructions concernant l'estimation des titres non cotés en vue de l'im- pôt sur la fortune (circulaire n° 28 du 28 août

1. 2008) éditées par la Conférence suisse des

impôts. Si la valeur imposable n'est pas encore connue au moment du dépôt de la déclaration d'impôt, il est possible d'indiquer la valeur fixée pour l'année fiscale 2023 (31.12.2023). Cette déclaration provisoire sera vérifiée en procé- dure de taxation et rectifiée en cas de nécessi- té. Lorsque certaines conditions particulières sont remplies, il est possible de faire valoir une déduction de minorité, ou pour restriction de transfert sur la valeur fiscale des actions non cotées. (cf. à la circulaire du 28 août 2008).

En vertu de l'art. 45, al. 2 de la Loi d'impôt, les participations dans des sociétés de capitaux et des sociétés coopératives suisses, dont les parts ne sont pas cotées en bourse ni ne font l'objet d'un commerce organisé hors bourse sont imposées à une valeur réduite correspon- dant à la valeur fiscale brute diminuée de 30% de la différence entre la valeur fiscale et la va- leur nominale. Pour les actions jurassiennes, cette valeur est indiquée dans la notification de la valeur imposable adressée aux conseils d'administration des sociétés.

b. Colonne 6, catégorie A : dans cette co- lonne doivent figurer tous les rendements bruts de titres et créances suisses de l'année 2024 qui ont subi la déduction de l'impôt anticipé à la source. On indiquera également les fractions d'intérêts que le débiteur verse à son créancier lors de l'émission, du rembour- sement, de l'encaissement ou de la conversion d'un titre ou d'une créance. Par contre, les inté- rêts courants provenant de la vente de titres ne doivent pas être déclarés. Sur les gains de loteries organisées en Suisse ou du Sport- Toto et du PMU, seuls ceux dépassant Fr. 1'000'000.- sont soumis à l'impôt anticipé.

22

c. Colonne 7, catégorie B : dans cette co- lonne doivent figurer tous les rendements non soumis à l'impôt anticipé en 2024 provenant d'avoirs, de créances et de titres, notamment les intérêts de créances hypothécaires suisses ou étrangères et de prêts privés, les rende- ments provenant d'assurances de capitaux financées au moyen d'une prime unique, ainsi que les intérêts d'avoirs de clients dont le ren- dement brut ne dépasse pas Fr. 200.- par an. La notion d'avoirs de clients est définie dans la circulaire S-02.122.2 de l'Administration fédé- rale des contributions de la manière suivante: les avoirs de clients sont des créances fondées par des versements à une banque ou à une caisse d'épargne. Les avoirs de clients com- prennent notamment les dépôts d'épargne, les carnets ou les comptes de dépôt ou de place- ment, les compte-courants, les dépôts à terme, l'argent au jour le jour, les comptes salaires, les prêts d'actionnaires. Les comptes de clients auprès de la Poste suisse sont également in- clus. Ne sont pas inclus dans la notion d'avoirs de clients les obligations de caisse et les comptes à terme de plus d'un an. Il en va de même pour les papiers monétaires et les créances comptables considérés comme des obligations selon la législation fiscale (cf. circu- laires S-02.122.1 "Obligations" et S-02.130.1 "Papiers monétaires et créances comptables de débiteurs suisses" de l'Administration fédérale des contributions). S'y rattachent également tous les gains de loterie non soumis à l'impôt anticipé ainsi que tous les rendements d'avoirs et de titres étrangers.

On considère comme rendement imposable le rendement net qu'indique le bordereau de paiement ou l'avis de crédit, augmenté des impôts étrangers perçus à la source, si (selon la convention conclue en vue d'éviter la double imposition) le remboursement de ces impôts peut être demandé. En ce qui concerne les revenus de titres pour lesquels l'imputation d'impôts étrangers prélevés à la source est requise, ils doivent être déclarés et imposés à raison du rendement brut. L'unité de l'impôt anticipé, 2800 Delémont, ou l'Administration fédérale des contributions à 3003 Berne, don- nent tout renseignement utile sur l'exercice du droit au remboursement. Les titres suisses et étrangers cotés en Suisse doivent être déclarés au cours de clôture du dernier jour de bourse de décembre ou du der- nier jour ouvrable précédant la fin de l'assujet- tissement.

Les rendements provenant de l'aliénation ou du remboursement d'obligations à intérêt unique prédominant (obligations à intérêt global et à coupon zéro), qui échoient au porteur sont im- posables, indépendamment de la date d'échéance du titre (art. 20, 1er al.,litt. b LIFD et circulaire AFC no 15 du 07.02.2007)

Sont également imposables les rendements versés, en cas de vie ou de rachat d'assu- rances de capitaux susceptibles de rachat ac- quittées au moyen d'une prime unique, sauf si ces assurances de capitaux servent à la pré- voyance.

Est réputé servir à la prévoyance le paiement de la prestation d'assurance lorsque l'assuré a accompli sa 60e année et en fonction d'un rap- port contractuel qui a duré au moins 5 ans.

Pour les contrats d'assurances conclus après le 31 décembre 1998, il faut encore que le contrat ait été conclu avant que l’assuré n’atteigne son 66e anniversaire. Lorsque toutes ces conditions sont remplies, la prestation est exonérée.

Les rendements des assurances de capitaux du genre prédécrit qui ont été conclues avant le 1er janvier 1994 demeurent exonérés dans la mesure où, lorsque l'assuré touche la presta- tion, le rapport contractuel a duré au moins 5 ans ou que l'assuré a accompli sa 60e année.

• Titres appartenant à des enfants mineurs (2007 et plus)

Les enfants mineurs ne déclarent pas leurs propres titres. C'est le détenteur ou la déten- trice de l'autorité parentale qui déclare la fortune et les rendements de l’enfant dans la formule 5A.

Les enfants mineurs orphelins de père et de mère et les personnes sous tutelle déclarent leurs titres en remplissant personnellement le formulaire 5A.

• Avoirs et titres non imposables

Les avoirs dont vous disposez dans des institu- tions du 2e pilier (caisse de pension/prévoyance professionnelle) et de la prévoyance indivi- duelle liée (3e pilier a), ainsi que sur des comptes de libre-passage ne sont pas impo- sables jusqu'à la date d'échéance des presta- tions et ne doivent donc pas être déclarés dans l'état des titres.

• Impôt anticipé

L'impôt anticipé est un impôt perçu sur les re- venus de capitaux mobiliers (comptes d'épargne, avoirs en banque, actions, obliga- tions, comptes salaire, comptes de chèques postaux, etc.) et les prestations d'assurance provenant de débiteurs domiciliés en Suisse.

Tous les titres et leurs rendements doivent être portés dans la formule 5A. A défaut de leur déclaration, le requérant perd son droit au rem- boursement de l'impôt anticipé qui lui a été retenu (circulaire N° 48 du 4 décembre 2019 concernant l'article 23 LIA). De plus, il s'expose

23

à un rappel d'impôt et aux amendes prévues par la loi en cas de fraude (art. 199 ss LI et 175 ss LIFD).

Le contribuable qui, jusqu'à présent, n'aurait jamais déclaré ses avoirs peut en tout temps régulariser sa situation en prenant préalablement contact avec le Service des contributions, secteur du Rappel d'impôt.

Pour les rendements échus en 2024, le contri- buable doit être domicilié dans le canton du Jura au 31 décembre 2024 pour pouvoir lui demander le remboursement de son impôt anti- cipé.

En cas de transfert de domicile dans un autre canton en cours d'année fiscale, c'est le canton d'arrivée qui est compétent pour le rembourse- ment de l'impôt anticipé.

En cas de doute, des renseignements peuvent être obtenus auprès de la section des per- sonnes physiques, unité de l'impôt anticipé, à Delémont (tél. 032/420.56.12).

• Communautés héréditaires

Chaque héritier doit faire valoir son droit au remboursement, en fonction de sa part succes- sorale, auprès de l’autorité fiscale compétente pour son imposition.

Pour les communautés héréditaires, celles-ci établissent une déclaration d'impôt particulière (formulaires 5A, 6, etc).

• Communautés de copropriétaires par étages

Le droit au remboursement de l'impôt anticipé appartient à la communauté des copropriétaires par étages et non plus à chacun des coproprié- taires. La communauté doit faire sa demande en remplissant la formule AFC no 25.

Le copropriétaire domicilié en Suisse reste im- posable sur la part des revenus au fonds de rénovation, mais il doit l'inscrire dans la colonne B (revenu non soumis à l'impôt anticipé) de l'état des titres.

• Gains de loterie

Etat

Les gains supérieurs à Fr. 1'000'000.- réalisés dans des loteries (Sport-Toto, loterie à numé-

ros, PMU, etc.) sont imposables séparément des autres revenus, au taux unitaire de 2 % (à multiplier par les quotités cantonale, commu-

nale et paroissiale).

Sont déduits des gains de loterie ou d'opéra- tions analogues 5% à titre de mise, mais au plus Fr. 5'000.-.

Les personnes ayant réalisé de tels gains doi- vent s'annoncer auprès de la section des per- sonnes physiques, unité de l'impôt anticipé à Delémont, qui leur adressera une déclaration pour gain de loterie. Cette déclaration servira aussi bien à la détermination de l'impôt qu'au remboursement de l'impôt anticipé. Cette for- mule est disponible sur le site internet cantonal https://www.jura.ch/DFI/CTR/Formulaires/Formulaires- impots-speciaux.html.

IFD

Les gains réalisés au Sport-Toto, à la loterie à numéros, au Toto-X, au PMU ou à tout autre concours similaire constituent pour l'impôt fédé- ral direct un élément du revenu ordinaire, et sont soumis à partir d'un montant supérieur à Fr. 1'056'600.- par année fiscale.

Sont déduits des gains de loterie ou d'opéra- tions analogues 5% à titre de mise, mais au plus Fr. 5'300.-.

• Frais de gérance des titres

Il ne peut être déduit que les dépenses effec- tives qui se rapportent à la gérance proprement dite, confiée à des tiers en dépôts ouverts. Les frais et commissions de gestion sont déduc- tibles uniquement pour la partie soumise à la TVA. Ne sont pas déductibles les commissions et frais pour l'achat ou la vente de titres, les honoraires payés pour des conseils reçus en matière de placement de fortune ou de fiscalité, etc.

Code 360 Droit d'habitation

Les recettes découlant d'un droit d'habitation sont imposables à 100%.

Les droits d'habitation convenus non inscrits au registre foncier sont imposés auprès du proprié- taire de l'immeuble. Lorsque le locataire d'un logement sous-loue celui-ci entièrement ou partiellement, un tiers des recettes ainsi réalisées est imposable comme revenu, sauf preuve du contraire.

Rentes viagères, entretien Code 370 viager, etc.

Les rentes viagères et les revenus découlant de

contrats d'entretien viager sont imposables à raison de 40%.

24

Revenu net de successions non Code 380 partagées, de copropriétés et d'autres masses de biens

• Héritage

Le contribuable qui acquiert en 2024 de la for- tune en rapport avec un décès est imposable sur cette fortune et son rendement dès la dé- volution des biens. Dans une telle situation, l'intéressé déclare les biens dont il dispose au 31 décembre 2024 ainsi que leur rendement échu depuis le décès. L'administrateur des biens remplit la formule 6, dont un exemplaire est remis à chacun des héritiers. Les ayants droit à une succession non partagée qui se trouve dans le canton du Jura sont impo- sables :

Autres revenus

Code 400 Autres revenus

On indiquera tout revenu, de quelque nature qu'il soit, qui n'est pas mentionné sous les codes 100 à 390, excepté la solde militaire et la solde du service de protection civile, les presta- tions allouées en réparation du tort moral et pour atteinte à l'intégrité, les allocations AVS/AI pour impotents et les prestations complémen- taires AVS/AI, les recettes provenant de l'assis- tance publique, de successions, legs et dona- tions, les versements provenant d'assurances vie susceptibles de rachat. Concernant les ren- dements versés en cas de vie à l'échéance ou

• s'ils ont leur domicile dans le canton du Jura, à raison du total de leur part;

• s'ils ont leur domicile dans un autre can- ton, pour leur part aux immeubles, forces hydrauliques et établissements stables sis dans le canton du Jura.

Les contribuables jurassiens qui participent à une succession non partagée dans un autre canton ou à l'étranger ne sont imposables que sur leur part à la fortune mobilière (rendement des titres) et s’agissant des immeubles hors canton ou à l’étranger pour ce qui est du taux. Au sujet de l'évaluation du revenu en fonction de la date du décès, voir les explications don- nées sous revenu du travail codes 100 à 190.

de rachat d'assurances de capitaux suscep- tibles de rachat et acquittées au moyen d'une prime unique, voir les indications figurant sous code 340.

Les travaux personnels ainsi que tout gain dé- coulant d'activités commerciales sur Internet doivent également être déclarés.

S’agissant des travaux personnels réalisés par un contribuable indépendant, voir page 18, code 140, activité indépendante.

25

Déductions

Tableau des principales déductions (aperçu)

Code

Déduction

500

Dépenses professionnelles générales

Fr. 2'000.- annuel pour un poste à 100%

Code 500 déduction forfaitaire possible

500

Frais de déplacement

Fr. 0.65/km, dès 8'000 km à

14'999 km

Fr. 0.60/km, dès 15'000 km

Formule no 7

Fr. 3'200.- par an

(sans cantine ou sans participation de l'employeur)

500

Frais de repas1

Fr. 1'600.- par an

(avec cantine ou avec participation de l'employeur)

Chambre et pension prise à l'extérieur

Fr. 6'400.- par an (repas midi et soir)

(sans cantine ou sans participation de l'employeur à

midi)

500

du domicile1

Fr. 4'800.- par an (repas midi et soir)

(avec cantine ou participation de l'employeur à midi)

En sus loyer de la chambre hors du domicile

20 % du revenu net Fr. 800.- au minimum

500

Frais pour activité accessoire

Fr. 2'400.- au maximum

505

Double activité des conjoints

Fr. 2'700.- au maximum

Fr. 7'056.- au maximum pour le contribuable

affilié au 2e pilier. Max. 20% du revenu net ou

520

Prévoyance individuelle liée

Fr. 35'280.-, pour le contribuable non affilié au

2e pilier

Cotisations à des caisses d'assu-

Max.2 Fr. 6'700.- mariés/ Fr. 3'350.- autres

contribuables

Fr. 780.- en plus par personne ne

cotisant pas à un 2eme, ni

525

rance maladie, invalidité, accidents et

sur la vie

3e pilier A

Fr. 1’020.- en plus par enfant à charge

(code 620; jusqu'à 18 ans)

Fr. 3'350.- en plus par jeune adulte

(code 620; de 18 à 25 ans)

555

Frais de garde

Fr. 10'500.- au maximum par enfant

Ménage indépendant, sans enfant à

600

charge, avec droit d'accueil de

son(ses) enfant(s) mineur(s)

Fr. 1'800.-

Déduction en cas d'activité prof. exer-

610

cée par une personne seule avec

enfant à charge

Fr. 2'700.-

Fr. 5'600.-

620

Enfant(s) à charge

Fr. 6'300.- à partir de 3 enfants

Fr. 2'400.- pour autant que l'aide annuelle attei-

640

Secours

gne ce montant

660

Apprenti/étudiant

Fr. 4'000.- (à faire valoir par lui/elle-même)

Couples mariés ou partenariat enre-

680

gistré (ménage commun)

Fr. 3'600.-

Frais professionnels liés à Codes 500 l'exercice d'une activité dé- et 500C pendante

Voir les indications figurant sur la formule 7.

Déduction en cas d'activité

Code 505 professionnelle des deux con-

joints

Tous les couples mariés dont les deux conjoints exercent une activité lucrative principale ou accessoire peuvent prétendre à une déduction maximale de :

Etat Fr. 2'700.-

mais au plus à concurrence du revenu le moins élevé des deux conjoints lorsqu'ils exercent tous deux une activité lucrative sans rapport l'une avec l'autre.

La déduction est aussi admise lorsqu'un con- joint seconde l'autre de façon importante dans sa profession, son commerce ou son entre- prise, à condition que cette collaboration soit prévue contractuellement ou soit nécessaire, compte tenu de la nature de l'activité exercée.

Aucune déduction n'est admise si l'activité lu- crative débouche sur une perte.

IFD Min. Fr. 8'500.-, max. Fr. 13'900.-

Cette déduction est autorisée lorsque les époux vivent en ménage commun et exercent chacun

une activité lucrative. Elle est égale à 50% du produit de l'activité lucrative la moins rémuné-

rée, mais au moins de Fr. 8'500.- et au plus de

Fr. 13'900.-. Le revenu de l'activité lucrative

est égal à la totalité du revenu que le contri- buable tire d'une activité salariée ou indépen- dante, principale ou accessoire.

Aucune déduction n'est admise si l'activité lu- crative débouche sur une perte.

Pour le revenu d'une activité salariée, il s'agit du salaire brut diminué des frais professionnels et des cotisations AVS/AI/APG/AC/AANP, des contributions à la prévoyance professionnelle (2e pilier) et à la prévoyance individuelle liée (3e pilier A). Pour le revenu d'une activité indépen- dante, il s'agit du solde du compte pertes et profits après déduction des contributions au 2e pilier et au 3e pilier A et après d'éventuelles rectifications fiscales.

Code 515 Rachat d'années d'assurances et 515C (2epilier)

Les rachats d'années d'assurances sont dé- ductibles, aussi bien pour les salariés que pour les indépendants sur présentation de la feuille de calcul du rachat maximal autorisé et de l'at- testation de paiement établie par l'institution de prévoyance.

27

En cas de versement anticipé dans le cadre de l'encouragement à la propriété du logement, le remboursement devra intervenir avant tout rachat d'années de cotisation.

La déduction des rachats est systématiquement

refusée, sur la base de l'article 79b alinéa 3 LPP, lorsque des prestations en capital sont versées, pour quelque motif que ce soit (presta- tion de vieillesse, versement anticipé dans le cadre de l'encouragement à la propriété du logement, versement anticipé selon l'article 5 de la Loi fédérale sur le libre passage), durant un délai de trois ans suivant le rachat.

Codes 520 Contributions de prévoyance et 520C individuelle 3e pilier A

Les cotisations versées à des formes re- connues de prévoyance individuelle liée (3e pilier A) sont déductibles :

• pour les contribuables assurés sous le régime du 2e pilier : cotisations mention- nées dans l'attestation de l'établissement d'assurances ou de la fondation bancaire, mais au maximum Fr. 7'056.- pour l'année 2024.

• pour les contribuables qui ne sont pas assurés sous le régime du 2e pilier : co- tisations mentionnées dans l'attestation de l'établissement d'assurances ou de la fon- dation bancaire, jusqu'à 20% du revenu

provenant de l'activité lucrative, mais au maximum Fr. 35'280.- pour l'année 2024.

Le montant des cotisations au 3e pilier A ne peut dans tous les cas pas excéder les mon- tants maximums déductibles fiscalement.

Cotisations à des caisses Code 525 d'assurance maladie, invalidi- té, accident et sur la vie

Etat

Les réductions des primes dans la caisse d'assurance maladie attribuées par l’Etablissement cantonal des assurances so- ciales, doivent être prises en compte pour la détermination de la présente déduction.

Pour les contribuables ne bénéficiant pas de réductions des primes dans la caisse d'assu- rance maladie, seul le code 525 doit être com- plété. Le montant total de la réduction peut être revendiqué comme ci-dessous :

• Contribuables mariés

• Fr. 6'700.- pour les contribuables mariés dont les deux conjoints versent des cotisa- tions à un 2e ou un 3e pilier A;

• Fr. 7'480.- pour les contribuables mariés dont l'un des conjoints seulement verse des cotisations à un 2e ou un 3e pilier A;

• Fr. 8'260.- pour les contribuables mariés dont aucun des conjoints ne cotise à un 2e ou un 3e pilier A (p. ex. un couple de retrai- tés).

• Personnes seules

• Fr. 3'350.- pour les contribuables cotisant à un 2e ou un 3e pilier A;

• Fr. 4'130.- pour les contribuables ne cotisant pas à un 2e ou un 3e pilier A.

Ces montants sont augmentés de Fr. 3'350.- pour chaque jeune en formation (18 à 25 ans) et de Fr. 1’020.- pour chaque enfant à charge (jusqu'à 18 ans) au sens du code 620. Le cu- mul par enfant de ces montants n'est pas pos- sible.

• Bénéficiaires de réductions de primes dans l'assurance maladie attribuées par l’établissement cantonal des assurances sociales

Primes pour assurances ma- Code 5250 ladie et accidents

Vous devez indiquer le montant brut des primes facturées par votre assurance maladie durant l'année 2024. Une copie de la police d'assurance 2024 doit être jointe à votre décla- ration fiscale.

Réduction des primes dans l'assurance maladie attribuée Code 5252 par l’établissement cantonal des assurances sociales

Vous mentionnerez le cumul des réductions attribuées en 2024 par l’établissement cantonal des assurances sociales. A cet effet, vous au- rez reçu une décision d'attribution d'une contri- bution de l'Etat à la réduction des primes dans l'assurance maladie relative à l'année 2024.

28

Primes pour assurances sur Code 5254 la vie et de rente

Si vous payez des primes d'assurances sur la vie et/ou de rente, vous pouvez revendiquer leur prise en compte. Une copie de votre (vos) police(s) d'assurances ou des décomptes de primes 2024 doit(vent) être jointe(s) à la décla- ration fiscale. Les cotisations versées à des assurances de choses et de responsabilité civile (par exemple pour le mobilier et les véhi- cules) ne peuvent pas être additionnées au montant total de la déduction.

Intérêts de capitaux Code 5256 d'épargne

Sont considérés comme intérêts de capitaux d'épargne, les intérêts des avoirs en banque de toute nature, d'obligations suisses ou étran- gères ainsi que les intérêts provenant de prêts. Sont en revanche exclus du calcul les rende- ments d'actions, de parts sociales et de parts

de fonds de placement.

Code 5259 Total

Si celui-ci est inférieur aux montants maximums relevés dans la déclaration d'impôt, vous devez le reporter sous code 525.

Dans le cas contraire, seul les montants maxi- mums indiqués sous code 525 sont déduc- tibles.

IFD

Si des cotisations pour la prévoyance profes- sionnelle (2e pilier) sont versées ou si une dé- duction au titre de la prévoyance individuelle liée (3e pilier A) est revendiquée, la déduction se monte à :

• Fr. 3'600.- pour les contribuables mariés vivant en ménage commun;

• Fr. 1'800.- pour les autres contribuables.

Si le contribuable ne cotise pas pour la pré- voyance professionnelle (2e pilier) ni au titre de la prévoyance individuelle liée (3e pilier A)

• Fr. 5'400.- pour les contribuables mariés vivant en ménage commun;

• Fr. 2'700.- pour les autres contribuables.

Les déductions qui précèdent sont augmentées

de Fr. 700.- pour chaque enfant ou personne

nécessiteuse au sens des codes 620 et 640 de la déclaration d'impôt.

Les cotisations versées à des assurances de choses et de responsabilité civile (par exemple pour le mobilier et les véhicules) ne peuvent être défalquées.

Pour les contribuables bénéficiant de réduction de primes dans l’assurance maladie attribuées par l’établissement cantonal des assurances sociales, le montant du code 5259 sera retenu pour autant qu’il soit inférieur aux déductions IFD précitées.

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Code 530 Intérêts passifs

On inscrira ici les intérêts passifs échus en 2024 en indiquant l'état des dettes correspon- dantes. La déduction des intérêts passifs rela- tifs à la fortune privée est limitée au montant du rendement brut de la fortune immobilière et mobilière, augmenté de Fr. 50'000.-. Par

contre, les intérêts passifs grevant la fortune commerciale sont déductibles sans limitation.

L'indemnité (pénalité), payée par l'emprun- teur à l'organisme bancaire en cas de résilia- tion anticipée d'un emprunt hypothécaire à taux fixe est admise en déduction, moyennant la présentation d'une attestation bancaire et que, parallèlement, un nouveau contrat de prêt soit conclu auprès du même institut bancaire et portant sur le même bien im- mobilier.

Les frais liés à un leasing portant sur des biens de consommation (véhicules automo- biles, etc.) ne sont pas déductibles, étant ad- mis de manière générale qu'un tel contrat doit être considéré comme un contrat de location.

Les intérêts d'un crédit de construction ne sont pas non plus déductibles, mais pourront être pris en considération dans le calcul du gain immobilier en cas de vente de l'immeuble.

En ce qui concerne l'aide fédérale au loge- ment, il faut distinguer selon qu'il s'agit de :

• l'allégement de base (remboursable) qui est considéré quant au capital comme une dette ordinaire et dont les intérêts sont dé- ductibles. Ces intérêts figurent dans une communication (à joindre à la déclaration d'impôt) qui est établie par l'Office fédéral du logement. Les intérêts à mentionner

dans la déclaration d’impôt 2024 sont ceux de l'année 2024;

• l'allégement supplémentaire (à fonds perdus) versé en 2024 et qui doit être dé- duit des intérêts passifs échus en 2024.

Codes 540 Pensions alimentaires et 545

Sont déductibles aussi bien la pension alimen- taire versée pour l'ex-conjoint que celle versée en faveur des enfants mineurs. Les personnes revendiquant une telle déduction joindront spontanément à leur déclaration d'impôt les pièces justificatives établissant les versements effectués durant l'année 2024 (jugement ou convention, quittances postales ou bancaires, etc.).

En revanche, la pension alimentaire versée à ou pour un enfant majeur n’est pas déductible; le débiteur d’une telle pension peut toutefois, en principe, revendiquer la déduction prévue au code 620.

Les indemnités uniques versées au conjoint divorcé ne sont pas déductibles.

Les prestations périodiques découlant d'une rente viagère ou de charges durables peuvent être défalquées dès le début de leur versement à raison respectivement de 40% pour la rente viagère et de 100% pour les charges durables.

Cotisations en faveur d'un Code 548 parti politique

Etat

Les particuliers peuvent déduire de leur revenu imposable les cotisations de membre, les dons et les contributions des détenteurs de fonctions poli-

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tiques (cotisations de mandat), à hauteur de Fr. 10'500.-.

Les cotisations et les versements en faveur d'un parti politique sont déductibles si celui-ci remplit l'une des conditions suivantes :

• être inscrit au registre des partis confor- mément à l'art. 76a de la loi fédérale du 17 décembre 1976 sur les droits politiques,

• être représenté au Parlement cantonal,

• avoir obtenu au moins 3% des voix lors des dernières élections au Parlement cantonal.

IFD

La déduction est de Fr. 10'400.- au maximum.

Frais de formation, perfec- Code 549 tionnement, reconversion professionnels

Sont déductibles les frais de formation et de perfectionnement professionnels, y compris les frais de reconversion, jusqu'à un montant maximal de Fr. 12'000.- pour autant que :

• un premier diplôme de degré secondaire II ait été obtenu ou

• le contribuable ait 20 ans révolus et qu'il ne s'agisse pas des frais de formation visant l'obtention d'un premier diplôme du degré secondaire II.

La formule 11 doit être remplie pour décla- rer ces frais (se référer à la page 3 ci-avant concernant les justificatifs à présenter).

IFD

La déduction est de Fr. 12'900.- maximum.

Code 550 Frais liés au handicap

Les frais du contribuable liés au handicap au sens de la Loi sur l'égalité pour les handicapés sont en principe déductibles en totalité. Ils devront être prouvés au moyen de factures, quittances ou toute autre pièce utile. Des indications complémentaires figurent au verso de la formule 9.

Code 555 Frais de garde

Etat Une déduction de Fr. 10'500.- maximum est accordée pour chaque enfant jusqu'à son 14ème anniversaire, pour lequel la déduction

pour enfant est octroyée, lorsque les frais de garde sont supportés parce que :

• les parents mariés vivant en ménage com- mun exercent tous deux une activité lucra- tive;

• le parent veuf, divorcé, séparé ou céliba- taire exerce une activité lucrative. Si dans ce cas, le ménage comporte deux adultes, la déduction n'est accordée que si les deux adultes travaillent;

• les contribuables supportent des frais de garde en raison d'une maladie grave ou de leur invalidité.

Le salaire versé à une fille au pair est déduc- tible à titre de frais de garde à raison de Fr. 2'500.- au maximum par enfant gardé. La déduction n'est accordée que si les pièces justificatives (contrat de garde, récépissés, etc.) sont produites et que le nom du-de la bénéficiaire est indiqué. Les frais de déplace- ment et de repas ne sont pas déductibles. Si les père et mère sont taxés séparément, la déduction n'est pas accordée au parent qui déduit les contributions d’entretien. Par contre, chacun des parents peut revendi- quer la moitié de cette déduction lorsqu'ils exercent en commun l'autorité parentale sur leurs enfants et qu'aucune contribution d'entre- tien n'est versée en faveur des enfants. Dans ce cas, la convention d'entretien de l'enfant doit être produite.

IFD

La déduction s'élève à Fr. 25'500.- au maxi- mum par enfant jusqu'à son 14ème anniver- saire. Codes 570 Frais de maladie à 580

Les frais de maladie supportés par le contri- buable pour lui-même ou pour une personne à l'entretien de laquelle il subvient sont déduc- tibles pour la part qui excède le 5 % du revenu net selon code 560. Les frais devront être prouvés au moyen de factures; les décomptes de la caisse-maladie seront joints.

Exemple Revenu net I (code 560) Fr. 32'400.-

Frais de maladie selon formule 9 Fr. 4'800.- (code 570) moins 5 % du revenu net Fr. 1'620.- (code 575) solde déductible code 580 Fr. 3'180.- D'autres indications figurent au verso de la formule 9.

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Ménage indépendant, sans enfant à charge, avec droit Code 600 d'accueil de son(ses) enfant(s) mineur(s)

Etat

La déduction de Fr. 1'800.- est accordée aux personnes divorcées ou séparées (précédem- ment mariées) qui tiennent ménage indépen- dant, sans enfant à charge (code 620), tout en disposant du droit d'accueillir chez elles leur(s) enfant(s) mineur(s) en application des dispo- sitions du Code civil suisse (CCS).

Le cas du contribuable interdit du droit de garde reste réservé.

L’application de cette déduction est subordon- née à la tenue d’un ménage indépendant; il n’y a pas ménage indépendant si le contribuable vit avec un tiers.

IFD

Cette déduction n'est pas connue à l'IFD.

Enfants à charge âgés de Code 620 moins de 18 ans ou faisant un apprentissage ou des études

Etat

La déduction pour enfant s'élève à Fr. 5'600.- et à Fr. 6'300.- dès trois enfants.

Exemple

2 enfants : 2 x 5'600.- Déduction : Fr. 11'200.- 3 enfants : 3 x 6'300.- Déduction : Fr. 18'900.-

L'enfant ne donne droit à cette déduction que si son revenu annuel n'excède pas

Fr. 11'800.- (revenu brut moins les frais éven- tuels de déplacement et de repas pris hors du

domicile).

IFD

La déduction s'élève à Fr. 6'700.- par enfant.

Supplément pour les enfants Code 630 qui reçoivent leur instruction au-dehors

Etat

Une déduction supplémentaire, basée sur les frais effectifs, de Fr. 10'500.- au maximum est octroyée pour chaque enfant qui est instruit hors du domicile familial et qui prend chambre et pension à l'extérieur. Cette déduction ne concerne pas la scolarité obligatoire en école publique.

Si seul un repas principal doit être pris à l'exté- rieur, le supplément est de Fr. 3'000.-, auquel s'ajoutent les frais de déplacement jusqu'à Fr. 2'700.- au maximum, pour autant que l'en- semble des frais d'instruction s'élèvent à Fr. 1'000.- au moins. La déduction supplémen- taire ne sera pas admise si l'enfant a bénéficié d'une bourse.

Les déductions pour les frais de repas et de déplacement ne sont pas admises si l'enfant, pendant la durée de l'instruction en cause, a touché un revenu moyen supérieur à Fr. 600.- par mois compte tenu des frais de déplacement et du surplus de dépenses pour repas pris hors du domicile.

Toutefois, lorsque l'enfant doit prendre chambre et pension à l'extérieur et que la bourse est inférieure ou égale à Fr. 8'000.- par

33

année, la déduction de Fr. 10'500.- sera tout de même admise. Elle est réduite à Fr. 5'250.-

si la bourse se situe entre Fr. 8'001.- et Fr. 11'000.-. Dès Fr. 11'001.- de bourse, la déduction supplémentaire n'est plus possible.

Aucune déduction ne sera toutefois accordée si le revenu annuel de l'enfant, comprenant une éventuelle bourse, excède Fr. 19’000.- (revenu à annualiser si les études n'ont pas duré toute l'année).

Chacun des parents peut, pour l'impôt d'Etat, revendiquer la moitié de ces déductions lors- qu'ils exercent en commun l'autorité parentale sur leurs enfants et qu'aucune contribution d'entretien n'est versée en faveur des enfants. Dans ce cas, la convention d'entretien de l'enfant doit être produite.

Pour l'enfant majeur, en principe, la déduction est accordée au parent qui bénéficie de la déduction sous code 620.

IFD

Cette déduction est inconnue à l'IFD.

Code 640 Personne secourue

La personne secourue, parente ou non du contribuable, doit être incapable de subvenir à son entretien par ses propres moyens. Les membres de la famille qui travaillent dans le ménage du contribuable ou qui sont régulière- ment astreints à rendre des services ne peu- vent être considérés comme personnes né- cessiteuses, même s'ils n'ont pas de revenu ni de fortune.

Le contribuable ne peut revendiquer la dé- duction que si le montant de son aide at- teint au moins le montant de la déduction, soit :

Etat IFD Fr. 2'400.- Fr. 6'700.-

La déduction n'est pas autorisée pour les en- fants pour lesquels la déduction sous code 620 est admise ou pour le conjoint notamment pour celui qui donne droit à la déduction pour per- sonne âgée ou infirme (code 670). Voir égale- ment tableau page 11 (code 620)

Déduction pour apprenti - e, Code 660 étudiant - e

Etat

Les études doivent mobiliser l'essentiel des ressources du contribuable. Dès que l'activité lucrative est supérieure à un poste à tiers temps, la déduction n'est plus accordée.

Seul l'apprenti, étudiant, peut faire valoir cette déduction dans sa propre déclaration fiscale.

La situation déterminante est celle au 31.12. de l'année fiscale.

IFD

Cette déduction est inconnue à l'IFD.

Déduction pour personnes Code 670 âgées ou infirmes

Etat

Cette déduction est ouverte aussi bien aux rentiers ayant atteint l'âge (65 / 64 ans) don- nant droit au versement d'une rente AVS qu'aux rentiers AI. Elle est également accor- dée aux personnes qui bénéficient d'une rente AVS anticipée.

Le calcul du revenu déterminant l'octroi de la déduction autorisée a pour base le revenu net II (code 590) de la déclaration fiscale.

De celui-ci, il y a lieu de retrancher les déduc- tions octroyées ad personam pour les codes 600 à 660 de la déclaration fiscale.

Ensuite, les pertes commerciales non absor- bées, l'excédent de dépenses de la fortune immobilière privée et de la fortune immobilière commerciale et l'excédent de dépenses, con- cernant les copropriétés, communautés hérédi- taires et autres collectivités sont ajoutés. Enfin, le résultat obtenu est majoré du 3% de la fortune recalculée. Cette dernière est déter- minée comme suit :

Couple marié Fortune imposable (codes 890 + 892 + 894) ./. Fr. 112'000.- = Fortune recalculée

Autre contribuable Fortune imposable (codes 890 + 892 + 894) ./. Fr. 56'000.- = Fortune recalculée

34

Le revenu majoré calculé déterminera la dé-

duction autorisée, conformément aux tableaux

Couple

ci-après.

Personne seule

Revenu sans cette

Déduction

déduction

jusqu'à Fr. 28'600,- 8'800,-

de 28'700,- à Fr. 29'400,- 8'200,-

de 29'500,- à Fr. 30'300,- 7'700,-

de 30'400,- à Fr. 31'100,- 7'200,-

de 31'200,- à Fr. 32'000,- 6'600,-

de 32'100,- à Fr. 32'800,- 6'100,-

de 32'900,- à Fr. 33'700,- 5'600,-

de 33'800,- à Fr. 34'500,- 5'000,-

de 34'600,- à Fr. 35'400,- 4'500,-

de 35'500,- à Fr. 36'200,- 4'000,-

de 36'300,- à Fr. 37'100,- 3'500,-

de 37'200,- à Fr. 37'900,- 2'900,-

de 38'000,- à Fr. 38'800,- 2'400,-

de 38'900,- à Fr. 39'600,- 1'900,-

de 39'700,- à Fr. 40'500,- 1'300,-

de 40'600,- à Fr. 41'300,- 800,-

de 41'400,- à Fr. 42'200,- 300,-

dès Fr. 42'300,- -,-

Revenu sans cette dé-

duction

jusqu'à Fr. 36'600,-

de 36'700,- à Fr. 37'400,-

de 37'500,- à Fr. 38'300,-

de 38'400,- à Fr. 39'100,-

de 39'200,- à Fr. 40'000,-

de 40'100,- à Fr. 40'800,-

de 40'900,- à Fr. 41'700,-

de 41'800,- à Fr. 42'500,-

de 42'600,- à Fr. 43'400,-

de 43'500,- à Fr. 44'200,-

de 44'300,- à Fr. 45'100,-

de 45'200,- à Fr. 45'900,-

de 46'000,- à Fr. 46'800,-

de 46'900,- à Fr. 47'600,-

de 47'700,- à Fr. 48'500,-

de 48'600,- à Fr. 49'300,-

de 49'400,- à Fr. 50'200,-

de 50'300,- à Fr. 51'000,-

de 51'100,- à Fr. 51'900,-

de 52'000,- à Fr. 52'700,-

dès Fr. 52'800,-

Déduction

Rente Rente

unique double

8'800,- 10'200,-

8'200,- 9'600,-

7'700,- 9'100,-

7'200,- 8'600,-

6'600,- 8'000,-

6'100,- 7'500,-

5'600,- 7'000,-

5'000,- 6'400,-

4'500,- 5'900,-

4'000,- 5'400,-

3'500,- 4'900,-

2'900,- 4'300,-

2'400,- 3'800,-

1'900,- 3'300,-

1'300,- 2'700,-

800,- 2'200,-

300,- 1'700,-

-,- 1'100,-

-,- 600,-

-.- 100,-

-.- -,-

Le contribuable, célibataire et rentier, est

excédent de dépenses de Fr. 480.- (code

propriétaire d'une maison familiale. En

390).

2024, il a procédé à des travaux d'entre-

tien

et l'excédent de dépenses qui en ré-

Son revenu net II (code 590) est

de Fr. 35'500.-

sulte est Fr. 2'475.- (code 310).

et sa fortune imposable de Fr. 75'000.- (code

890).

De plus, il participe à une succession non

partagée qui se solde également par un

d.

Revenu net II (code 590)

+ excédent dépenses immeuble (code 310)

+ excédent dépenses copropriété (code 390)

Fr. 35'500.-

+ Fr. 2'475.-

+ Fr. 480.-

Sous total

Fr. 38'455.-

e.

Fortune imposable (code 890)

./. déduction personne seule

Fortune pour calcul de majoration

./.

Fr.

Fr,

Fr.

75'000.-

56'000.-

19'000.- x 3% = + Fr.

570.-

f.

Revenu déterminant

Fr. 39'025.-

g.

Déduction code 670 selon tabelle

Fr. 1'900.-

Les contribuables sont locataires et tous les

Le revenu net II du couple est de Fr. 50'000.- (code

deux rentiers AVS. Leur plus jeune enfant est

590) et la fortune imposable de Fr. 245'000.- (code

encore à charge et en études universitaires.

890).

a. Revenu net II (code 590)

Fr.

50'000.-

./. enfant à charge (code 620)

./. Fr.

5'600.-

./. instruction au dehors (code 630)

./. Fr.

10'500.-

Sous total

Fr.

33'900.-

b. Fortune imposable (code 890)

Fr. 245'000.-

./. déduction couple marié

./.

Fr. 112'000.-

Fortune pour calcul de majoration

Fr. 133'000.- x 3% = + Fr.

3'990.-

c. Revenu déterminant

Fr.

37'890.-

d. Déduction code 670 selon tabelle

Fr.

9'100.-

Déductions pour couples ma-

Code 680 riés ou partenariat enregistré

Rentiers AVS/AI

(ménage commun)

Sur le site de l’Etablissement cantonal des

assurances sociales www.ecasjura.ch,

en

Etat

collaboration avec la Fondation Pro Senectute,

la possibilité de procéder à une estimation de

Tous les couples mariés qui vivent en mé-

votre droit éventuel à des prestations complé-

nage commun ont droit à la déduction pour

mentaires vous est offerte. Il s'agit d'un calcul

couple marié de Fr. 3'600.-.

approximatif qui n'ouvre aucun droit

à ces

prestations, mais qui vous permet d'apprécier

s'il est opportun de présenter une demande à

IFD

l'organe compétent, soit l'agence communale

AVS de votre domicile.

La déduction est de Fr. 2'800.-.

Les agences communales AVS tiennent à

votre disposition, un mémento sur le

calcul des

prestations complémentaires à l'AVS/AI.

ou à la date de clôture en 2024 doivent être

reportés sous ces rubriques.

Code 735 Autres actifs commerciaux

En cas d'achat de participations d'au moins 20% au capital-actions ou au capital social d'une société de capitaux ou d'une société coo- pérative, le détenteur peut les annoncer à l'autorité fiscale au moment de leur acquisition comme étant de la fortune commerciale. Dans un tel cas, ces participations seront soumises

Code 760 Véhicules privés

remettre à leurs assurés une attestation con- cernant la valeur imposable des assurances sur la vie, mentionnant la valeur de rachat et les participations aux excédents. C'est ce mon-

déduction des intérêts passifs et l'imposition du gain en capital réalisé lors de leur aliénation.

Titres et autres placements Code 740 de capitaux

On reportera ici le total de la fortune tel qu'il ressort de la formule 5A, y compris les avoirs en Suisse et à l'étranger. Les participations aux fonds de rénovation et de réparation des com- munautés de copropriétaires par étages doivent être mentionnées dans la formule 5A, pour autant qu'elles n'entrent pas dans la catégorie décrite sous code 755 de la déclaration. Lors de l’utilisation de l’e-relevé, les indépen- dants/agriculteurs veilleront à la ventilation cor- recte des éléments privés respectivement commerciaux.

tant total qui doit être reporté dans la déclara- tion d'impôt.

L'attestation de la compagnie d'assurances doit être jointe à la déclaration d'impôt.

Code 780 Autre fortune

Tous les éléments déclarés sous ce chiffre tels que constructions mobilières élevées sur le fonds d'autrui, bateaux, avions, chevaux de

selle, ainsi que les collections de tableaux, de livres, de timbres, d'armes et de monnaies, œuvres d'art et bijoux, etc., en tant que ceux-ci ne doivent pas être considérés comme mobi- lier de ménage, sont imposables à leur va- leur vénale.

38

Codes 905 Prestations en capital et 905 c

2e et 3e pilier A Les prestations en capital provenant d'institu- tions de prévoyance professionnelle (2e pilier) et celles provenant de formes reconnues de prévoyance individuelle liée (3e pilier A) sont imposées séparément des autres revenus et sans aucune déduction sociale.

L'impôt est fixé pour l'année fiscale au cours de laquelle le droit à la prestation a été acquis.

Etat

selon un tarif spécial au sens de l'art. 37 al. 2 LI :

Ces prestations sont imposables à 100 %.

IFD

au cinquième des taux du barème.

Sont imposables à 100 % toutes les presta- tions en capital provenant de formes recon-

nues de prévoyance individuelle liée (3e pilier A), de même que celles provenant d'institu- tions de prévoyance professionnelle (2e pilier), lorsqu'elles reposent sur un rapport de pré- voyance conclu après le 31 décembre 1986 et qui sont devenues exigibles après le 1er janvier

Etat

selon un tarif spécial au sens de l'art. 37 al. 2 LI.

IFD

au cinquième des taux du barème.

Prestations en cas de décès

Les prestations versées en cas de décès, telles que :

• les versements de capitaux (y compris les participations au bénéfice) découlant d'assurances sur la vie non rachetables;

• les versements de capitaux provenant d'assurances contre les accidents ou d'assurances de la responsabilité civile en cas de décès (également les versements de la SUVA);

• les prestations complémentaires découlant d'assurances sur la vie rachetables, par

exemple en cas de décès par accident ou après une longue maladie;

sont imposables :

Etat

à la taxe des successions et donations, sous réserve des assurances risque pur sur la tête d'un tiers;

IFD

au cinquième des taux du barème ordinaire, sans aucune déduction sociale.

40

Autres prestations en capital

Les autres prestations en capital, telles que :

• les versements de capitaux remplaçant des prestations périodiques;

• les prestations en capital versées à la fin d'un rapport de service;

• les indemnités pour la cessation ou la re- nonciation à l'exercice d'une activité (par exemple : interdiction de concurrence);

sont imposables avec les autres revenus, au taux qui serait applicable si une prestation annuelle était servie en lieu et place de la prestation unique.

Prestations exonérées

Sont exonérées et ne doivent, par consé- quent, pas être déclarées comme revenu :

• les versements de capitaux (y compris les prestations au titre de la participation au bénéfice) découlant d'assurances sur la vie rachetables, dans la mesure où celles-ci ne sont pas fondées sur un rapport de service

Codes 915 Investissements dans des nou- et 915 c velles entreprises innovantes

La loi sur les nouvelles entreprises innovantes vise à encourager fiscalement les investisse- ments privés dans l'innovation. Ainsi, tout in- vestissement consenti dans une entreprise jurassienne bénéficiant d'un label "nouvelle société innovante" fera l'objet d'une imposi- tion séparée à un taux de moins de 2%.

Concrètement, une société qui crée et déve- loppe un élément inconnu ou inexploité jus- qu'alors, que ce soit au niveau du produit, de la technologie, du processus de production ou

et sous réserve des assurances de capi- taux susceptibles de rachat et acquittées au moyen d'une prime unique (à ce sujet, voir les indications mentionnées sous code 340);

• les prestations en réparation du tort moral;

• les prestations en capital versées par l'em- ployeur ou une institution de prévoyance professionnelle lors d'un changement d'emploi, à condition que le bénéficiaire les réinvestisse dans le délai d'un an dans une institution de prévoyance professionnelle ou les utilise pour acquérir une police de libre- passage.

Rappel : les prestations complémentaires, par exemple en cas de décès par accident ou après une maladie de longue durée, sont im- posables.

de la technique de commercialisation peut obtenir, sur demande, le statut de société in- novante et bénéficier d'une exonération fiscale. En outre, les investisseurs, personnes phy- siques, pourront bénéficier d'un taux d'imposi- tion privilégié de leur revenu imposable à hau- teur de moins de 2 %, de la part investie (min. Fr. 10'000.-) dans le capital de la société re- connue innovante.

Moyennant l'accord des entreprises bénéficiant de ce label, leurs coordonnées pourront être transmises, sur demande, par le Service des contributions (tél. 032 420 55 30) ou par le Bureau du développement économique (tél. 032 420 52 20) à tout investisseur potentiel.

41

Etat

L'impôt est dû dès que le revenu imposable atteint Fr. 12'600.- pour les personnes mariées qui vivent en ménage commun ainsi que pour les contribuables veufs, divorcés, séparés et célibataires qui tiennent seuls un ménage in- dépendant avec des enfants à charge ou des personnes nécessiteuses dont ils assument pour l'essentiel l'entretien et Fr. 6'900.- pour les autres contribuables.

IFD

L'impôt fédéral direct est dû dès que le revenu imposable atteint Fr. 18'300.- pour les per- sonnes veuves, séparées, divorcées ou céliba- taires et Fr. 31'800.- pour les personnes ma- riées qui vivent en ménage commun ainsi que pour les contribuables veufs, divorcés, séparés et célibataires qui vivent en ménage commun avec des enfants à charge ou des personnes nécessiteuses dont ils assument pour l'essen- tiel l'entretien.

Au moyen des tarifs de l'impôt figurant aux pages suivantes, vous êtes à même de déter- miner votre charge fiscale pour l'année 2024. La formule 110 jointe à votre matériel fiscal vous donne la marche à suivre. JuraTax cal- cule également votre montant d'impôt dû. Il vous est enfin loisible de calculer votre imposi- tion à l'aide de la calculette mise à disposition sur notre site internet :

https://www.jura.ch/DFI/CTR/Calculez-vos-impots.html

Si vous constatez par comparaison avec les paiements effectués qu'ils ne couvrent pas l'impôt dû, nous vous recommandons de vous acquitter du solde jusqu'au 28 février 2025 (terme général d'échéance des impôts) au moyen du bulletin de versement de la formule

ra également le montant des acomptes 2025 déjà facturés, ainsi que les paiements enregis- trés pour l’année fiscale 2025.

Remboursement de l’impôt anticipé

L’impôt anticipé 2024 est dissocié de la factu- ration des acomptes d’impôts. Il sera ainsi remboursé sauf exception séparément au con- tribuable dès le traitement de son état des

titres, pour autant que son montant excède Fr. 500.-. Les montants inférieurs seront en principe portés en compte et considérés comme un paiement d’impôt sur l’année 2025.

Ainsi, les acomptes 2025 facturés correspon- dront exactement et uniquement au montant d’impôt présumé pour l’année fiscale 2025.

Décompte provisoire IFD

Dans le système postnumerando, la date d'échéance de l'impôt fédéral direct reste fixée au 1er mars de l'année qui suit l'année fiscale. Les taxations de l'année fiscale 2024 ne seront pas définitives à cette date et le contribuable recevra un bordereau provisoire d'impôt fédé- ral direct, pour autant que le montant provi- soire d'impôt fédéral direct s'élève à Fr. 300.- au moins. Dans les autres cas, le contribuable recevra son décompte final en même temps que la décision de taxation.

Il y a lieu de préciser que les éventuels paie- ments (volontaires) effectués en 2024 et au début 2025 seront portés en compte le 1er mars 2025, avec l'intérêt rémunératoire y relatif.

42

Tarifs 2024

Tarif réservé aux contribuables mariés (vivant ensemble) et aux personnes veuves, divorcées,

séparées ou célibataires qui tiennent seules

ménage indépendant avec des enfants à charge

Impôt cantonal sur le revenu

Etabli en fonction d'une quotité de 2.85

Revenu impo- Impôt d'Etat

Par 100 fr. de Revenu impo-

Impôt d'Etat

Par 100 fr. de

sable pour 1 année

revenu en plus sable

pour 1 année

revenu en plus

Fr. Fr.

Fr. Fr.

Fr.

Fr.

de 100

47'900

2'607.60

à 12'500

-.-

50'000

2'854.30

12'600

2.50

60'000

4'029.10

13'000

12.55

65'000

4'616.45

11. 7477

14'000

37.60

2.5080

70'000

5'203.85

15'000

62.70

75'000

5'791.25

16'000

87.80

80'000

6'378.60

18'600

153.00

89'400

7'482.90

18'700

159.45

89'500

7'496.50

19'000

178.85

90'000

7'564.50

20'000

243.50

100'000

8'924.20

22'000

372.85

6. 4667

120'000

11'643.70

24'000

502.20

130'000

13'003.45

26'000

631.50

140'000

14'363.15

13. 5974

27'800

747.90

150'000

15'722.90

27'900

757.15

160'000

17'082.65

28'000

766.40

170'000

18'442.35

30'000

951.20

180'000

19'802.10

32'000

1'136.00

190'000

21'161.85

34'000

1'320.80

200'400

22'575.95

36'000

1'505.60

9. 2397

200'500

22'592.20

38'000

1'690.35

220'000

25'758.30

40'000

1'875.15

250'000

30'629.25

42'000

2'059.95

300'000

38'747.45

16. 2365

44'000

2'244.75

350'000

46'865.70

47'800

2'595.85

400'000

431'700

au-delà

54'983.90

60'130.85

16. 4987

Revenu imposable (code 690 de la déclaration

d'impôt; montant arrondi à la centaine inférieure) : Fr. 34'200.-

Impôt annuel pour l'Etat Fr. 34'000.-

selon barème Fr.

1’320.80

Impôt annuel pour l'Etat Fr. 200.-

selon barème Fr.

18.45

Revenu imposable Fr. 34'200.-

(quotité Etat 2,85) Fr.

1'339.25

L'impôt communal est à ajouter par le calcul

suivant :

par exemple avec une quotité de 2.05 pour la

taxation ci-dessus de Fr. 34'200.- :

Tarifs 2024

Tarif réservé aux autres contribuables (célibataires, veufs, séparés, divorcés sans enfant à

charge)

Impôt cantonal sur le revenu

Etabli en fonction d'une quotité de 2.85

Revenu impo- Impôt d'Etat

Par 100 fr. de Revenu impo-

Impôt d'Etat

Par 100 fr. de

sable pour 1 année

revenu en plus sable

pour 1 année

revenu en plus

Fr. Fr.

Fr. Fr.

Fr.

Fr.

de 100

38'000

2'718.15

à 6800

-.-

40'000

2'947.80

6'900

4.75

42'000

3'177.45

11. 4827

7'000

9.50

46'000

3'636.75

8'000

57.00

49'800

4'073.10

9'000

104.50

4. 7510

49'900

4'087.10

10'000

152.05

50'000

4'101.10

11'000

199.55

55'000

4'800.60

12'000

247.05

60'000

5'500.15

14'500

365.80

65'000

6'199.65

13.9907

14'600

374.80

70'000

6'899.20

15'000

410.70

75'000

7'598.75

16'000

500.45

80'000

8'298.25

17'000

590.20

85'000

8'997.80

18'000

679.95

91'400

9'893.20

19'000

769.70

8.9747

91'500

9'909.05

20'000

859.45

100'000

11'255.45

21'000

949.20

110'000

12'839.50

22'000

1'038.90

120'000

14'423.55

24'000

1'218.40

130'000

16'007.55

26'000

1'397.90

140'000

17'591.60

15.8403

28'300

1'604.30

150'000

19'175.60

28'400

1'615.80

160'000

20'759.65

30'000

1'799.55

170'000

22'343.70

32'000

2'029.20

11. 4827

180'000

23'927.70

34'000

2'258.85

190'000

25'511.75

36'000

2'488.50

202'400

au-delà

27'475.95

16. 4987

Revenu imposable (code 690 de la déclaration

d'impôt; montant arrondi à la centaine inférieure) : Fr. 30'500.-

Impôt annuel pour l'Etat Fr. 30'000.-

selon barème Fr.

1’799.55

Impôt annuel pour l'Etat Fr. 500.-

selon barème Fr.

57.40

Revenu imposable Fr. 30'500.-

(quotité Etat 2.85) Fr.

1’856.95

L'impôt communal est à ajouter par le calcul

suivant :

par exemple avec une quotité de 2.05 pour la

taxation ci-dessus de Fr. 30'500.- :

Tarifs 2024

Impôt cantonal sur la fortune

Fortune impo- Impôt d'Etat

Par 1000 fr. Fortune

Impôt d'Etat

Par 1000 fr.

sable pour 1 année

de fortune en imposable

plus

pour 1 année

de fortune en

plus

Fr. Fr.

Fr. Fr.

Fr.

Fr.

de 1000

330'000

627.00

à 56'999

-.-

340'000

648.40

57'000

81.25

350'000

669.75

60'000

85.50

360'000

691.15

70'000

99.75

1.4250

370'000

712.50

2.1375

80'000

114.00

380'000

733.90

90'000

128.25

390'000

755.25

110'000

156.75

442'000

866.40

111'000

158.90

443'000

869.10

120'000

178.15

450'000

888.05

130'000

199.50

475'000

955.75

140'000

220.90

500'000

1'023.45

150'000

242.25

550'000

1'158.80

160'000

263.65

600'000

1'294.20

2.7075

170'000

285.00

700'000

1'564.95

180'000

306.40

750'000

1'700.30

190'000

327.75

800'000

1'835.70

200'000

349.15

829'000

1'914.20

210'000

370.50

2.1375

830'000

1'917.35

220'000

391.90

900'000

2'136.80

230'000

413.25

1'000'000

2'450.30

240'000

434.65

1'100'000

2'763.80

250'000

456.00

1'200'000

3'077.30

260'000

477.40

1'300'000

3'390.80

3.1350

270'000

498.75

1'400'000

3'704.30

280'000

520.15

1'500'000

4'017.80

290'000

541.50

1'600'000

4'331.30

300'000

562.90

1'660'000

4'519.40

310'000

584.25

au-delà

3.4200

320'000

605.65

Impôt annuel pour l'Etat Fr. 110'000.-

selon barème

Fr. 156.75

Impôt annuel pour l'Etat Fr. 7'000.-

selon barème (7 x 2.1375)

Fr. 14.95

Fortune imposable Fr. 117'000.-

(quotité Etat 2.85)

Fr. 171.70

L'impôt communal est à ajouter par le calcul suivant :

par exemple avec une quotité de 2.05 pour la taxation ci-dessus de Fr. 117’000.- :

Impôt fédéral direct

Tableau auxiliaire sommaire servant à calculer l’impôt fédéral direct sur le revenu des personnes physiques

Revenu Contribuables vivant

Mariés et familles

Revenu Contribuables vivant

Mariés et familles

imposable 1 seuls

monoparentales

imposable 1 seuls

monoparentales

Impôt pour Par 100

Impôt pour Par 100

Impôt pour 1 Par 100

Impôt pour 1 Par 100

1 année 2 Fr.

1 année Fr.

année 2 Fr.

année Fr.

de revenu

de reve-

de revenu

de revenu

Fr. Fr. en plus

Fr. nu

Fr. Fr. en plus

Fr. en plus

Fr.

en plus

Fr.

Fr.

Fr.

18’300 25.41

81’100 1'489.10

1'038.00

18’500 26.95

85’000 1'746.50

1'194.00 4.00

19’000 30.80

90’000 2'076.50

1'394.00

20’000 38.50

93’600 2'314.10

1'538.00

21’000 46.20

93’700 2'320.70

1'543.00

22’000 53.90

95’000 2'406.50

6.60

1'608.00 5.00

23’000 61.60

100’000 2'736.50

1'858.00

24’000 69.30

107’200 3'211.70

2'218.00

25’000 77.00

0.77

107’300 3'218.30

2'224.00

26’000 84.70

107’400 3'224.90

2'230.00

27’000 92.40

107’500 3'233.70

2'236.00 6.00

28’000 100.10

110’000 3'453.70

2'386.00

28’700 105.49

115’000 3'893.70

2'686.00

29’000 107.80

119’000 4'245.70

2'926.00

30’600 120.12

119’100 4'254.50

2'933.00

31’800 129.36

25.00

120’000 4'333.70

2’996.00 7.00

32’800 137.05

35.00

125’000 4'773.70

8.80

3'346.00

32’900 137.93

36.00

128’800 5'108.10

3'612.00

33’500 143.21

42.00

128’900 5'116.90

3'620.00

34’000 147.61

47.00

130’000 5'213.70

3'708.00 8.00

35’000 156.41

57.00

136’600 5'794.50

4'236.00

36’000 165.21

67.00

136’700 5'803.30

4'245.00

37’000 174.01

0.88

77.00

139’600 6'058.50

4'506.00

9.00

38’000 182.81

87.00

139’700 6'069.50

4'515.00

39’000 191.61

97.00

142’300 6'355.50

4'749.00

40’000 200.41

107.00

142’400 6'366.50

4'759.00 10.00

41’000 209.21

117.00 1.00

146’300 6'795.50

5’149.00

42’900 225.90

136.00

146’400 6'806.50

5’160.00 11.00

43’000 228.54

137.00

148’300 7'015.50

5'369.00

43’500 241.74

142.00

148’400 7'026.50

11.00

5'381.00

12.00

44’000 254.94

147.00

149’500 7'147.50

5'513.00

45’000 281.34

157.00

150’300 7'235.50

5'609.00

46’000 307.74

167.00

150’400 7'246.50

5'622.00

47’000 334.14

177.00

155’000 7'752.50

6’220.00

48’000 360.54

187.00

160’000 8'302.50

6’870.00

49’000 386.94

2.64

197.00

170’000 9'402.50

8'170.00

50’000 413.34

207.00

182’600 10'788.50

9'808.00

52’700 484.62

234.00

182’700 10'801.70

9'821.00

52’800 487.26

236.00

185’000 11'105.30

10’120.00

53’000 492.54

240.00

190’000 11'765.30

10'770.00

54’000 518.94

260.00

200’000 13'085.30

12'070.00

55’000 545.34

280.00

250’000 19'685.30

18'570.00

56’000 571.74

300.00

2.00

300’000 26'285.30

13.20

25'070.00 13.00

57’200 603.40

324.00

350’000 32'885.30

31'570.00

57’300 606.37

326.00

400’000 39'485.30

38'070.00

57’500 612.31

330.00

500’000 52'685.30

51'070.00

58’000 627.16

340.00

650’000 72'485.30

70'570.00

60’500 701.41

390.00

700’000 79'085.30

77'070.00

60’600 704.38

2.97

393.00

783’200 90'067.70

87'886.00

62’000 745.96

435.00

783’300 90'079.50

87'899.00

65’000 835.06

525.00

800’000 92'000.00

90'070.00

70’000 983.56

675.00 3.00

928’600 106'789.00

11.50

106’788.00

75’200 1'138.00

831.00

928’700 106'800.50

106'800.50

75’300 1'143.94

834.00

950’000 109'250.00

109'250.00 11.50

76’000 1'185.52

855.00

78’100 1'310.26

5.94

918.00

L'impôt annuel frappant les revenus imposables plus

78’200 1'316.20

922.00

élevés se monte à 11.5%

81’000 1'482.50

1'034.00 4.00

Modification des acomptes

Vous recevrez 12 acomptes regroupés par lot au cours de l’année 2025, calculés sur la base de la taxation 2023 ou sur une taxation spécifique enregistrée en cours d'année 2024 (divorce, mariage, demande de modification d’acompte selon formule 120, etc.). Ils varie- ront ensuite en fonction de la taxation définitive de l'année 2024.

Vous pouvez demander l’adaptation de vos acomptes au moyen de la formule 120 «De- mande d’adaptation du montant des acomptes » (voir spécimen à la fin du présent guide), disponible également auprès du Bu- reau communal des impôts, sur notre site in- ternet https://www.jura.ch/contributions et au moyen de l'application JuraTax 2024.

Par cette formule, vous pourrez nous commu- niquer les éléments qui nécessitent l’adaptation de vos acomptes 2025, par rapport à votre situation telle qu’elle ressortait de votre dernière décision de taxation de l’année fiscale 2023 ou 2024 (modifications importantes de vos revenus ou de vos charges). Pour autant que votre demande soit dûment remplie, si- gnée et accompagnée des pièces justificatives, nous enregistrerons la taxation de référence que vous souhaitez pour le calcul de vos acomptes. Enfin, votre demande devra nous parvenir

• jusqu'au 15.11.2024 pour influencer les acomptes 1 à 12,

• jusqu'au 04.04.2025 pour influencer les acomptes 5 à 12,

• jusqu'au 08.08.2025 pour influencer les acomptes 9 à 12,

• et jusqu’au 14.11.2025 pour influencer les acomptes 2026.

A noter que le mariage ou le divorce interve- nant en cours d’année fiscale, le départ du canton ou encore le début d’assujettissement fiscal dans le canton influence également le calcul des acomptes 2025.

Paiement de l'impôt

Lorsqu'une décision de taxation notifiée est entrée en force, le contribuable doit s'acquitter de l'impôt dû.

Le contribuable qui n'a pas payé l'impôt dû dans les délais est invité à s'en acquitter par un rappel, puis, par une sommation. A défaut de paiement, des mesures de recouvrement par voie de poursuite seront engagées.

Des intérêts moratoires seront également pré- levés en plus.

Remise d'impôt et facilités de paiement

Votre dette fiscale peut être remise partielle- ment ou totalement si vous êtes tombé dans le dénuement ou si le paiement de votre impôt entraînerait pour vous des conséquences très dures.

Si vous vous trouvez dans l'impossibilité de payer à temps votre impôt dû sans compro- mettre votre situation économique ou sans restreindre vos besoins vitaux, nous pouvons vous accorder des facilités de paiement pour la totalité ou une partie de votre redevance.

Impôt ecclésiastique

L'impôt ecclésiastique est dû aussi longtemps que vous n'êtes pas formellement sorti de l'Eglise reconnue (catholique romaine ou ré- formée évangélique) dont vous faites partie.

Des renseignements complémentaires peuvent être obtenus auprès des secrétariats des col- lectivités ecclésiastiques concernées.

Intérêts

Ils peuvent être calculés sur les acomptes ou dès le terme général d’échéance, fixé légale- ment au 28 février 2026.

Un intérêt est accordé au contribuable effec- tuant des versements volontaires.

Le taux varie chaque année civile.

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Départ dans un autre canton

Si vous quittez le Canton du Jura en 2025 pour un autre canton, vous serez taxé par votre canton d’arrivée pour l’année fiscale 2025 entière, et cela aussi bien pour l’impôt canto- nal, communal et paroissial que pour l’impôt fédéral direct.

Dès lors, si vous avez quitté le Canton du Jura en 2025 et avez déjà payé un certain nombre d’acomptes 2025, vous pourrez en revendiquer le remboursement en remplissant la formule 140, disponible auprès du Bureau communal des impôts, de la Section des personnes phy- siques ou encore de la Recette et administra- tion de district.

Après avoir fait attester votre arrivée et votre inscription au rôle des contribuables par l'auto- rité compétente du canton d’arrivée, vous adresserez votre demande à la Section des personnes physiques qui la transmettra, après examen, à la Recette et administration de dis- trict compétente. Celle-ci vous fera parvenir le montant auquel vous avez droit sur le compte bancaire ou postal que vous aurez indiqué sur la formule 140.

Arrivée d’un autre canton et autres motifs de début d’assujettissement

Si vous vous établissez dans le Canton du Jura en 2025, en provenance d’un autre can- ton ou de l’étranger, votre commune de domi- cile vous adressera une formule 120 destinée à déterminer, dans les plus brefs délais, le montant de vos acomptes.

Le verso de la formule 120 consiste en une version simplifiée de la déclaration d’impôt ordinaire. Elle ne suppose pas nécessairement la production systématique de justificatifs (at- testations de salaire, rentes, charges durables, etc.) et n’entraîne pas non plus une décision de taxation formelle de notre part. Nous con- trôlerons uniquement l’exactitude des calculs et le bien-fondé des reports que vous aurez effectués, puis enregistrerons à titre provisoire une taxation de référence pour la période fis- cale 2025.

En février 2026, vous serez ensuite invité à remplir votre déclaration d’impôt 2025 destinée à fixer définitivement l’impôt dû pour 2025. Un avis de taxation et un décompte final vous parviendront, comme pour chaque contri- buable, dans le courant de l'année 2026.

Immeuble situé dans un autre canton

Il y a une répartition des éléments imposables entre les cantons concernés qui s'effectue sur la base de la déclaration d’impôt remplie dans le canton de domicile du contribuable. Toute- fois, l’autorité fiscale se réserve le droit de demander au contribuable une copie de la déclaration d’impôt qu’il a déposée auprès de son canton de domicile si elle est nécessaire pour les travaux de taxation.

Les formules fiscales 2024 sont à détacher.

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EXPLICATIONS CONCERNANT LE RENDEMENT IMMOBILIER ET LES FRAIS D’ENTRETIEN DES IMMEUBLES IMPOT SUR LE REVENU

RENDEMENT Immeubles ou parties d’immeubles loués Le rendement immobilier comprend notamment les revenus provenant de la location (loyers effectivement encaissés sans l’indemnité pour le chauffage et l’eau

chaude), l’affermage, l’octroi ou la jouissance d’autres droits sur un immeuble.

Immeubles ou parties d’immeubles occupés par le propriétaire ou l’usufruitier Dans de tels cas, le rendement immobilier est constitué par la valeur locative des immeubles ou parties d’immeubles dont le contribuable se réserve l’usage en raison de son droit de propriété ou d’usufruit.

< Cas particuliers

1. a) immeuble grevé d’un droit d’usufruit

Tous les éléments en relation avec un immeuble grevé d’un tel droit (revenu et fortune) doivent apparaître dans la déclaration d’impôt de l’usufruitier-ère.

1. b) vente ou donation d’un immeuble

Lorsqu’un immeuble a été donné ou vendu durant l’année 2024, seul le rendement jusqu’au moment du transfert de propriété doit être déclaré.

L’acquéreur déclarera de son côté le rendement postérieur. c) rendement des immeubles sis hors du Canton ou à l’étranger Bien qu’il ne soit pas soumis à l’impôt, ce rendement doit être déclaré, car il sera pris en considération pour déterminer le taux d’imposition du revenu dans le Canton du Jura.

d) immeubles situés dans le Canton du Jura mais appartenant à une personne domiciliée en dehors du Canton Ils sont imposables tant pour le rendement que pour la fortune qu’ils représentent. Pour permettre de déterminer le revenu imposable et le taux de l’impôt, le contribuable joindra une copie de la déclaration d’impôt déposée dans son canton de domicile.

Une répartition des éléments imposables interviendra entre les cantons concernés sur la base de la déclaration d’impôt remplie par le contribuable dans son canton de domicile.

1. e) vente de biens fonciers sis à l’étranger dont le propriétaire est domicilié dans le Canton du Jura

La transaction intervenue en 2024 doit être annoncée à la Section des personnes physiques.

Recettes provenant de la location de maisons, logements ou chambres de vacances

Les recettes provenant de la location de maisons, de logements ou de chambres de vacances sont imposables.

Pour les frais généraux accrus et l’usure des installations, il est admis une déduction forfaitaire de 20 % des recettes totales, mais de Fr. 3’000.– au maximum. Le propriétaire qui revendique une déduction plus élevée doit prouver la totalité de ses frais en remplissant la rubrique défalcation des dépenses (verso de la formule 4).

Pour la période durant laquelle les locaux ont été loués, on tiendra compte du rendement net selon la présente formule, auquel on ajoutera la valeur locative correspondant au reste de l’année.

Exemple :

Valeur locative annuelle entière : Fr. 4’800.–. Pendant 5 mois, les locaux ont été mis en location, produisant une recette nette de Fr. 2’500.–. Pour les 7 autres mois, il faudra déclarer les 7/12 de la valeur locative annuelle (Fr. 4’800.–), soit Fr. 2’800.–; d’où un total de Fr. 5’300.– (Fr. 2’500.– + Fr. 2’800.–).

REVENUS PROVENANT DE LA VENTE D’ENERGIE

DEFALCATION DES DEPENSES < Principe Pour les immeubles privés, le contribuable a le choix entre deux possibilités, à savoir :

a) une déduction forfaitaire de 10 % du rendement locatif brut ou de la valeur locative si le bâtiment date de dix ans au maximum à la fin de l’année fiscale ou de 20 % dans les autres cas (code 4300). Cette déduction comprend l’ensemble des frais et assurances.

1. b) la déduction des frais effectifs survenus durant l’année 2024. La date de la facture est déterminante (code 4320). Les acomptes versés ne sont pas déductibles.

< Exception Le contribuable ne peut faire valoir que les frais effectifs pour les immeubles privés qu’il loue à des tiers lorsque ces immeubles sont utilisés principalement à des fins commerciales.

< Tickets de caisse Les tickets de caisse ne peuvent être produits que dans la mesure où ils permettent l’identification de l’achat et des travaux.

Déduction des frais effectifs

< Généralités Sont considérées comme frais d’entretien les dépenses pour l’élimination de dommages (réparations), pour les travaux de remise en état qui se répètent périodiquement (pose de nouvelles tapisseries, nouvelle peinture, rénovation de façades, etc.), pour les rénovations et nouvelles installations dans la mesure

où elles n’engendrent pas une plus-value, les contributions versées par les copropriétaires au fonds de rénovation pour les travaux d’entretien des propriétés par étages (pour autant que ce fonds serve à couvrir les dépenses d’entretien des installations communes), les frais consentis pour l’entretien des aménagements extérieurs fixes (clôtures, etc.).

Les frais occasionnés par des travaux de restauration de monuments historiques

que le contribuable entreprend en vertu de dispositions légales, en accord avec les autorités ou sur leur ordre, sont déductibles pour la part qui excède les subventions touchées.

Ne sont par contre pas déductibles les dépenses pour la tonte du gazon, la taille des arbres et des haies, le déblaiement de la neige et le jardin potager ainsi que celles qui sont liées à de nouvelles installations, travaux qui engendrent une plus-value, soit, tous travaux de transformation (abattage de cloison, ajout de fenêtres, portes et/ou ouverture en toiture, modification de la distribution des pièces intérieures, toute augmentation du volume chauffé, aménagement des combles). Il en est de même des frais liés à l’acquisition ou à la vente de l’immeuble, tels que les droits de mutation, les frais de courtage ou d’obtention de capitaux, les frais de plans et de mensurations.

< Transformation fondamentale Les dépenses engagées lors d’une transformation fondamentale, tout comme celles engagées lors de la construction ou de l’agrandissement d’un bâtiment, ne sont pas déductibles. Suite à l’abolition de la pratique Dumont, l’examen des frais d’entretien sous l’angle de la transformation fondamentale (changement d’affectation ou d’utilisation, rénovation analogue à une nouvelle construction, ...) demeure réservé.

Dépenses consenties pour des mesures d’économie d’énergie / recours aux énergies renouvelables

En plus des frais d’entretien proprement dits déjà cités, les dépenses consenties pour des mesures en faveur de l’utilisation rationnelle de l’énergie et du recours aux énergies renouvelables sont en principe déductibles intégralement. On observera toutefois que :

• seules entrent en considération les dépenses ayant trait à des immeubles privés et existants; ces dépenses ne sont pas déductibles lorsqu’elles sont engagées lors de la construction ou dans les 2 ans suivant la construction (date d’entrée en jouissance), l’agrandissement ou la transformation fondamentale d’un bâtiment.

• la déduction ne peut porter que sur les frais supportés par le contribuable lui-même, c’est-à-dire après défalcation des éventuelles subventions qu’il aurait reçues.

La détermination des investissements considérés comme mesures en faveur de l’utilisation rationnelle de l’énergie et du recours aux énergies renouvelables s’effectue conformément à l’ordonnance du 24 août 1992 du Département fédéral des finances. Les mesures considérées sont notamment :

<Les mesures d’isolation :

• se rapportant à des éléments qui délimitent les locaux chauffés vers l’extérieur ou contre terre et/ou vers des locaux non-chauffés (toiture, plancher des combles, parois extérieures, sol ou plafond de la cave);

• servant en premier lieu à contenir la chaleur;

• ayant un effet important sur l’ensemble de l’immeuble.

Seules les dépenses imputables aux mesures d’isolation proprement dites (matériel et main d’œuvre spécifiques) sont considérées comme mesures d’économie d’énergie.

< Les mesures favorisant l’utilisation rationnelle de l’énergie et le recours aux énergies renouvelables dans les installations du bâtiment, par exemple :

• le renouvellement du générateur de chaleur (à l’exception de son renouvellement par un système également à énergie fossile; exemple remplacement chaudière à mazout par une chaudière à mazout);

• la modification ou le remplacement du système de production d’eau chaude;

• l’installation de sas non chauffés;

• le raccordement à un réseau collectif de chauffage à distance;

• la pose de pompes à chaleur, d’installations à couplage chaleur-force et d’équipements alimentés aux énergies renouvelables (énergie solaire, géothermie, énergie éolienne et biomasse, y compris le bois ou le biogaz);

• la pose et le renouvellement de dispositifs de réglage, vannes thermostatiques de radiateurs, pompes de recirculation, ventilateurs;

• l’isolation thermique des conduites, de la robinetterie ou de la chaudière;

• la pose et le renouvellement d’appareils liés au décompte individuel de chauffage et d’eau chaude;

• les installations de récupération de chaleur;

• l’assainissement de cheminée lié au renouvellement d’un générateur de chaleur;

• les analyses énergétiques et les plans directeurs de l’énergie;

• le remplacement d’appareils ménagers gros consommateurs d’énergie qui font partie de la valeur de l’immeuble. (le congélateur, lave-linge, sèche-linge ne font pas partie, sauf exception, de la valeur officielle de l’immeuble);

• les investissements dans des installations solaires photovoltaïques, respectivement de batteries statiques, de la fortune privée sont entièrement déductibles. Par contre, la vente d’énergie est à déclarer chaque année sous chiffre 4180 de la présente formule.

< Frais de démolition en vue d’une construction de remplacement

A partir de l’année fiscale 2020, les frais de démolition engagés en vue d’ériger une construction de remplacement sont fiscalement déductibles (stratégie énergétique 2050).

• Les frais déductibles sont les frais engendrés par la démolition d’un bâtiment, dont une partie au moins était une habitation, en vue d’ériger une construction de remplacement sur le même immeuble. Les frais de démolition des bâtiments à usage purement professionnel ne sont pas déductibles.

Une construction de remplacement est un nouveau bâtiment destiné au même type d’affectation que le bâtiment démoli et construit dans un délai convenable après la démolition (en général dans les deux ans). L’affectation des deux bâtiments est considérée comme semblable, même si le nouveau est divisé en une habitation et des locaux professionnels, alors que le bâtiment démoli était exclusivement une habitation. En revanche, l’affectation n’est pas de même type lorsque le bâtiment démoli n’était pas chauffé (p. ex. grange, écurie, etc.) ou que son usage était purement professionnel et que le nouveau est un bâtiment d’habitation chauffé.

Les catégories de frais de démolition déductibles sont les suivantes :

Si la construction de remplacement n’est pas réalisée dans les deux ans, contrairement

• Les frais de démolition doivent être déclarés durant l’année fiscale au cours de laquelle ils ont été facturés (année n). La totalité des frais de démolition doit être indiquée dans la colonne «économie d’énergie» de la présente formule 4.

En principe, les parts suivantes sont applicables :

• remplacement de la couverture et lattages avec

• remplacement des chéneaux, y compris pose de

chéneaux en cuivre au lieu de chéneaux en tôle 1/1

• isolation de la toiture, du plancher des combles

• isolation façade + bardage (éternit, bois ou

• isolation ponctuelle ou totale par l’intérieur

• pose de nouveaux volets et stores

< Travaux intérieurs

Production de la chaleur et distribution

• remplacement production de chaleur (énergies fossiles) 1/1

• mise en place d’une nouvelle distribution (sans distribution chauffage central pré-existant) 1/1

• pose et renouvellement de dispositifs de réglages (vannes thermostatiques, pompe de recirculation, etc.) 1/1

• entretien et réparation ponctuels des installations (distribution, émission, production ) 1/1

Tubage de la cheminée sans rénovation 1/1

• frais de démontage, en particulier des installations sanitaires et électriques, ainsi que des installations de ventilation et de chauffages,

• frais de démolition du bâtiment.

• frais d’enlèvement des gravats.

• frais d’élimination des gravats.

Le code des frais de construction (CFC), dont on se sert fréquemment pour établir un plan des coûts, peut être d’une grande utilité pour classer les frais de démolition dans ces quatre catégories.

Les frais de décontamination du sol, de terrassement, de défrichage, de nivellement et d’excavation ne sont pas déductibles.

- Le contribuable établit un décompte de ses frais de démolition (démontage, démolition, enlèvement, élimination) et le joint à sa déclaration d’impôt.

En droit fiscal, le fardeau de la preuve est régi par la règle générale selon laquelle le contribuable doit établir la preuve des éléments minorant ou annulant l’impôt. Il appartient donc au contribuable de prouver que tous les frais qu’il déclare sont des frais de démolition déductibles.

Les frais de démolition ne sont déductibles qu’en présence d’un projet précis de reconstruction dans un délai convenable (en général dans les deux ans suivants la démolition). En l’absence de projet de construction d’un nouveau bâtiment, la déduction des frais n’est pas admise.

Les frais de démolition ne sont déductibles que si la construction de remplacement est réalisée par le même contribuable.

Dans le cadre du renouvellement de la production de chaleur 1/1

Installation d’un poêle suédois 1/1

Installation électrique : - selon rapport de contrôle 1/1 - nouvelle installation 1/1 - frais de raccordement 1/1

• domotique couplée à la production de chaleur et/ou en lien avec l’efficience énergétique globale du bâtiment 1/1

Cuisine Cuisine combinée (si incluse dans la valeur officielle) : - remplacement d’installations non intégrées 1/3 2/3

Remplacement de cuisine agencée par une cuisine agencée

En matière de remplacement de cuisine, la règle est celle de la notion de valeur égale.

Partant, les frais revendiqués jusqu’à Fr. 30’000.-, pour le remplacement d’une cuisine, appareillages compris, sont admis en tant que frais d’entretien à 100%, quel que soit le genre de cuisine installée.

Entretien Amélioration ECO* Il appartient au contribuable de présenter les pièces justi- ficatives adéquates. Toute revendication allant au-delà de Fr. 30’000.- sera considérée comme amélioration et ainsi les frais admis limités à Fr. 30’000.- (sauf preuve du con- traire apportée par le contribuable attestant que la valeur de la nouvelle cuisine est égale à l’ancienne).

Revêtement de sol : - remplacement équivalent 1/1

• amélioration du confort (par exemple : remplacement d’un sol PVC par un parquet massif) 2/3 1/3

Revêtement muraux: - seuls ou en liaison avec une rénovation 1/1

* ECO voir rubrique dépenses consenties pour des mesures d’économie d’énergie / recours aux éner- gies renouvelables.

Périodicité et durée de déductibilité fiscale Les frais destinés à économiser l’énergie et à ménager l’environnement sont déductibles des revenus l’année de leur facturation.

La réglementation ci-dessous s’applique à partir de l’année fiscale 2020.

Si les frais des travaux destinés à économiser l’énergie et à ménager l’environnement (Total des frais d’économie d’énergie 2024) ne peuvent pas être intégralement déduits

Contributions périodiques Par contributions périodiques, on entend les taxes de base qui sont facturées pour l’eau potable, ainsi que pour les eaux usées. Ces taxes sont destinées à maintenir la valeur des infrastructures. La taxe pour l’enlèvement des ordures ménagères, l’éclairage et le nettoyage des rues sont également considérées comme contributions périodiques. Pour les communes qui connaissent également une taxe au sac, cette dernière est admise jusqu’à concurrence de la taxe de base (ex : taxe de base 100.- + taxe au sac = Fr. 200.- max.).

Pour les maisons locatives : les dépenses pour le nettoyage, l’éclairage et le chauffage des halls d’entrée, cages d’escaliers, caves et greniers et les frais de mise en service des ascenseurs affectés au transport de personnes. Ne sont pas déductibles : les contributions auxquelles est soumis le propriétaire foncier, telles que contributions pour routes, trottoirs, digues, conduites et raccordement aux canalisations, taxe cadastrale, etc.

Frais de gérance

Ces frais devront être prouvés s’ils excèdent 2 % du rendement locatif brut.

Impôt d’Etat Le contribuable a le choix entre

• la déduction des frais effectifs selon détail au recto

• la déduction forfaitaire n’exigeant aucune justification

• pour les couples mariés, la déduction des frais effectifs pour l'un et la déduction forfaitaire pour l’autre est possible.

Frais effectifs

Dépenses professionnelles générales

ETAT La déduction de Fr. 2’000.– est réduite proportionnellement au taux d’occupation (p. ex. Fr. 1’000.– en cas d’activité à mi-temps) ainsi qu’à la durée d’occupation (p. ex. une activité à temps complet durant 3 mois donne droit à une déduction de Fr. 500.–).

Si les dépenses pour les ouvrages professionnels sont supérieures à

Fr. 1’000.–, on indiquera la différence sous les codes 7700 et/ou 7700C. IFD Une déduction forfaitaire de 3 % du revenu net (min. Fr. 2’000.–, max. Fr. 4’000.–) est accordée. Elle couvre également le matériel informatique et les logiciels, de même que l’utilisation d’une chambre de travail dans le logement privé.

La justification de frais plus élevés demeure réservée.

Déplacement jusqu’au lieu de travail

Sont déductibles les frais engagés pour les trajets effectifs entre le domicile et le lieu de travail. Pour les jours au cours desquels l’activité s’est déroulée en télétravail ou en RHT, vous ne pouvez pas déduire de frais de déplacement.

Si la case F du certificat de salaire introduit au 1.1.2007 est cochée, aucuns frais de déplacement ne peuvent être revendiqués.

L’éloignement doit être relativement important, en règle générale supérieur à

Impôt fédéral direct Seule la déduction des frais effectifs est autorisée; cela implique que cette rubrique doit impérativement être remplie, le fisc ne disposant pas d’une autre source de renseignements.

A relever le traitement différent des dépenses professionnelles générales (voir point ci-dessous) pour l’impôt d’Etat et l’IFD, lesquelles englobent également les «autres frais» accordés à l’Etat.

Si l’activité se déroule en télétravail ou en RHT, aucuns frais de repas ne peuvent être déduits.

Travail par équipes La même déduction que pour les repas sera accordée pour chaque jour de travail par équipes mentionné sur l’attestation de salaire.

Chambre et pension prises à l’extérieur du domicile (surplus de

dépenses si le contribuable ne regagne son domicile qu’en fin de semaine)

Lorsque la nourriture et le logement ne sont pas octroyés par l’employeur :

• Fr. 30.– par jour ou Fr. 6’400.– par année. Si l’employeur réduit le prix du repas de midi (cantine, participation aux frais), la déduction est de Fr. 22.50 par jour ou Fr. 4’800.– par année;

• pour le logement, le contribuable peut en déduire les frais à raison d’une chambre, d’un studio ou d’un logement d’une pièce conformément aux loyers usuels au lieu de séjour.

Frais d’obtention des gains accessoires Les frais supérieurs aux montants indiqués au recto devront être justifiés. Seuls les frais effectifs peuvent être pris en compte lorsque l’activité accessoire est exercée à titre indépendant.

Agent d’assurance La directive relative à l’imposition des agents d’assurance et des inspecteurs d’assurance informe des montants admis.

être pris en considération que si :

• aucun moyen de transport public n’est à disposition;

• le contribuable n’est pas à même de l’utiliser par suite d’infirmité, d’horaire défavorable ou tout autre motif justifié. L’horaire libre ne constitue pas un motif suffisant permettant la déduction des frais de déplacement au moyen d’un véhicule privé.

Les frais de retour au domicile durant la pause de midi ne peuvent excéder Fr. 15.– par jour.

On comptera en général 225 jours ouvrables par année.

On déduira Fr. –.70 par kilomètre si le déplacement au lieu de travail représente moins de 7’999 kilomètres par année, Fr. –.65 si le nombre de kilomètres se situe entre 8’000 et 14’999 et Fr. –.60 dès 15’000 kilomètres. Les indemnités de passagers (covoiturage) doivent être déduites des frais.

A l’IFD, la déduction maximale est de Fr. 3’200.-

Repas pris hors du domicile La déduction, qui représente le surplus de dépenses pour repas pris hors

du domicile par rapport aux repas pris à domicile, est autorisée en raison de l’éloignement du lieu de travail ou d’un horaire irrégulier. Elle se monte à Fr. 15.– par jour ou Fr. 3’200.– par année.

Lorsque le repas est pris chez l’employeur ou à la cantine de l’employeur, la déduction sera admise à raison de Fr. 7.50.– par jour ou Fr. 1’600.– par année (case G du certificat de salaire). Aucune déduction n’est admise (car il n’y a pas supplément de dépenses) si les repas principaux reviennent au contribuable à moins de Fr. 10.–.

30% du chiffre d’affaire, max. Fr. 4’000.-. Cotisations syndicales Par cotisations syndicales, il faut entendre les primes versées à un syndicat pour l’accomplissement de ses tâches, à l’exclusion notamment des montants relatifs aux assurances maladie, accidents, vie et décès, etc.

Autres frais On mentionnera ici la part des dépenses pour des ouvrages professionnels supérieure à Fr. 1’000.–.

Les frais divers ainsi définis ne sont déductibles qu’en vue de l’impôt d’Etat (IFD : voir ci-dessus).

Déduction objective pour une chambre de travail Le Tribunal fédéral a précisé que le contribuable qui, pour des raisons de convenance personnelle, préfère s’acquitter de tâches professionnelles à la maison alors qu’il pourrait utiliser un local à sa place de travail, n’a aucun droit à la déduction pour une chambre de travail privée. Le caractère nécessaire va dépendre des circonstances, mais la pratique est stricte en ce sens où, pour admettre une telle déduction, l’exercice des tâches sur le lieu de travail ne

doit pas être possible ou à tout le moins ne pas être raisonnablement exigible.

Il découle de ce qui précède que la déduction pour les frais d’une chambre de travail ne peut être accordée qu’en vertu des considérants ci-dessus.

S’agissant des personnes vivant dans des homes ou ayant subi une hospitalisation d’au moins un mois, un montant mensuel de Fr. 990.- doit être porté en déduction des frais supportés.

Ce montant correspond aux prestations en nature dont a bénéficié le contribuable au sein de l’établissement où il a séjourné.

L’achat d’appareils spéciaux (par exemple, appareil auditif), de lunettes ou de lentilles est également pris en considération, sous déduction toutefois des prestations des assurances sociales et de la caisse maladie.

Les dépenses qui résultent d’une cure sont généralement prises en charge par la caisse-maladie. La part à charge du contribuable qui correspond aux frais de pension et d’extras n’est pas déductible fiscalement.

Si, par contre, la caisse-maladie n’intervient pas pour une raison indépendante de la volonté du contribuable (réserve émise par la caisse, par ex.) et qu’un certificat médical atteste la nécessité de la cure, la prise en compte des frais qui en résultent est acceptée, après déduction des frais de pension et d’extras.

Par opposition, la déduction ne sera pas accordée au contribuable qui choisit, pour une question de confort personnel, un établissement de cure non agréé par la caisse-maladie, à l’étranger par exemple.

La participation de la caisse-maladie ou de la commune, ainsi que de toute autre institution doit être indiquée. Si le contribuable assume intégralement la dépense, il est nécessaire qu’il en indique la raison (refus de la caisse-maladie, sous-assurance, etc.).

Les frais de déplacement pour se rendre au lieu où s’effectue le traitement médical (médecin, hôpital, physiothérapie, etc.) sont pris en considération au tarif des transports publics.

Les frais de médecines alternatives, de médicaments et de substances thérapeutiques ne sont déductibles que si ces médications ont été prescrites par un médecin.

Frais de formation et de perfectionnement professionnels L’art. 32 al. 1 let. i de la loi d’impôt (RSJU 641.11) traite des frais de formation,

de perfectionnement et de reconversion professionnels.

Dès l’année fiscale 2016, sont déductibles les frais de formation et de perfectionnement professionnels, y compris les frais de reconversion, jusqu’à

un montant maximal de Fr. 12’000.- pour autant que :

• un premier diplôme de degré secondaire II ait été obtenu ou

• le contribuable ait 20 ans révolus et qu’il ne s’agisse pas de frais de formation visant l’obtention d’un premier diplôme du degré secondaire II.

La notion recouvre désormais toute formation ou perfectionnement, reconversion comprise, à caractère professionnel. Le caractère professionnel

suppose que

a. la formation serve à l’exercice d’une activité professionnelle actuelle ou

future, dépendante ou indépendante;

b. l’enseignement dispensé soit qualifiant (permettre d’exercer un métier);

comme les cours de danse, de peinture, de sport, ne sont pas des frais de

formation déductibles (hobby).

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7 6 5

4 3

11

Plafond de la déduction Les frais déductibles sont plafonnés à Fr. 12’000.- par année civile. Ils doivent avoir été facturés au cours de l’année fiscale considérée. Il ne s’agit pas d’une déduction forfaitaire.

Pour les époux vivant en ménage commun et les partenaires enregistrés, cette déduction est accordée pour chacun des deux époux ou pour chacun des deux partenaires enregistrés, en fonction des frais justifiés.

Pièces justificatives

Joindre à la présente formule tous les justificatifs des montants revendiqués (factures et planning détaillé des cours suivis concernant les frais de formation et perfectionnement professionnels) ainsi que la/les participation(s) de l’employeur.

Paiements du Sefri

Les contributions éventuelles versées par le Secrétariat d’Etat à la formation, à la recherche et à l’innovation (SEFRI) sont à déclarer sous code 400 respectivement 400C (Autres revenus) de la déclaration d’impôt.

PRÉPARATION À HAUTES ÉCOLES EXAM. PROF. SPÉCIALISÉES ÉCOLES FÉD. ET EXAM. SUPÉRIEURES PROF. FÉD.SUP.

FORMATION PROFESSIONNELLE